Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 августа 2019 г.
Содержание журнала № 17 за 2019 г.
Мойка самообслуживания: какие налоги платить
Не каждая мойка на самом деле мойка?
Мойки самообслуживания условно можно разделить на два типа:
•мойки, в которых клиенту предоставляется оборудование и расходные материалы (вода, моющее средство и т. п.). То есть в этом случае происходит сдача оборудования (пистолета для мойки) в аренду и продажа расходных материалов (воды, моющего средства). Ведь фактически клиент сам моет автомобиль, а значит, никаких услуг, кроме возможности пользоваться оборудованием, нет;
•мойки, в которых помывку проводит автоматический комплекс оборудования, убирающий с машины «все лишнее» без непосредственного участия клиента и кого-либо из персонала. Здесь речь скорее идет об оказании услуг по помывке автомобиля.
В ранних письмах Минфин использует термины:
•«предоставление определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля»Письмо Минфина от 12.12.2014 № 03-11-09/64113;
•«услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам специализированных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин»Письмо Минфина от 03.09.2015 № 03-11-11/50699.
Почему мы останавливаемся на определении вида деятельности? Да потому, что от этого зависит, какую систему налогообложения можно применять.
Общая и упрощенная системы налогообложения
Здесь вопросов нет. Независимо от того, как будет квалифицирована работа мойки самообслуживания — как предоставление оборудования во временное пользование или же как оказание услуг, налоги в рамках каждой из этих систем будут одинаковы. На общем режиме надо посчитать налог на прибыль (НДФЛ у предпринимателя) и НДС. На упрощенке — налог при УСН.
Единый налог на вмененный доход
Если трактовать «мойку» как аренду, то применять ЕНВД нельзя. Перечень видов деятельности, при которых можно перейти на ЕНВД, закрытыйп. 2 ст. 346.26 НК РФ. Такого вида деятельности, как аренда или предоставление во временное пользование оборудования, он не содержит.
Если же рассматривать «мойку» как услугу, то применять вмененку можно. Более того, в последних письмах Минфин говорит, что организации, которые ведут «деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания», вправе применять ЕНВДПисьма Минфина от 21.07.2017 № 03-11-11/46786, от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. Ведь этот спецрежим может быть введен в отношении:
•услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказываемых как физическим, так и юридическим лицамподп. 3 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ;
•бытовых услуг, к которым относятся услуги по мойке автомобилейподп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р. Правда, в этом случае нельзя оказывать в рамках вмененной системы налогообложения услуги мойки автомобилей по договору с юридическим лицом.
Суды также считают, что по автоматической мойке можно применять вмененкуПостановление АС СЗО от 24.08.2017 № А56-75679/2016.
Патентная система для предпринимателей
Сдавать оборудование в аренду с использованием патента по НК нельзя. Такой вид деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК. Мойки машин там тоже нет.
Помимо моек самообслуживания, популярностью пользуются и прачечные самообслуживания
Однако еще в 2012 г. Минфин указал, что в отношении «деятельности по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках» можно применять патентную систему налогообложенияПисьмо Минфина от 29.07.2012 № 03-11-09/30007. При этом он ссылается на подп. 9 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, где написано, что ИП могут применять патентную систему для «технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств».
Насколько понятие «техническое обслуживание» включает в себя понятие «мойка»? В ОКВЭД2 в группировку «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код 45.20) включен такой вид экономической деятельности, как «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» (код 45.20.3).
А власти региона вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых применяется патентная система, помимо указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФподп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Поэтому Минфин считает, что предприниматели, которые оказывают услуги по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, могут применять патентную системуПисьмо Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. И в отдельных регионах можно приобрести патент на услуги автомойкисм., например, Закон Республики Крым от 06.06.2014 № 19-ЗРК.
Мойка и ККТ
ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при расчетах наличными или расчетах с помощью банковских картст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Есть ряд исключений, но наш случай к ним не относится. То есть в любом случае придется применять ККТ. Если только это не ИП без работников.
* * *
Организация или ИП сами решают, какой режим налогообложения применять. Возможно, самым безопасным и наименее трудозатратным будет упрощенка с объектом «доходы». Как говорится, заплатил 6% с дохода (а то и меньше, если ставка налога в регионе снижена) — и спишь спокойно.
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
