НДС: начисляем, заявляем к вычету, декларируем | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2019 г.

Содержание журнала № 20 за 2019 г.
АКТУАЛЬНО ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Не успеваете отразить все операции в НДС-декларации? Заявили в декларации НДС к возмещению и теперь удивлены чрезмерным вниманием ИФНС? Не знаете, как направить пояснения в ответ на требование инспекции? На упрощенке реализовали товар с НДС? Посмотрим, как поступить в этих ситуациях правильно.

НДС: начисляем, заявляем к вычету, декларируем

Штраф за просрочку со сдачей декларации можно предотвратить

После технического сбоя не успеваю внести в программу все данные. Придется сдавать НДС-декла­рацию с нарушением срока на пару дней. НДС заплачу вовремя с запасом. Спасет ли это меня от штрафа?

— Нет, даже если у вас будет переплата НДС, совсем избежать штрафа за просрочку со сдачей декларации не получится. Но при наличии переплаты он будет минимальным: 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

Если у вас принято дарить подарки сотрудникам, не забывайте со стоимости этих подарков начислять НДС

Если у вас принято дарить подарки сотрудникам, не забывайте со стоимости этих подарков начислять НДС

Однако есть способ полностью избежать штрафа. Заполните НДС-декла­рацию, насколько это возможно, и с соблюдением срока направьте ее в налоговую инспекцию. Так вы отчитаетесь в срок. То есть штрафа за несвоевременную подачу декларации по НДС не будет.

Затем делаете уточненную декларацию, отражая в ней все данные верно и полно. Затягивать с подачей уточненки не надо: сделайте это до того, как инспекция обнаружит в вашей декларации ошибки и нестыковки. Но штрафа за просрочку сдачи уточненки нет, ведь срок ее подачи вообще не установленПостановление Президиума ВАС от 12.07.2005 № 2769/05.

Если после формирования правильной декларации выявится, что вы недоплатили НДС, рассчитайте пени. Их сумму и недоимку уплатите в бюджет. И только потом направьте в ИФНС уточненную декларацию в электронном виде. Так вы избежите штрафа за ошибки, допущенные в первичной декларациист. 81 НК РФ.

Как только вы направите в инспекцию уточненку, камеральная проверка первичной НДС-декла­рации прекратится и ИФНС начнет проверять вашу уточненную декларацию.

Ответ на требование по НДС — только формализованно, но можно с добавкой

Можно ли ответить на требование по пояснениям к НДС письмом в произвольной форме по ТКС, указав в теме, что это ответ на конкретное требование? Или ответ возможен только по определенной форме?
Суть пояснений следующая: у поставщика не отражен счет-фактура, по которому мы приняли к вычету НДС. Они забыли отразить реализацию. В результате программа ФНС выявила разрыв в НДС-цепочке.

— Если от налоговой инспекции получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки НДС-декла­рации, в течение 5 рабочих дней со дня получения такого требования надо представить пояснения в электронной форме по ТКС. Сделать это нужно по специальному формату, установленному ФНСп. 3 ст. 88 НК РФ. Формализованным ответом на требование налогового органа считается ответ, содержащий документы в формате xmlПриказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. При представлении таких пояснений на бумажном носителе они не считаются представленными.

В случае когда ошибок в декларации нет, часто бывает достаточно открыть приложенный к требованию файл и поставить галочку, что все данные верны.

Кроме того, параллельно с отправкой формализованного ответа вы можете (если есть желание) отправить в неформализованном виде дополнительную информацию к нему. Неформализованные документы представляются в виде скан-образов в формате tif, jpg, pdf или pngсайт ФНС; таблица 4.10 к Приказу ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@; пп. 4, 5 приложения к Письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.

Таким образом, вы:

обязаны направить в ИФНС формализованный ответ;

дополнительно по желанию можете написать произвольное письмо с описанием ситуации, приложив к нему скан счета/фактуры забывчивого поставщика. В теме письма можно написать «Дополнение к ответу на требование от... №...».

Ошиблись в уточненной декларации — нужна новая уточненка

Сдали НДС-декла­рацию за II квартал, потом нашли в ней ошибку. Сдали уточненку, но в ней сделали новую ошибку: занизили выручку по одной операции. Налоговая прислала запрос. Что нам делать? Можно просто направить пояснения в инспекцию, что в первоначальной декларации была верная сумма?
Если же нужна еще одна уточненка, то достаточно ли пересдать лишь раздел 9? И нужен ли будет дополнительный лист к книге продаж и приложение к разделу 9?

— Одними пояснениями вам не обойтись. Ведь у вас неверно отражена сумма продажи. А это существенная ошибка, занизившая базу по НДС. Просто сослаться на первоначальную декларацию не получится — ее данные были перекрыты данными из первой уточненки.

Так что вам надо подать новую уточненную декларацию. Она должна содержать те же разделы, что и первоначальная, а не только раздел 9 «Сведения из книги продаж...», где вы допустили ошибку.

Раздел 8 «Сведения из книги покупок...», если там не нужны исправления по сравнению с уточненной декларацией, можно направить с признаком актуальности «1» (ставится в строке 001)п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок). Это позволит уменьшить размер файла с декларацией.

А вот в разделе 9 надо исправить данные, присвоить ему признак актуальности «0» в строке 001. В нем должны быть все данные из книги продаж за II квартал, причем правильныеп. 47.2 Порядка.

В вашем случае дополнительный лист к книге продаж не нужен, так как она была заполнена верно, а ошибка появилась лишь при переносе данных из нее на стадии формирования уточненной НДС-декла­рации. Так что заполнять приложение № 1 к разделу 9 не потребуется.

Вычет авансового НДС у продавца

Нашла ошибку в НДС-декла­рации за II квартал: по одной отгрузке начислили НДС, но забыли вычет авансового налога, который мы начислили в один из предыдущих кварталов (при получении аванса от покупателя). Что лучше сделать:
подать уточненку, просто заявив этот вычет. Но тогда сумма НДС по уточненке будет к уменьшению. А значит, «камералить» ее, наверное, будут с усердием;
в уточненке за II квартал заявить вычет авансового НДС, но чтобы не было налога к уменьшению — убрать вычеты по товарам на ту же сумму, перенеся их на следующие кварталы?

— Возможен любой из предложенных вами вариантов. Какой бы вы ни выбрали, в уточненной декларации надо заявить забытый вычет авансового НДС. Ведь он возможен лишь в квартале отгрузкип. 6 ст. 172 НК РФ; пп. 38.19, 45, 45.4 Порядка; п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Даже если вы не будете переносить другие вычеты на следующие кварталы, это не должно привести к проблемам с инспекцией. Ведь никаких новых счетов-фактур от сторонних контрагентов в уточненке не появится, а старые счета-фактуры уже прошли автоматическую проверку в АСК НДС-2.

Заявили НДС к возмещению — будьте готовы к тесному общению с ИФНС

Новая организация на ОСН. Деятельность по грузовым перевозкам начали с мая, взяли в лизинг автомобили. Заплатили большую сумму авансовых платежей по лизингу, заявили к вычету авансовый налог. В итоге — по НДС-декла­рации сумма к возмещению. ИФНС прислала требование на трех листах. Просят все-все, да еще в бумажном виде. В том числе копии книги продаж и покупок, счетов-фактур, схему ведения бизнеса, карточки бухсчетов и прочее. Надо ли все это предоставлять?

— При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть, кроме автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР «АСК НДС-2», проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия. Например, потребовать у вас документы, что и произошло. Судя по всему, налоговая хочет оценить реальность ваших сделок, без этого вычет НДС незаконенст. 54.1, п. 8 ст. 88 НК РФ.

Чтобы принять НДС к вычету по приобретенному ОС, например автомобилю, не обязательно дожидаться его учета на счете 01. При соблюдении прочих НДС-условий к вычету налог можно принять и пока ОС «висит» на счете 08

Чтобы принять НДС к вычету по приобретенному ОС, например автомобилю, не обязательно дожидаться его учета на счете 01. При соблюдении прочих НДС-условий к вычету налог можно принять и пока ОС «висит» на счете 08

Если вы не направите документы или нарушите срок их представления, то вам грозит штраф: 200 руб. за каждый не представленный в срок документп. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ. Бывает, что инспекция запрашивает слишком много документов, и сразу ясно, что вы не успеете их представить вовремя. В таком случае в течение 1 рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, надо направить в инспекцию уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации). Такое уведомление составляется по утвержденной формеПриказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@.

Кроме того, проверяющие могут:

затребовать у ваших контрагентов информацию и документы о вашей деятельности в рамках встречной проверкип. 1 ст. 93.1 НК РФ;

осмотреть в присутствии понятых вашу территорию, помещения, документы и предметып. 2 ст. 91, пп. 1, 3 ст. 92 НК РФ;

потребовать от вас представить пояснения или внести исправления в отчетность, если есть ошибки в декларации, противоречия в документах либо данные декларации (документов) расходятся с данными, которые есть у проверяющихп. 3 ст. 88 НК РФ.

Внимание

Часто для того, чтобы избежать появления в НДС-декла­рации суммы налога к возмещению, бухгалтеры переносят вычеты входного НДС на следующие налоговые периоды. Однако прежде чем так делать, убедитесь, что такой перенос возможен и не вызовет споров с инспекцией. К примеру, по мнению Минфина, перенести вычет авансового НДС на другие кварталы нельзяПисьмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480.

Неверный ИНН поставщика — ошибка в декларации

Пришло требование из налоговой в рамках камералки: выяснилось, что в книге покупок по одному поставщику неверно указан ИНН. Что нам делать?

— Вам надо будет либо представить пояснения с указанием верного ИНН поставщика, либо подать уточненную НДС-декла­рацию.

На данный момент программа, используемая ФНС для камеральной проверки НДС-декла­раций, не может сопоставить ваш вычет с начислением НДС (реализацией) у другого налогоплательщика. Так что выявлен разрыв в НДС-цепочке.

Как только вы исправите ИНН поставщика, разрыв в НДС-цепочке будет ликвидирован. Разумеется, если он отразил выданный вам счет-фактуру в своей декларации. Тогда у инспекции не должно быть к вам претензий.

Код вида операций, если покупатель — физлицо

Мы продали товары обычному человеку (не ИП). Деньги он перечислил нам на банковский счет. Какой код указать в книге продаж, чтобы при камеральной проверке декларации не было к нам претензий: 26 или 01?

— То, что человек оплатил товары безналично, не меняет его статуса: он не является плательщиком НДС. Поэтому, как и при других продажах физлицам, в книге продаж надо ставить код операции 26приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Перенос вычета НДС по лизингу на другие периоды

Мы 2 года назад взяли в лизинг автомобиль. Но вычеты по лизинговым платежам не заявляли. Откладывали их, чтобы не было большой доли НДС-вычетов. Теперь хочу заявить вычет, но засомневалась: можно ли переносить такие вычеты на 3 ближайших года или для лизинга есть ограничения?

— Каких-либо особых ограничений для вычета НДС по лизинговым платежам Налоговый кодекс не предусматривает. Следовательно, можно принимать к вычету НДС по лизинговым платежам в течение 3 лет после отражения в учете услуг, оказанных по договору лизингаподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Импорт/экспорт медицинских изделий: заполняем НДС-декларацию

Мы импортируем из Германии медицинские изделия, освобожденные от НДС. В дальнейшем часть из них экспортируем. В каком разделе декларации по НДС надо отразить такие операции: в разделе 7 или в разделе 4?

— Импорт медицинских изделий, освобожденных от НДС, вам вообще не надо отражать в НДС-декла­рации: ни в разделе 4, ни в разделе 7.

При экспорте таких медицинских изделий вам надо заполнить раздел 7. Ведь права на нулевую ставку НДС у вас нетПисьма Минфина от 09.02.2012 № 03-07-08/35, от 24.03.2017 № 03-07-08/17201; п. 44.3 Порядка.

Учтите, что и права на вычет входного НДС в рамках такой реализации (к примеру, по транспортным услугам) у вас тоже нет.

Упрощенец начислил НДС — придется заплатить его в бюджет

Организация применяет УСН. В качестве подрядчика заключила договор, в котором выделила НДС по просьбе генподрядчика. Генподрядчик получил от нас счет-фактуру, работы принял, но не оплатил их. Сейчас он банкротится, но мы денег не получим. Надо ли нашей компании-подрядчику платить НДС с выполненных работ, которые не будут оплачены генподрядчиком?

— Да, надо. По общему правилу, упрощенцы применяют кассовый метод при определении доходов и расходов. Значит, пока вы не получите деньги за реализованные товары, работы или услуги, не надо будет отражать выручку для целей расчета «упрощенного» налога.

Однако база по НДС считается иначе. Поскольку вы выставили своему заказчику (в вашем случае — генподрядчику) счет-фактуру с выделенной суммой налога, не имеет значения, оплатит ли он выполненные вами работы или нет.

Вам надо не позднее 25-го числа первого месяца следующего кварталаподп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ; Письма Минфина от 11.01.2018 № 03-07-14/328; ФНС от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338:

уплатить в бюджет налог, указанный в счете-фактуре, в полном объеме. Права на вычет входного НДС вы не имеете — даже если у вас есть счета-фактуры от ваших поставщиков;

сдать декларацию по НДС в электронной форме.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
РСВ за 9 месяцев
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам использовать пандемию коронавируса как форс-мажор?
Да, нам снизили административный штраф
Да, контрагент не стал требовать пени за просрочку
Нет, никому нет дела до наших проблем
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
AeroAdmin октябрь 2020Респект
Содержание
Нужное