Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 17/2019 → КСФ при неоднократных изменениях
Статья журнала 
:
актуально на 26 августа 2019 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №17/2019 г.
ПАМЯТКА ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При изменении стоимости отгруженных товаров составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), в котором указываются сведения из первичного документа. Если же стоимость меняется несколько раз, КСФ надо составлять на каждое такое изменение. При этом надо учитывать особенности заполнения КСФ.

КСФ при неоднократных изменениях

Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, если согласовал с покупателем изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ или ранее оказанных услуг). Причины могут быть разные: как уменьшение/увеличение цены товаров (работ, услуг), так и изменение их количества (объема)п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Если стоимость таких товаров (работ, услуг) меняется второй раз, то вносить исправления в первичный КСФ не нужно. Ведь ошибок в нем не было. Надо выставить новый КСФ к предыдущему КСФ (второй КСФ к первому КСФ).

Он заполняется по тому же принципу, что и первичный КСФ. Однако есть небольшие различия. Так, по общему правилу, в первом КСФ:

в строке 1б указывают номер и дату счета-фактуры, к которому составляется корректировочный документ;

при заполнении граф по строке «А (до изменения)» указываются соответствующие показатели счета-фактуры, сведения из которого корректируются.

При заполнении второго КСФ (третьего и т. д.) в указанных строках отражаются показатели предыдущего КСФп. 3 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 12.07.2019 № 03-07-09/51930, от 16.08.2017 № 03-07-09/52398; ФНС от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА 87 от 20.08.2019 (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТ-ФАКТУРЫ _____ от ___________ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) 80 от 13.08.2019,
с учетом исправления _____ от ___________
(1б)В строке 1б укажите дату и номер предыдущего КСФ, а не отгрузочного счета-фактуры

Продавец ООО «Трейдер» (2)

...

Наименова­ние товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Код вида товара Единица измерения ... Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
код условное обозначение (национальное)
1 2 9
Стол письменный (СТ-2М) А (до изменения)В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 796В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ шт.В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 20 500,00В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ
Б (после изменения) 796 шт. 20 700,00
В (увеличение) Х Х 200,00
Г (уменьшение) Х Х
Стул офисный (S-5) А (до изменения)В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 796В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ шт.В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 9100,00В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ
Б (после изменения) 796 шт. 9000,00
В (увеличение) Х Х
Г (уменьшение) Х Х 100,00
Всего увеличение (сумма строк В) Х Х 200,00
Всего уменьшение (сумма строк Г) Х Х 100,00

* * *

В случае когда в корректировочном счете-фактуре обнаружены существенные ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС, их надо исправить. К примеру, в КСФ не указана ставка НДС, либо она неверная, либо ошибка допущена в цене или общей стоимости товаровп. 2 ст. 169 НК РФ; п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. А вот несущественные — не обязательно.

Для исправления ошибок в КСФ продавец должен составить новый (исправленный) КСФ, в котором надо указатьп. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137:

в строках 1 и 1б — номера и даты из исправляемого КСФ;

в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;

в остальных строках и графах — данные из исправляемого КСФ, но уже с правильными значениями.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2025 г.

№ 10
Ставка НДС 0% по ж/д и автоперевозкам: поправки со II квартала 2025 годаСтавка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
№ 9
Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавцаПроверить реквизиты счета-фактуры можно онлайнУчаствуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
№ 7
6 сложных вопросов по выбору КВО для НДС-регистровКамералка НДС-декларации: как отвечать на автотребования от ИФНСКоды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верныйЭлектронный счет-фактура: с апреля — только по новому формату
№ 6
Выручка от реализации услуг признается в периоде их оказанияУчет курсовых разниц у продавца
№ 3
С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
№ 1
Переход «ОСН → упрощенка-2025»: что с НДС и не толькоПо освобожденным от НДС образовательным услугам счет-фактура не нуженЧто поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
№ 23
НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
№ 22
7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставкиНДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭСУПД: секрет хорошей формыУтверждена новая форма книги продаж
№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе
Опрос
Признавались ли сделки между вашей фирмой (ИП) и контрагентом недействительными через суд?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное