Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 августа 2019 г.

Содержание журнала № 17 за 2019 г.
ОСН УСН ПСН ЕНВД
Д.И. Симановский,
финансовый директор
Мойки самообслуживания — это развивающееся направление бизнеса. И первый вопрос, который задают бухгалтеры: какой же это вид деятельности?

Мойка самообслуживания: какие налоги платить

Не каждая мойка на самом деле мойка?

Мойки самообслуживания условно можно разделить на два типа:

мойки, в которых клиенту предоставляется оборудование и расходные материалы (вода, моющее средство и т. п.). То есть в этом случае происходит сдача оборудования (пистолета для мойки) в аренду и продажа расходных материалов (воды, моющего средства). Ведь фактически клиент сам моет автомобиль, а значит, никаких услуг, кроме возможности пользоваться оборудованием, нет;

мойки, в которых помывку проводит автоматический комплекс оборудования, убирающий с машины «все лишнее» без непосредственного участия клиента и кого-либо из персонала. Здесь речь скорее идет об оказании услуг по помывке автомобиля.

В ранних письмах Минфин использует термины:

«предоставление определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля»Письмо Минфина от 12.12.2014 № 03-11-09/64113;

«услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам специализированных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин»Письмо Минфина от 03.09.2015 № 03-11-11/50699.

Почему мы останавливаемся на определении вида деятельности? Да потому, что от этого зависит, какую систему налогообложения можно применять.

Общая и упрощенная системы налогообложения

Здесь вопросов нет. Независимо от того, как будет квалифицирована работа мойки самообслуживания — как предоставление оборудования во временное пользование или же как оказание услуг, налоги в рамках каждой из этих систем будут одинаковы. На общем режиме надо посчитать налог на прибыль (НДФЛ у предпринимателя) и НДС. На упрощенке — налог при УСН.

Единый налог на вмененный доход

Если трактовать «мойку» как аренду, то применять ЕНВД нельзя. Перечень видов деятельности, при которых можно перейти на ЕНВД, закрытыйп. 2 ст. 346.26 НК РФ. Такого вида деятельности, как аренда или предоставление во временное пользование оборудования, он не содержит.

Если же рассматривать «мойку» как услугу, то применять вмененку можно. Более того, в последних письмах Минфин говорит, что организации, которые ведут «деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания», вправе применять ЕНВДПисьма Минфина от 21.07.2017 № 03-11-11/46786, от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. Ведь этот спецрежим может быть введен в отношении:

услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказываемых как физическим, так и юридическим лицамподп. 3 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ;

бытовых услуг, к которым относятся услуги по мойке автомобилейподп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р. Правда, в этом случае нельзя оказывать в рамках вмененной системы налогообложения услуги мойки автомобилей по договору с юридическим лицом.

Суды также считают, что по автоматической мойке можно применять вмененкуПостановление АС СЗО от 24.08.2017 № А56-75679/2016.

Патентная система для предпринимателей

Сдавать оборудование в аренду с использованием патента по НК нельзя. Такой вид деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК. Мойки машин там тоже нет.

Помимо моек самообслуживания, популярностью пользуются и прачечные самообслуживания

Помимо моек самообслуживания, популярностью пользуются и прачечные самообслуживания

Однако еще в 2012 г. Минфин указал, что в отношении «деятельности по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках» можно применять патентную систему налогообложенияПисьмо Минфина от 29.07.2012 № 03-11-09/30007. При этом он ссылается на подп. 9 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, где написано, что ИП могут применять патентную систему для «технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств».

Насколько понятие «техническое обслуживание» включает в себя понятие «мойка»? В ОКВЭД2 в группировку «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код 45.20) включен такой вид экономической деятельности, как «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» (код 45.20.3).

А власти региона вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых применяется патентная система, помимо указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФподп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Поэтому Минфин считает, что предприниматели, которые оказывают услуги по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, могут применять патентную системуПисьмо Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. И в отдельных регионах можно приобрести патент на услуги автомойкисм., например, Закон Республики Крым от 06.06.2014 № 19-ЗРК.

Мойка и ККТ

ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при расчетах наличными или расчетах с помощью банковских картст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Есть ряд исключений, но наш случай к ним не относится. То есть в любом случае придется применять ККТ. Если только это не ИП без работников.

* * *

Организация или ИП сами решают, какой режим налогообложения применять. Возможно, самым безопасным и наименее трудозатратным будет упрощенка с объектом «доходы». Как говорится, заплатил 6% с дохода (а то и меньше, если ставка налога в регионе снижена) — и спишь спокойно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2023 г.

№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

2021 г.

№ 24
С 2022 года меняется порядок отправки и получения налоговых требованийС общего режима на УСН-2022: «переходные» вопросыФирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиЛайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки
№ 21
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
№ 20
Сверка с ИФНС: версия 2021 года
№ 19
Инструкция по снижению налоговых штрафовКакие решения высших судов налоговики учтут в работеПодсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
№ 17
Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатноРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучетаОсобые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющимиПри выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать
№ 15
Как налогоплательщику применять разъяснения Минфина и ФНСКак предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестреСистема прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Заключаем договор осмотрительно: примеры из практикиПереезд за пределы своего места нахождения: ФНС разъяснила нюансы заполнения заявления № Р13014
№ 13
Как ООО исключить/добавить виды деятельности в ЕГРЮЛ
№ 12
Готовый план действий при блокировке счетов налоговикамиСданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверкиКак учесть и оформить операции со спецодеждой, чтобы защититься от претензий проверяющихМожно ли взыскать с поставщика доначисленные вам по его вине налогиСуд отменил штраф по НК для фирмы? Значит, и штрафа по КоАП для главбуха за то же нарушение быть не должно
№ 10
АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере
№ 8
Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый ладНовые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 6
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
№ 4
Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересыОпасное наследство, или Когда долг гендиректора не прекращается его смертью
№ 3
Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня
№ 1
КБК-2021: что нового
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецвыпуск  про отчетность 1/2023Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание