Теперь все регионы могут снижать ставки по ЕСХН вплоть до 0%

Для всех плательщиков ЕСХН гл. 26.5 НК установлена максимальная ставка налога 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). И если до 01.01.2019 устанавливать пониженные ставки имели право только Республика Крым и г. Севастополь (с ограниченным сроком действия до 2021 г. (п. 2 ст. 346.8 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019))), то с нового года так могут делать все регионы РФ (статьи 1, 2 Закона от 07.03.2018 № 51-ФЗ).

Итак, с 01.01.2019 любой субъект РФ может установить на своей территории дифференцированные ставки по налогу в пределах от 0% до 6% как для всех плательщиков ЕСХН, так и для отдельных категорий. Например, ставки могут отличаться в зависимости от разных факторов, это (п. 2 ст. 346.8 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)):

•виды производимой сельхозпродукции, а также работ и услуг, указанных в ст. 346.2 НК (к примеру, услуг в области растениеводства или животноводства);

•размер доходов от реализации произведенной сельхозпродукции (включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельхозсырья собственного производства), а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в ст. 346.2 НК;

•место ведения предпринимательской деятельности;

•средняя численность работников.

Эти правила теперь одинаковы для всех регионов РФ, в том числе и для Республики Крым и г. Севастополя.

Некоторые регионы уже приняли законы об установлении льготных ставок налога для всех категорий плательщиков ЕСХН. Например, в Свердловской области ставку снизили до 5% (Закон Свердловской области от 06.11.2018 № 114-ОЗ), в Кемеровской области — до 3% (Закон Кемеровской области от 23.11.2018 № 91-ОЗ), а в Московской области вообще до 0% (Закон Московской области от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ). Причем они имеют ограниченный срок действия — с 01.01.2019 по 31.12.2021.

Заметим, что если в вашем субъекте РФ закон об уменьшении ставки будет принят и опубликован после 01.01.2019, то вы все равно сможете в 2019 г. уплачивать ЕСХН по пониженной ставке или не платить налог вовсе, если ставка нулевая. Ведь акты законодательства о налогах и сборах, снижающие ставки налогов, могут вводиться в действие задним числом. Но в этом законе должно быть прямо сказано, что пониженная ставка действует с 1 января 2019 г. (п. 4 ст. 5 НК РФ; Письмо Минфина от 06.02.2017 № 03-11-12/6248)