Маркировка товаров: учет у производителей и продавцов | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2019 г.

Содержание журнала № 2 за 2019 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В России разрабатывается информационная система мониторинга оборота товаров, предполагающая их маркировку. Сейчас она обязательна для изделий из меха и алкоголя. Но в 2019 г. список расширится. Это повлияет на работу как производителей товаров, так и продавцов, в том числе розничных. Ведь последним придется оснащать все торговые точки устройствами, способными считывать маркировку и передавать сведения о ней в информационную систему.

Маркировка товаров: учет у производителей и продавцов

Система маркировки товаров

Основная цель создания системы маркировки — противодействие производству и обороту контрафактной и фальсифицированной продукции, обеспечение законного оборота товаров на территории России и всего ЕАЭС.

Сейчас обязательна:

маркировка алкогольной продукции (в том числе акцизными марками)п. 2 ст. 12 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; Приказ Минфина от 24.09.2018 № 199н; Постановления Правительства от 21.12.2005 № 785, от 31.12.2005 № 866. Далее в статье мы не будем касаться алкогольной маркировки;

маркировка шуб и иных изделий из меха контрольными/идентификационными знаками (КиЗ)Правила, утв. Постановлением Правительства от 11.08.2016 № 787; Соглашение о реализации в 2015—2016 гг. пилотного проекта по введению маркировки товаров... из натурального меха (заключено в г. Гродно 08.09.2015).

В добровольном порядке проводится маркировка некоторых категорий товаров. К примеру, лекарственных средств, табачной продукции, обуви, драгоценных металлов.

Система маркировки предусматриваетРаспоряжение Правительства от 28.04.2018 № 791-р; Соглашение о маркировке товаров средствами идентификации в ЕАЭС (заключено в г. Алматы 02.02.2018):

идентификацию каждой единицы товара путем присвоения товарам уникальных кодов;

регистрацию всех этапов оборота товаров (от производства или ввоза в РФ до расчета за товар с применением контрольно-кассовой техники или иного вывода товара из оборота) в информационной системе маркировки товаров;

разовое взимание платы за единицу кода маркировки товара при его генерации;

возможность проверки конечным потребителем подлинности промаркированного товара.

Внимание

За продажу и иной оборот немаркированных товаров, если такая маркировка обязательна, предусмотрена административная и даже уголовная ответственностьст. 15.12 КоАП РФ; ст. 171.1 УК РФ.

Так, в 2019 г. будет введена обязательная маркировка товаров для следующих категорийПеречень, утв. Постановлением Правительства от 28.04.2018 № 792-р:

с 01.03.2019 — табачная продукция. Уже сейчас действует пилотный проект по ее маркировке и прослеживанию;

с 01.07.2019 — обувные товары. Сейчас уже начат эксперимент по их маркировке;

с 01.12.2019:

духи и туалетная вода;

шины и покрышки пневматические резиновые новые;

предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;

блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек;

пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков, а также женские или для девочек;

белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;

фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки.

Предполагается, что в РФ будет действовать единая национальная система маркировки и прослеживаемости товаров «Честный знак», оператор которой — частная компания «Центр развития перспективных технологий» (ООО «Оператор ЦРПТ»). Они уже занимаются обслуживанием экспериментальных систем маркировки обуви и табакаПостановления Правительства от 30.05.2018 № 620, от 27.11.2017 № 1433.

Кстати, этому оператору с 01.11.2018 налоговая служба передала обслуживание экспериментальной системы маркировки лекарственных препаратов (ИС МДЛП)Постановления Правительства от 28.08.2018 № 1018, от 24.01.2017 № 62. Отметим, что обязательной маркировка лекарств станет с 2020 г.Закон от 28.12.2017 № 425-ФЗ

Новые расходы на маркировку

Производители, поставщики, импортеры, продавцы, экспортеры товаров, маркировка которых станет обязательной, должны будут подавать сведения об обороте этих товаров для включения в систему. Это означает, что путь товара от производителя/импортера до конечного покупателя будет полностью прослеживаемым и прозрачным на всех этапах. Следовательно:

всем участникам оборота надо будет регистрироваться в системе маркировки товаров:

по меховым изделиям — на сайте налоговой службы (сайт ФНС → Налогообложение в Российской Федерации → Маркировка товаров → Изделия из натурального меха);

по остальным товарам (кроме алкоголя) — на сайте ООО «Оператор ЦРПТ» (по соответствующему виду товара);

производителям или импортерам потребуется покупать оборудование для маркировки товаров. Они наносят двухмерные цифровые коды DataMatriх на этикетки товаров (если это не алкоголь и не изделия из меха);

розничным продавцам нужно будет:

купить оборудование, в том числе 2D-сканер для считывания штрихкодов. После сканирования маркировочного штрихкода товар выводится из системы маркировки;

обновить программное обеспечение онлайн-касс: ведь правительство может установить дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности — «код товара»ст. 1 Закона от 31.12.2017 № 487-ФЗ (подробнее см. , 2019, № 1).

