БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 22 за 2019 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
У банка, в котором хранились деньги организации, ИП или простого человека, отозвана лицензия. Некоторым его клиентам грозит не только потеря денег, зависших на счете. Агентство по страхованию вкладов (АСВ), выступая от лица банка-банкрота, может потребовать от клиентов дополнительные суммы. Причем все это — под флагом борьбы за справедливость и заботы о кредиторах банка.

Банк лопнул, а АСВ требует деньги с его клиентов

От кого АСВ может потребовать деньги

При банкротстве банка АСВ, выступая в качестве конкурсного управляющего, должно искать деньги для погашения его обязательств. К примеру, взыскивать долги с дебиторов банка. Чем больше АСВ соберет средств, тем больше будет конкурсная масса и тем больше требований кредиторов этого банка может быть удовлетворено.

Для этого АСВ может оспорить сделки, совершенные незадолго до отзыва лицензии у банка. Обычно это сделки, по которым из банка выводят ликвидные активы: меняют их на низколиквидные, уступают требования на убыточных для банка условиях, прощают долги дебиторам банка и т. д. В подобных сделках часто замешано руководство банка или его топ-менеджеры, иначе операции были бы невозможны. Законными их не назовешь, деньги выводят из банка по фиктивным, заведомо невыгодным для банка договорам в предпочтительном порядке. Суды в таких ситуациях поддерживают АСВ и признают сделку недействительнойОпределение ВС от 20.05.2019 № 305-ЭС18-5703(6). С такими случаями все более-менее ясно.

Однако нередко бывает, когда АСВ требует от обычных клиентов банка, не аффилированных с ним, вернуть деньги, которые они получили незадолго до отзыва лицензии у банка. Причем такие требования АСВ может выдвигать как организациям и ИП, так и обычным гражданам, у которых были вклады в банке.

Причина такая: АСВ считает, что вкладчики, забрав свои деньги с депозитов и иных счетов в преддверии отзыва лицензии, стали тем самым кредиторами, требования которых были удовлетворены в преимущественном порядке. Иными словами, по мнению Агентства, в таких операциях усматриваются признаки сделок с предпочтением. А значит, они могут быть признаны в судебном порядке недействительными.

Далее мы посмотрим, когда клиенты банка — организации, ИП и обычные граждане рискуют потерять деньги в рамках спора с АСВ. А также рассмотрим, как для целей налогообложения учесть операции по выплате денег, проигранных в споре с АСВ.

Какие операции АСВ считает сомнительными

Под угрозой операции, совершенные незадолго до отзыва банковской лицензии, как правило, за месяц, которые по подозрению АСВ или просто по формальным признакам похожи на сделки с предпочтением. Вот примеры:

клиент снял все деньги со своего вклада или счета наличными через кассу банка;

клиент направил все деньги по безналу в другой банк — как на свой собственный счет, так и на счета других организаций или граждан. Скажем, в качестве оплаты товаров, работ, услуг и прочего.

АСВ заявляет, что клиент смог вывести из проблемного банка деньги не потому, что ему просто повезло и/или он начал вовремя суетиться. Деньги выведены при помощи или с подачи банковских работников, то есть конкретный клиент был поставлен в лучшие условия, чем другие клиенты. Возможно, ему раньше шепнули на ушко, что у банка могут быть проблемы, либо выдали деньги в момент, когда другим клиентам уже не выдавали. А это уже нехорошо. Под особым вниманиемп. 5 ст. 189.40 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ:

платежи клиентов, которые являются заинтересованными по отношению к банку или контролирующими сам банк. Либо спорные платежи, полученные такими заинтересованными лицами;

платежи, проведенные банком в обход картотечной очереди, то есть с нарушением очередности при наличии других распоряжений в той же валюте, которые не были исполнены из-за недостаточности денег на таких счетах. Судьи, рассматривая такие сделки, проверяют, знал ли клиент о наличии картотеки в банке. Если организация сделала платеж в евро или в долларах, то наличие картотеки по рублевым платежам само по себе не говорит о нетипичности сделки или о недобросовестности клиентаПостановление АС МО от 14.03.2019 № Ф05-12536/2018;

Справка

Для АСВ подозрительны и платежи с иного корреспондентского счета банка, на котором не было картотеки. По мнению Верховного суда, само по себе наличие картотеки на одном корсчете при совершении операции через другой корсчет не свидетельствует о нетипичности сделки. Правда, только при условии, что нет доказательств осведомленности клиента о наличии картотеки на одном из корсчетов или нет иных свидетельств нетипичности банковской операции для конкретного банка и/или его клиентаОпределение ВС от 08.10.2018 № 305-ЭС16-21459.

платежи, нетипичные для клиента: их назначение либо размер существенно отличается от прежних платежей, если при этом:

нет разумных убедительных обоснований этих платежей;

за 1 день из банка выведено более 1 млн руб. (эквивалент в валюте).

Иногда клиентам удается обосновать экономическую целесообразность таких крупных платежей в преддверии банкротства банка и не возвращать деньги АСВ. К примеру, менее чем за 10 дней до отзыва лицензии у банка одна фирма сделала несколько платежей на 5,5 млн руб., переведя деньги на свой счет в другом банке. Типичность таких платежей обосновала так:

срочно надо было перечислить обеспечение исполнения по госконтракту, а также платеж одному из поставщиков;

со счета в другом банке это можно было сделать проще и оперативнее: в нем были счета у поставщика и заказчикаПостановление АС ЗСО от 07.02.2019 № Ф04-5768/2017.

Так что не опускайте руки — подбирайте аргументы, которые могут убедить судей в том, что вы не просто спасали свои деньги, но руководствовались иными экономическими соображениями.

Справка

Есть претензии у АСВ и к дробильщикам — в ситуациях, когда деньги переведены в рамках одного банка на счет/вклад другого клиента, который мог претендовать на получение страхового возмещения от АСВ. Но в таких случаях АСВ в суд, как правило, не идет: все подобные спорные операции он лихо признает недействительными еще на этапе составления реестра вкладчиков. То есть те, кто пытался получить необоснованное (на взгляд АСВ) возмещение, его просто не получают. Значит, и возвращать ничего не требуется.

Когда судьи — на стороне клиентов банка

С требованиями о признании сделок недействительными АСВ обращается в суд. Рассмотрим конкретные ситуации, когда судьи признали правомерным перечисление/снятие денег из проблемного банка незадолго до отзыва лицензии.

Радуетесь, что вовремя спохватились и незадолго до разорения банка забрали оттуда все свои деньги? Учтите, что АСВ может попытаться признать вашу операцию по выводу средств недействительной сделкой

Радуетесь, что вовремя спохватились и незадолго до разорения банка забрали оттуда все свои деньги? Учтите, что АСВ может попытаться признать вашу операцию по выводу средств недействительной сделкой

В 2018 г. Верховный суд вступился за вкладчиков, получивших из кассы деньги при наличии в банке картотекиОпределение ВС от 02.04.2018 № 305-ЭС17-22716. По мнению ВС, сама по себе картотека не может быть основанием для признания недействительными сделок по выдаче наличных. Суд должен рассмотреть со всех сторон типичность сделки для конкретного банка. Также надо проверить, добросовестно ли действовал вкладчик. Руководствоваться лишь формальными критериями нельзяОпределение ВС от 23.08.2018 № 301-ЭС17-7613(3).

Опираясь на это Определение ВС, суды стали принимать сторону вкладчиков в ситуациях, когда они не были аффилированы по отношению к банку, не знали о его затрудненияхсм., например, Постановление АС ВВО от 19.09.2018 № Ф01-4007/2018. Причем даже когда банковские вклады были сняты досрочно — с потерей ранее начисленных процентов. Ведь это не выходит за рамки обычной деятельности банкаПостановления АС СКО от 18.02.2019 № А25-2194/2016; АС ВВО от 19.09.2018 № Ф01-4007/2018. К тому же деньги могли срочно понадобиться для покупки недвижимости, оплаты лечения, образования и прочегоОпределение ВС от 02.04.2018 № 305-ЭС17-22716.

Когда судьи — на стороне АСВ

Нередко действия вкладчиков признаются недобросовестными, а их операции — недействительными. К примеру, одна клиентка в течение 3 дней сняла с банковского счета более 10 млн руб. наличными из кассы банка. А когда деньги в кассе кончились, ее близкие родственники внесли туда свои личные деньги для зачисления их на вклады, открытые на них: каждый не более 1,4 млн руб. Так никто из этих родственников ничем не рисковал — ведь каждому из них гарантирована страховка от АСВ.

А меж тем горе-клиентка тут же сняла деньги в счет возврата части своего вклада. При этом ее вклад был изъят досрочно — что судьи сочли одним из доказательств нетипичности сделки при отсутствии разумных экономических причинабз. 9 п. 35.3 Постановления Пленума ВАС от 23.12.2010 № 63; Постановление АС ВСО от 25.02.2019 № Ф02-171/2019 (оставлено в силе Определением ВС от 27.06.2019 № 302-ЭС19-473(8)). АСВ сумело наглядно показать схему и в итоге выиграло дело. Так что женщине придется вернуть деньги, снятые «вне очереди».

Есть и другие случаи. Так, недействительной судьи признали сделку по перечислению компанией денег на счет гражданина в том же банке якобы для возврата долга по договору займа. Получатель был единственным участником и директором компании. Технические проводки были сделаны, однако АСВ доказало, что это лишь видимость реального расчета, а действительная цель:

получить страховку от АСВ на деньги компании (в пределах 1,4 млн руб.), формально переведенные на личный счет участника;

в части суммы, превышающей 1,4 млн руб., перевести требования компании из третьей очереди в первую (как требования гражданина).

Судьи согласились, что такие недобросовестные действия одних клиентов ущемляют интересы добросовестных кредиторов банка. Так что перевод признали недействительнымПостановление АС ЗСО от 11.03.2019 № Ф04-293/2019.

Дробить свой вклад на несколько застрахованных «кусочков» перед отзывом банковской лицензии — это тоже очень подозрительно, с точки зрения АСВ

Дробить свой вклад на несколько застрахованных «кусочков» перед отзывом банковской лицензии — это тоже очень подозрительно, с точки зрения АСВ

В другом споре нетипичным сочли погашение кредита, который организация обслуживала неаккуратно, допуская систематические просрочки. АСВ сумело доказать, что полное погашение кредита было технической операцией — денег на корсчете банка от этого не прибавилось. А организация-заемщик в связи с проведением таких внутрибанковских проводок вне рамок дела о банкротстве:

избавилась от своих кредитных обязательств;

не потеряла деньги на своем расчетном счете, которые ей вряд ли удалось бы вернуть в полном объеме в рамках конкурсного производства. Ведь при наличии у клиента проблемного банка одновременно и вклада, и кредита после отзыва лицензии не происходит автоматического зачета взаимных требований. АСВ, действуя от лица банка, вправе требовать исполнения клиентом банка его кредитных обязательств.

В итоге суд признал аргументы АСВ убедительными, а спорную операцию недействительной, а значитПостановление АС ВСО от 27.02.2019 № Ф02-6606/2018:

организация должна будет вернуть банку (на счет АСВ) кредит живыми деньгами — причем с процентами, предусмотренными договором;

зависшие на расчетном счете деньги будут поставлены в общую третью очередь кредиторов банка на общих основаниях.

Сделка недействительна? АСВ потребует еще и проценты

Если суд признает операции недействительными, то получится, что вкладчику банка были выданы не его деньги, а чужие — банка. Либо деньгами банка он расплатился за товары и прочее — если речь идет о безналичных платежах третьим лицам.

Так что АСВ взыскивает, помимо самих оспоренных сумм, еще и проценты за пользование чужими деньгамист. 395 ГК РФ. Правда, лишь за период начиная с момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной по дату фактического возврата денег. Как говорится, и на том спасибо, ведь могли потребовать проценты и за период с даты проведения спорной операции.

Налоговый и бухгалтерский учет расчетов с АСВ

Возврат суммы операции, признанной недействительной. Несмотря на то что судится с клиентами банка АСВ, оно выступает от имени самого обанкротившегося банка — в качестве конкурсного управляющего. Так что деньги возвращаются через АСВ, но для лопнувшего банка. Они попадают в конкурсную массу, которая используется для погашения требований кредиторов банка в порядке очередности.

Так что, как только вступает в силу решение суда, признавшее операцию недействительной, у организации появляется обязанность по перечислению денег банку. В бухучете можно сделать проводку, к примеру, по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по задолженности банка, у которого отозвана лицензия», и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты с АСВ по претензиям». Тем самым показываете, что должны выплатить деньги по решению суда.

Перечисление денег по реквизитам, которые вам предоставит АСВ, отражается по дебету счета 76-«Расчеты с АСВ по претензиям» и кредиту счета 51.

Получается так, что после перечисления денег АСВ вы как бы вернули деньги на свой расчетный счет в лопнувшем банке. Поэтому вы имеете право требовать их в рамках процедуры банкротства. Напишите заявление в АСВ об увеличении суммы, на которую вы претендуете в рамках конкурсного производства, поставьте эти деньги в общую очередь требований кредиторов (очередь будет третья — она же последняя).

А раз так, то такая задолженность банка для целей бухучета признается сомнительной. Как поступить с сомнительной задолженностью, мы уже рассказывали здесь.

Как мы уже говорили, для целей налогообложения прибыли деньги, зависшие в проблемном банке, сомнительной задолженностью не признаются. Только когда такой долг будет признан безнадежным, его можно будет учесть в расходах для целей налогообложения прибыли.

А вот упрощенцы на «доходно-расходной» УСН не имеют возможности учесть в налоговых расходах безнадежные долги.

Уплата процентов за пользование чужими деньгами. Для целей налогообложения прибыли они учитываются в качестве внереализационных расходов на дату начисленияподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письма Минфина от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165, от 07.03.2014 № 03-03-06/2/10089.

На «доходно-расходной» УСН такие затраты не учтешь — их нет в закрытом перечне расходов упрощенцевПисьмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634.

В бухучете проценты за пользование чужими деньгами признают на дату начисления прочими расходами и отражают по дебету счета 91-2 и кредиту счета 76-«Расчеты с АСВ по претензиям».При перечислении — отражают проводку по дебету этого счета и по кредиту счета 51.

Госпошлина и другие судебные расходы. Судебные расходы также учитываются в качестве внереализационных в «прибыльном» налоговом учете, а в бухучете — в качестве прочих (по дебету счета 91-2). При методе начисления они уменьшают «прибыльную» базу (финансовый результат) на дату их признанияподп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ:

если речь идет о компенсации судебных расходов АСВ — на момент вступления в силу решения суда;

если речь идет о расходах на представителя в суде — на момент подписания акта оказанных услуг;

если речь идет о госпошлине при подаче собственного иска — на момент принятия судом искового заявления.

Упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» могут учесть свои судебные расходы для целей налогообложения — но только после их оплатыподп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

* * *

В общем, отзыв лицензии у банка — как правило, довольно грустная история для его клиентов.

Чтобы не стать ее участником, посоветуйте руководству тщательно выбирать банк, не гонясь за низкими тарифами на обслуживание.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Банковские операции»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтЯндекс.Дзен
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное