Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 августа 2019 г.

Содержание журнала № 17 за 2019 г.
ПАМЯТКА ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При изменении стоимости отгруженных товаров составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), в котором указываются сведения из первичного документа. Если же стоимость меняется несколько раз, КСФ надо составлять на каждое такое изменение. При этом надо учитывать особенности заполнения КСФ.

КСФ при неоднократных изменениях

Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, если согласовал с покупателем изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ или ранее оказанных услуг). Причины могут быть разные: как уменьшение/увеличение цены товаров (работ, услуг), так и изменение их количества (объема)п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Если стоимость таких товаров (работ, услуг) меняется второй раз, то вносить исправления в первичный КСФ не нужно. Ведь ошибок в нем не было. Надо выставить новый КСФ к предыдущему КСФ (второй КСФ к первому КСФ).

Он заполняется по тому же принципу, что и первичный КСФ. Однако есть небольшие различия. Так, по общему правилу, в первом КСФ:

в строке 1б указывают номер и дату счета-фактуры, к которому составляется корректировочный документ;

при заполнении граф по строке «А (до изменения)» указываются соответствующие показатели счета-фактуры, сведения из которого корректируются.

При заполнении второго КСФ (третьего и т. д.) в указанных строках отражаются показатели предыдущего КСФп. 3 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 12.07.2019 № 03-07-09/51930, от 16.08.2017 № 03-07-09/52398; ФНС от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА 87 от 20.08.2019 (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТ-ФАКТУРЫ _____ от ___________ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) 80 от 13.08.2019,
с учетом исправления _____ от ___________
(1б)В строке 1б укажите дату и номер предыдущего КСФ, а не отгрузочного счета-фактуры

Продавец ООО «Трейдер» (2)

...

Наименова­ние товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Код вида товара Единица измерения ... Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
код условное обозначение (национальное)
1 2 9
Стол письменный (СТ-2М) А (до изменения)В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 796В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ шт.В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 20 500,00В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ
Б (после изменения) 796 шт. 20 700,00
В (увеличение) Х Х 200,00
Г (уменьшение) Х Х
Стул офисный (S-5) А (до изменения)В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 796В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ шт.В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 9100,00В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ
Б (после изменения) 796 шт. 9000,00
В (увеличение) Х Х
Г (уменьшение) Х Х 100,00
Всего увеличение (сумма строк В) Х Х 200,00
Всего уменьшение (сумма строк Г) Х Х 100,00

* * *

В случае когда в корректировочном счете-фактуре обнаружены существенные ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС, их надо исправить. К примеру, в КСФ не указана ставка НДС, либо она неверная, либо ошибка допущена в цене или общей стоимости товаровп. 2 ст. 169 НК РФ; п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. А вот несущественные — не обязательно.

Для исправления ошибок в КСФ продавец должен составить новый (исправленный) КСФ, в котором надо указатьп. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137:

в строках 1 и 1б — номера и даты из исправляемого КСФ;

в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;

в остальных строках и графах — данные из исправляемого КСФ, но уже с правильными значениями.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецвыпуск  про отчетность 1/2023Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание