Летние проблемы с НДФЛ-вычетами на детей-студентов

Уже не школьник, но еще не студент

Ребенку исполнилось 18 лет как раз на момент окончания школы — в июне. В этом же месяце он получил аттестат. Поданы документы в колледж на очное отделение. Но даже если он поступит, то станет студентом только в сентябре. До июня вычет родителю на ребенка в возрасте до 18 лет предоставляли. А теперь за июль и август вычет не давать, пока опять не станет учащимся?

— Вычет работнику на ребенка вы должны предоставлять до конца этого года. Причем даже в том случае, если он не поступит в колледж. Дело в том, что на детей вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. При этом неважно, в каком месяце текущего года ему исполнилось 18 лет, хоть в январе.

Об этом прямо сказано в НКподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. И на этом акцентировал внимание МинфинПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291. Так что эта норма НК решает проблему предоставления вычетов за те летние месяцы, когда 18-лет­ний выпускник еще не стал студентом.

Ребенок сотрудника стал 18-лет­ним в октябре 2018 г. За 2018 г. вычет предоставляли до окончания года, в котором ему исполнилось 18 лет. В июне 2019 г. ребенок закончил школу, в справке указано, что обучение в школе заканчивается 27 июня 2019 г. С января по июнь 2019 г. вычет на него как на учащегося родителю давали на основании справки из школы о том, что ребенок учится очно.
Сейчас ребенок подал документы в институт. Но до издания приказа о зачислении неизвестно, будет он студентом с сентября или нет. Доход сотрудника сейчас не превышает 350 тыс. руб. Нужно ли предоставлять работнику вычет на ребенка за июль и за август?

— Если буквально читать норму НК, то получается, что не надо, поскольку он уже выпал из категории «ребенок в возрасте до 18 лет», но еще не попал в категорию «учащийся в возрасте до 24 лет». Аналогичной позиции придерживается и специалист Минфина.

Кстати, аналогичная ситуация возникает, когда ребенок заканчивает дневное отделение техникума (колледжа) и поступает на дневное отделение института (университета). Ведь, как правило, обучение в колледже заканчивается в июне, а в институте начинается в сентябре. И родители таких детей тоже лишены вычетов за 2 летних месяца.

В результате получится, что, даже если доходы работника-родителя за год не превысят 350 тыс. руб., вычеты за июль и август ему все равно предоставлять не следует, поскольку ребенок в эти месяцы нигде не учился.

Если же ребенок поступит в институт, но доходы его родителя в сентябре превысят лимит 350 тыс. руб. с начала года, то вычет родителю уже не положен с сентября и до конца годаподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Был студент, а стал солдат

У сотрудника сын в сентябре 2018 г. был зачислен на дневное отделение повторно, так как его в феврале 2018 г. после первой же сессии отчислили за неуспеваемость. Мы давали родителю вычет на ребенка как на учащегося с сентября 2018 г. по июнь 2019 г. В июле этого года (после сдачи сессии) его призвали в армию. Ребенку 20 лет. Получается, раз ребенок уже не учащийся, тогда с июля вычеты родителю больше не предоставлять?

— Все зависит от того, числится сын вашего работника учащимся в институте или нет. Как правило, в связи с призывом на военную службу оформляют академический отпуск. И в этом случае ребенок по-прежнему является студентом. А по НК вычет положен за период обучения ребенка в возрасте до 24 лет, включая академический отпускподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Поэтому если работник принесет вам справку из института об очной форме обучения ребенка и копию приказа о предоставлении ему академического отпуска, то вы без проблем и дальше предоставляйте ему вычет до окончания годаПисьма Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997; ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3877@.

А вот если ребенка работника опять отчислили из института, тогда вычет родителю с июля вы предоставлять не должны. Но для этого нужен подтверждающий документ. Попросите работника, чтобы он принес справку из вуза, свидетельствующую об отчислении.

Ребенку уже 24 года, но учеба продолжается

Предоставляем вычет сотруднице на ее дочь, которая учится в ординатуре. Дочери в июле исполнилось 24 года, но ей еще год учиться. Я правильно понимаю, что раз уже есть 24 года, то с августа вычет не положен?

— Не совсем так. Нужно учитывать два фактора одновременно: и возраст (до 24 лет), и период обучения.

В гл. 23 НК сказано, что вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста, указанного в абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. А в нем идет речь о достижении 18 или 24 лет.

И если читать все в совокупности, получается, что раз дочь продолжает обучение в ординатуре, то, даже если ей в июле исполнилось 24 года, вы должны предоставлять матери вычет до конца этого года. А вот со следующего года вычет уже не положен. Такие разъяснения в конце прошлого года дал МинфинПисьмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676. А вот ранее он считал, что вычет надо предоставлять до того месяца включительно, в котором совершеннолетний ребенок достиг 24-лет­него возраста, несмотря на то что он еще продолжает учитьсяПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291.

Закончил учебу, но еще нет 24 лет

Ребенку работника в марте было 22 года. Институт (очно) он закончил в июне, дата в дипломе указана 5 июня. Я никак не пойму, давать работнику вычет за июнь или нет?

— Вычет на ребенка-студента предоставляется за период обучения. Поэтому даже если ребенку еще нет 24 лет, а учиться он закончил, то вычет родителю уже не положен. При этом, как разъяснил Минфин, вычет не надо предоставлять начиная с месяца, следующего за месяцем окончания обученияПисьмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676. То есть за июнь вычет родителю вы даете, а вот за июль — уже нет.