Всем участникам продажи товаров, подлежащих маркировке, придется организовать электронный документооборот с контрагентами и с информационной системой маркировки. Что потребует в том числе и финансовых вложений.

Налоговый учет маркировочных затрат

В НК нет особых правил для учета затрат на маркировку товаров, да и вряд ли это требуется. Если маркировка носит обязательный характер, то никаких сомнений в обоснованности расходов на нее и быть не можетПисьмо ФНС от 16.06.2017 № БА-4-19/11521.

Перед покупкой шубки легальность изделия можно проверить на сайте ФНС — достаточно ввести КиЗ. А при необходимости там же можно сообщить о нарушении, например если товар не соответствует описанию в системе

Перед покупкой шубки легальность изделия можно проверить на сайте ФНС — достаточно ввести КиЗ. А при необходимости там же можно сообщить о нарушении, например если товар не соответствует описанию в системе

В случае когда организация принимает участие в добровольном пилотном проекте по маркировке, цель такого участия — опробировать систему и научиться без сбоев работать с маркированной продукцией, чтобы потом не было ни ошибок, ни штрафов. Так что такие расходы тоже экономически обоснованные.

Когда организация приобретает оборудование для маркировки, в зависимости от его стоимости оно может быть учтено либо как основное средство, либо как материальные затраты. И, соответственно, списано либо через амортизацию, либо единовременно при вводе в эксплуатацию. Затраты на программное обеспечение, на оплату услуг операторов электронного документооборота, на плату за генерацию кода маркировки также можно учесть в обычном порядке.

Входной НДС по затратам, связанным с маркировкой товаров, плательщики НДС могут принять к вычету, если сами товары используются в облагаемых НДС операциях и соблюдаются иные условия для вычетаст. 172 НК РФ.

У упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» тоже не должно быть проблем с признанием в налоговом учете затрат на маркировкупп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ. Разумеется, надо соблюдать общие условия признания затрат упрощенцами: все они должны быть оплачены.

Затраты упрощенцев на маркировку товаров

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— В настоящее время действуют обязательная маркировка шуб и изделий из меха, а также пилотные проекты по добровольной маркировке обуви, табачных изделий и других товаров. У организаций и предпринимателей, как производителей, так и продавцов таких товаров, возникают расходы, связанные с маркировкой. Те из них, кто применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», могут при расчете налоговой базы учесть затраты, связанные с такой маркировкой:

как материальные расходы — если речь идет, к примеру, о плате за создание кода идентификации, о затратах на приобретение недорогого оборудования и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров и работы с информационной системой маркировкиподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы на оплату услуг связи — если необходимо оплачивать подобные услуги для доступа к системе маркировкиподп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы на подтверждение соответствия продукции — учитывая, что маркировка товаров призвана бороться с нелегальными товарамиподп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы на приобретение основных средств — если речь идет о приобретении дорогостоящего оборудованияподп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, — если речь идет о программном обеспечении, необходимом для взаимодействия с информационной системой маркировки, а также с участниками электронного документооборотаподп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В планах законодателя — ограничить с 2020 г. применение вмененки (ЕНВД) и патентной системы теми, кто занимается розничной продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке.

* * *

С 01.01.2019 вступил в силу Закон, вносящий изменения в Закон о госрегулировании торговой деятельностиЗакон от 28.12.2009 № 381-ФЗ. Его цель — закрепить законодательно правила функционирования единой информационной системы мониторинга за оборотом товаровЗакон от 25.12.2018 № 488-ФЗ.

А в дальнейшей перспективе — до 2024 г. — в России планируется создать систему полной прослеживаемости оборота товаров от производителя до конечного потребителя.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Электронные трудовые книжки_семинар
ОПРОС
Были ли к вашей компании претензии ИФНС из-за того, что вы воспользовались отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов и сборов, введенных автоматически из-за коронавируса?
Нет, не было
Да, получили требование об уплате невзирая на отсрочку/рассрочку
Мы не пользуемся отсрочками и рассрочками
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиИнтернет-конфренция
Содержание
Нужное