Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2019 г.

Содержание журнала № 13 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Не лишним будет проанализировать последние решения высших судов, касающиеся споров об обоснованности налоговой выгоды. Как правило, обнаруживается целый букет нарушений, говорящих о фиктивности сделок.

Свежий взгляд судей на налоговые споры

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Судебной практики по ст. 54.1 НК пока немного — в подавляющем большинстве она сводится к тому, что положения этой статьи неприменимы для старых проверок (начатых до 19.08.2017)см., например, Определения ВС от 20.02.2018 № 308-КГ17-22941, от 19.02.2018 № 307-КГ17-22785; Постановление АС МО от 14.03.2019 № А41-2906/2018; Определение КС от 17.07.2018 № 1717-О.

Несколько налогоплательщиков, проиграв в арбитражных судах и в ВС, обратились в Конституционный суд, пытаясь доказать неконституционность требований отдельных статей гл. 21 и 25 НК РФ, определяющих правила признания НДС-вычетов и налоговых расходов. Так, заявители настаивали, что статьи 171, 172 (об НДС-вычетах) и 252 (о расходах) не защищают НДС-вычеты и «прибыльные» расходы, когда все документы оформлены правильно, а проверяющие предъявляют претензии к самим сделкам (в том числе к их реальности или экономической обоснованности).

В одном споре компании отказали в признании расходов и НДС-вычетах, поскольку у нее не было реальных операций с контрагентомОпределения КС от 28.02.2019 № 281-О, от 26.11.2018 № 3055-О. В другом случае ИФНС отказала в НДС-вычетах, так как поставщик не подтвердил реальность поставкиОпределение КС от 26.11.2018 № 3054-О. Еще в одном споре инспекция выявила неуплату налогов, основываясь на том, что по документам продукция реализовывалась по заниженным ценам через ряд фиктивных посреднических компаний, а на деле отгрузка была напрямую непосредственным потребителямОпределение КС от 20.12.2018 № 3115-О.

Однако Конституционный суд счел, что положения «НДСных» и «прибыльных» статей НК вкупе со статьями 54 и 54.1 НК РФ позволяют правильно рассчитать налоги исходя из фактических (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности. Информацию об одном из этих определений КС налоговая служба включила в свой Обзор решений высших судовОпределение КС от 20.12.2018 № 3115-О; п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом ВС 04.07.2018; Письмо ФНС от 16.04.2019 № СА-4-7/7164.

Внимание

Ряд применявшихся ранее подходов к признанию налоговой выгоды необоснованной узаконен в ст. 54.1 НК РФ. Однако есть и закрепленные в этой статье подходы, которые прямо противоположны ранее сформировавшимся в судебной практике.

Так, теперь в НК закреплено, что подписание первички неустановленным или неуполномоченным лицом не может быть самостоятельным основанием для доначислений. Это хорошо для налогоплательщиков — ведь они не должны отвечать за недочеты контрагентов.

Но в то же время ФНС продвигает формальный подход, позволяющий отказать в расходах и вычетах, если сделка исполнена не тем лицом, которое указано в документах. Даже если купленные товары поступили на склад, а работы и услуги существовали не только на бумаге, но и реально выполнены/оказаны (см. здесь).

Налоговая служба успешно применяет положения новой ст. 54.1 НК РФ и при доказывании необоснованного занижения налогов физическими лицами. Вот свежий пример: человек продал облигации, которые резко упали в цене, а буквально в течение 2 часов выкупил их обратно. В результате чего образовался отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, соответственно, был уменьшен НДФЛ, исчисленный в целом за год. Инспекция, ссылаясь на п. 1 ст. 54.1 НК РФ, признала такую сделку мнимой, носящей формальный характер, единственная цель которой — получение необоснованной налоговой выгоды. И доначислила НДФЛ на сумму более 28 млн руб., штраф и пени. Суд согласился с инспекцией, признав, что умышленные действия гражданина были направлены на искусственное создание условий для ухода от налоговп. 1 ст. 54.1 НК РФ; п. 1 ст. 170 ГК РФ; Решение Каланинского райсуда г. Челябинска от 05.03.2019 № 2а-1126/2019.

Справка

При доказанной необоснованной выгоде налогоплательщику грозят следующие последствия:

доначисление налога;

начисление пеней за несвоевременную уплату налога;

штраф за неуплату налога в размере 20% или даже 40% от недоимки, поскольку установлен умыселст. 122 НК РФ.

Должностным лицам грозит административный штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, а также за грубое нарушение бухучетастатьи 15.6, 15.11 КоАП РФ.

Кроме того, возможно привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенныйстатьи 198—199.1 УК РФ.

* * *

Как видим, налоговики, заподозрив компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, постараются восстановить схему взаимодействий вашей компании с ее контрагентами, выявив роли каждого. Вам придется привести аргументы, подтверждающие, что, заключая сделку, вы не стремились занизить налоги. Сделка должна укладываться в рамки обычной предпринимательской деятельности. Постарайтесь обосновать и выбор своих контрагентов, если к ним есть претензии у проверяющих. И конечно же, у вас должны быть нормальные первичные документы и счета-фактуры, если заявлялись вычеты входного НДС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

2021 г.

№ 24
С 2022 года меняется порядок отправки и получения налоговых требованийС общего режима на УСН-2022: «переходные» вопросыФирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиЛайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки
№ 21
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
№ 20
Сверка с ИФНС: версия 2021 года
№ 19
Инструкция по снижению налоговых штрафовКакие решения высших судов налоговики учтут в работеПодсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
№ 17
Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатноРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучетаОсобые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющимиПри выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать
№ 15
Как налогоплательщику применять разъяснения Минфина и ФНСКак предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестреСистема прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Заключаем договор осмотрительно: примеры из практикиПереезд за пределы своего места нахождения: ФНС разъяснила нюансы заполнения заявления № Р13014
№ 13
Как ООО исключить/добавить виды деятельности в ЕГРЮЛ
№ 12
Готовый план действий при блокировке счетов налоговикамиСданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверкиКак учесть и оформить операции со спецодеждой, чтобы защититься от претензий проверяющихМожно ли взыскать с поставщика доначисленные вам по его вине налогиСуд отменил штраф по НК для фирмы? Значит, и штрафа по КоАП для главбуха за то же нарушение быть не должно
№ 10
АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере
№ 8
Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый ладНовые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 6
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
№ 4
Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересыОпасное наследство, или Когда долг гендиректора не прекращается его смертью
№ 3
Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня
№ 1
КБК-2021: что нового
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Семинар 1/2023 Налоги и страховые взносы

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы платите налоги и взносы в этом году?
Мы сразу перешли на новую систему: перечисляем ЕНП и сдаем уведомления
Каждый налог перечисляем отдельной платежкой по старинке
А что, разве можно выбирать?
Нужное
Содержание