«Вредность» — не всегда повод для уплаты взносов по доптарифам | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2019 г.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 января 2019 г.

ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
А.В. Кононенко,
юрист
Если плательщик не заполнит разделы 1.3.1 и 1.3.2 расчета по страховым взносам, в то время как рабочим местам по итогам проведения спецоценки присвоен вредный или опасный класс условий труда, то велик риск, что налоговики потребуют представить уточненный расчет.

«Вредность» — не всегда повод для уплаты взносов по доптарифам

Как в ИФНС узнают о рабочих местах с вредными и опасными условиями

Экспертная организация, проводившая спецоценку, должна передать ее результаты в Федеральную информационную систему. Сведения должны быть переданы в систему в течение 10 рабочих дней со дня, когда компания, в которой проводилась спецоценка, утвердит отчет о ней (ч. 3 ст. 18 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ (далее — Закон № 426-ФЗ)). В этих сведениях, помимо прочего, содержатся (ч. 2 ст. 18 Закона № 426-ФЗ):

код профессии работника согласно Общероссийскому классификатору профессий (утв. Постановлением Госстандарта от 26.12.94 № 367);

численность работников, занятых на рабочем месте;

СНИЛС работников;

класс (подкласс) условий труда на данном рабочем месте, а также класс (подкласс) условий труда в отношении каждого вредного или опасного производственного фактора;

основание для назначения досрочной пенсии.

О порядке проведения спецоценки читайте:

2018, № 11

И сотрудники ИФНС имеют доступ к этой информационной системе, а значит, могут узнать, сколько в организации рабочих мест с классом условий труда 3 (вредный) или 4 (опасный). И по их мнению, за таких работников нужно платить страховые взносы по дополнительным тарифам.

В каких случаях нужно начислять взносы по доптарифам

Начислять страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам должна организация, которая ведет работы, дающие право на досрочную пенсию, указанные в пп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее — Закон № 400-ФЗ). Конкретные наименования работ приведены в специальных Списках (Списки № 1 и 2, утв. Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10; Списки № 1 и 2, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.08.56 № 1173).

Внимание

Если же спецоценка не проводилась, то тариф дополнительных страховых взносов составляет (пп. 1, 2 ст. 428 НК РФ; Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-06/17278):

6% — для работ, перечисленных в пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ;

9% — для работ, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ.

Размер дополнительного тарифа по страховым взносам зависит от класса и подкласса условий труда, установленных по итогам проведения спецоценки. Класс (подкласс) должен быть указан в отчете о ее проведении (п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона № 426-ФЗ; п. 3 ст. 428 НК РФ).

Условия труда по итогам спецоценки Размер тарифа (%)
Класс условий труда Подкласс условий труда
Опасный (4 класс) 8
Вредный (3 класс) 3.4 7
3.3 6
3.2 4
3.1 2
Допустимый (2 класс) 0
Оптимальный (1 класс) 0

По работникам, которые не заняты на работах, указанных в пп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, взносы по доптарифам платить не надо, даже если спецоценкой на их рабочих местах установлен опасный или вредный класс условий труда (Письма Минфина от 25.09.2018 № 03-15-07/68350, от 24.05.2018 № 03-15-06/35161, от 24.03.2017 № 03-15-06/17278).

* * *

Вместо результатов спецоценки организация может применять результаты действующей аттестации, признавшей условия труда опасными или вредными, и платить взносы по доптарифам, соответствующим этим условиям (от 2 до 8%). Если же у организации на руках есть результаты аттестации, признавшей условия работы оптимальными или допустимыми, то тариф допвзносов составит (пп. 1, 2 ст. 428 НК РФ; Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-06/17278; Минтруда от 16.10.2015 № 17-3/В-512):

6% — для работ, перечисленных в пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ;

9% — для работ, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ.

Однако результаты аттестации можно использовать только до 31.12.2018, ведь после этой даты большинство организаций должны иметь отчеты о проведении спецоценки (Разъяснение Минтруда в связи с введением специальной оценки условий труда; ч. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ).