Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2019 г.
Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения
Все, что нужно сделать для того, чтобы перейти на упрощенку с нового года, так это подать в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП соответствующее уведомлениеп. 1 ст. 346.13 НК РФ. Оформляют его, как правило, по форме № 26.2-1, рекомендованной ФНС, хотя составлять его в произвольной форме тоже не возбраняется (главное — отразить в нем все показатели, предусмотренные НК РФ)п. 1.1 Приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Рекомендованная форма уведомления довольно проста в заполнении. В форме и в сносках к ней есть понятные комментарии. Однако в отношении заполнения отдельных строк у будущих упрощенцев могут возникнуть вопросы. В частности, это строки:
•признак налогоплательщика (код);
•получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления;
•остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.
Информацию о том, как правильно заполнить эти строки и нужно ли их заполнять в принципе, смотрите в таблице ниже.
Режим налогообложения, применяемый в 2019 г. | Код признака налогоплательщика, который следует указать | Указывать ли сведения о доходахПри подсчете дохода за 9 месяцев следует учитывать выручку от реализации и внереализационные доходы, посчитанные по правилам гл. 25 НК РФ, исключив из них НДС. При этом предельный размер таких доходов на 01.10.2019 не должен превысить 112,5 млн руб.п. 2 ст. 346.12, статьи 248—250 НК РФ Ограничение по доходам в размере 150 млн руб. должно соблюдаться уже во время применения УСНпп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ. Это условие установлено не для перехода на УСН, а для сохранения права на нее | Указывать ли сведения об остаточной стоимости ОСОстаточную стоимость ОС за 9 месяцев укажите по данным бухучета. В расчет берите ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК «Налог на прибыль организаций»подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Ограничение по величине остаточной стоимости ОС, согласно которому она не должна превышать 150 млн руб., должно быть соблюдено по состоянию на 01.01.2020, а не на 01.10.2019подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@ |
Организация только на ОСН | 3 | + | + |
Организация только на ЕНВДЕсли переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительноп. 3 ст. 346.28 НК РФ подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВДприложение № 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать «вмененный» налог, а вот общережимная деятельность станет «упрощенной», по которой платить уже будете налог при УСН | 3При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код «3» самый оптимальный, так как код «2» предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельностип. 2 ст. 346.13 НК РФ. Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны | – | + |
Организация на ОСН + ЕНВДЕсли переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительноп. 3 ст. 346.28 НК РФ подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВДприложение № 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать «вмененный» налог, а вот общережимная деятельность станет «упрощенной», по которой платить уже будете налог при УСН | 3При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код «3» самый оптимальный, так как код «2» предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельностип. 2 ст. 346.13 НК РФ. Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны | +Учитывайте только доходы, полученные по общему режимуп. 4 ст. 346.12 НК РФ | +При расчете учитывайте все имеющиеся у вас ОС, то есть используемые как в «ОСНовной», так и во «вмененной» деятельностип. 4 ст. 346.12 НК РФ |
ИП только на ОСН, только на ЕНВД, на ОСН + ЕНВДЕсли переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительноп. 3 ст. 346.28 НК РФ подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВДприложение № 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать «вмененный» налог, а вот общережимная деятельность станет «упрощенной», по которой платить уже будете налог при УСН | 3При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код «3» самый оптимальный, так как код «2» предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельностип. 2 ст. 346.13 НК РФ. Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны | –ИП вправе не указывать в уведомлении сведения о доходах и о стоимости ОС. Но после перехода на УСН ограничения в 150 млн руб. (и по размеру доходов, и по стоимости ОС) они должны соблюдать наравне с фирмами, чтобы не слететь со спецрежима. Такова позиция Минфина, да и Верховный суд ее разделяетп. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018 | –ИП вправе не указывать в уведомлении сведения о доходах и о стоимости ОС. Но после перехода на УСН ограничения в 150 млн руб. (и по размеру доходов, и по стоимости ОС) они должны соблюдать наравне с фирмами, чтобы не слететь со спецрежима. Такова позиция Минфина, да и Верховный суд ее разделяетп. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018 |

Внимание
Решив перейти на упрощенку, важно также выбрать выгодный именно для вас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Выбор в пользу «доходной» упрощенки стоит делать тогда, когда у вас мало расходов или подтверждать их бывает проблематично.
Если же проблем с документальным подтверждением трат нет и объем их весьма велик, имеет смысл выбрать «доходно-расходный» вариант спецрежима.
Окончательно определившись, в строке «в качестве объекта налогообложения выбраны» уведомления о переходе на упрощенку проставьте соответствующий код: «1» — доходы; «2» — доходы минус расходы.

ИНН1 7 7 0 4 4 2 3 1 4 0 – – КПП1 7 4 0 4 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 |
Форма по КНД 1150001
Уведомление
о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1)
Представляется в налоговый орган (код) | 7 7 0 4 | Признак налогоплательщика (код)* | 3 | (выбирается из перечня, приведенного внизу листа) |
В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
О | Б | Щ | Е | С | Т | В | О | С | О | Г | Р | А | Н | И | Ч | Е | Н | Н | О | Й | О | Т | В | Е | Т | С | Т | В | Е | Н | Н | О | С | Т | Ь | Ю | |||
« | М | О | З | А | И | К | А | » | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
(наименование организации/фамилия, имя, отчество5 индивидуального предпринимателя)
переходит на упрощенную систему налогообложения 1 ,
где: 1 — с 1 января 2 0 2 0 года, 2 — с даты постановки на налоговый учет;3 3 — с 0 1 . . 2 0 4
В качестве объекта налогообложения выбраны 1 1 — доходы,
2 — доходы, уменьшенные на величину расходов
Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 2 0 1 9
Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления 8 5 6 0 1 0 0 0 – рублей2
Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет 1 2 5 5 3 6 5 – – рублей2
На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии6 на – – – листах
1 1 — налогоплательщик, | Заполняется работником налогового органа | |||
В О Р О Н О В С К И Й – – – – – – – – – | Данное уведомление представлено (код) | |||
А Р Т Е М – – – – – – – – – – – – – – – | На 1 странице | |||
П А В Л О В И Ч – – – – – – – – – – – – (фамилия, имя, отчество5 руководителя организации / представителя налогоплательщика) | с приложением | |||
Номер контактного телефона 8 4 9 5 1 2 3 4 5 6 7 – – – – – – – – – | Дата представления уведомления . . | |||
Подпись | Зарегистрировано за № | |||
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – |
|

Подать уведомление в ИФНС можнопп. 90, 111 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н; приложение № 1 к Приказу ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@; Информация ФНС от 01.12.2015:
•на бумаге, представив его в инспекцию лично (через представителя) или отправив по почте письмом с описью вложения;
•в электронной форме по ТКС или через личный кабинет.
Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2019 г.п. 1 ст. 346.13 НК РФ Это будний день, а значит, определиться с решением перейти на УСН и уведомить инспекцию нужно до новогодних праздников. Если опоздаете, то перейти на УСН вы не сможетеподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Отметим, что ИФНС никаких документов, подтверждающих переход на УСН, не направляет. Считается, что если уведомление подано в срок и все условия перехода и применения УСН выполняются, то вы признаетесь новоиспеченным упрощенцем по умолчаниюп. 1 ст. 346.13 НК РФ.
Если же вам понадобится письменное подтверждение факта применения вами УСН, вы можете в любой момент обратиться в инспекцию с соответствующим запросом. В ответ от ИФНС вы получите в течение 30 календарных дней информационное письмо по форме № 26.2-7, в котором будет указана дата представления вами уведомления о переходе на УСНПисьмо ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.
Помните, применение спецрежима без права на него может обернуться для компании (ИП) доначислениями, пенями и штрафами.
* * *
С ответами на отдельные вопросы, которые могут возникнуть у действующих налогоплательщиков при переходе на упрощенку с начала года, вы можете ознакомиться здесь.