Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 22 за 2019 г.
ОСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Предполагалось, что 2019-й будет последним годом, когда образовательные и медицинские организации при соблюдении определенных условий могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Но в июле этого года в гл. 25 НК были внесены поправки, снимающие это временное ограничение. И теперь ставку 0% можно применять бессрочно, главное только соответствовать всем установленным требованиям.

Применяем ставку 0% по прибыли в сфере медицины и образования

Когда возникает право на нулевую ставку

Сразу скажем, что применять ставку 0%, а по сути просто не платить налог на прибыль, могут как государственные образовательные и медицинские организации, так и частные компании. А для этого они должны соблюдать такие условияст. 284.1 НК РФ:

деятельность организации должна входить в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, который утвержден Правительством РФутв. Постановлением Правительства от 10.11.2011 № 917. В этом Перечне указаны практически все услуги в сфере образования и медицины;

Внимание

В целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль к медицинской деятельности не относится деятельность, связанная с санаторно-курортным лечениемп. 1 ст. 284.1 НК РФ.

должна быть лицензия на медицинскую или образовательную деятельность. Выдаваемые сейчас лицензии бессрочные. Но в некоторых случаях их все-таки надо переоформить, в частности при преобразовании организации, изменении наименования. Так вот, контролирующие органы указывают, что право на нулевую ставку сохраняется и на период переоформления лицензии по основаниям, указанным в Законе о лицензированииПисьма Минфина от 21.08.2015 № 03-03-06/4/48320; ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12818;

доходы от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР должны быть не менее 90% от всех доходов (учитываемых при расчете налога на прибыль) либо у организации за год вообще не должно быть доходов, включаемых в базу по прибыли;

в штате образовательной/медицинской организации должно быть не менее 15 работников;

у медицинских организаций должно быть не менее 50% медицинского персонала с сертификатами специалиста;

не должно быть операций с векселями и инструментами срочных сделок. При этом такое условие должно соблюдаться в течение всего периода, когда организация применяет нулевую ставкуПисьмо Минфина от 30.01.2012 № 03-03-06/1/39. Кстати, если образовательная или медицинская организация выдаст кому-либо заем на определенный срок под проценты, то она будет иметь право на льготную ставку. Как говорят налоговики, главное, чтобы выдача денег по договору займа не предусматривала выдачу заемщиком заимодавцу векселя. Вот в этом случае нулевая ставка будет уже невозможнаПисьмо УФНС по г. Москве от 17.08.2012 № 16-15/076202@.

Внимание

Нулевая ставка не применяется по доходам в виде дивидендов и от операций с отдельными видами долговых обязательствп. 2 ст. 284.1 НК РФ.

При соблюдении всех этих условий нулевая ставка применяется образовательными и (или) медицинскими организациями ко всей определяемой ими налоговой базе в течение всего налогового периода (календарного года)п. 2 ст. 284.1 НК РФ.

Далее основные условия о доходах и численности мы рассмотрим более подробно.

О применении льготной ставки нужно заявлять заранее

О намерении не платить налог на прибыль начиная со следующего года сообщить налоговикам нужно заблаговременно в конце этого года. То есть не позднее чем за 1 месяц до начала года в ИФНС по месту учета нужно представитьп. 5 ст. 284.1 НК РФ:

заявление о желании применять ставку 0% в 2020 г. Специального бланка заявления нет, его можно написать в свободной форме;

копию лицензии (копии лицензий) на ведение образовательной и (или) медицинской деятельности.

Поскольку 30 ноября и 1 декабря — выходные дни, то, чтобы вам не отказали в льготной ставке, безопаснее указанные документы представить в инспекцию не позднее 29 ноября 2019 г.

Больше никакие документы не нужны. Они понадобятся потом, когда будете подтверждать правомерность применения нулевой ставки.

Имейте в виду, что подавать ежегодно такое заявление не нужно. Оно представляется однократно на весь период применения нулевой ставкиПисьмо Минфина от 27.12.2011 № 03-03-06/4/151.

Заметим, что вновь созданные организации в году их регистрации в ЕГРЮЛ нулевой ставки лишены. Контролирующие органы считают, что в первом налоговом периоде они не могут выполнить условия о численности сотрудников и представлении лицензии. Поэтому вновь созданные организации вправе применять нулевую ставку только в календарном году, следующем за их созданиемПисьма ФНС от 03.04.2012 № ЕД-4-3/5543@; Минфина от 15.03.2012 № 03-03-10/23.

Право на нулевую ставку налога на прибыль есть не только у государственных медучреждений, но и у частных клиник, если они соответствуют определенному перечню условий

Право на нулевую ставку налога на прибыль есть не только у государственных медучреждений, но и у частных клиник, если они соответствуют определенному перечню условий

Довольно интересную позицию занимают контролирующие органы по вопросу применения нулевой ставки реорганизованными компаниями. Оказывается, все зависит от формы реорганизации. Так, применять нулевую ставку можно, если:

организация была преобразована в связи со сменой формы собственности, например была ЗАО, а стала ООО. Ведь при таком преобразовании правопреемником реорганизованного юрлица в части обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юрлицо. Преобразованная организация должна только представить заявление и переоформленные лицензииПисьма Минфина от 02.03.2016 № 03-03-06/3/11862, от 21.08.2015 № 03-03-06/4/48320; ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12818;

одна организация присоединяется к другой. Ведь при реорганизации путем присоединения организация, к которой было присоединено юрлицо, продолжает свою деятельность, а присоединенная организация считается реорганизованной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. При этом важно, чтобы обе организации до присоединения имели право на нулевую ставку и в свое время подавали заявление о ее примененииПисьма УФНС по г. Москве от 17.10.2012 № 16-15/099195@, от 05.10.2012 № 16-15/094918@.

А вот организация, которая образовалась путем слияния двух других организаций, применять ставку 0% не может. Здесь действует тот же подход, что и у вновь созданных организаций, — невозможность выполнения необходимых условийПисьмо Минфина от 16.11.2016 № 03-03-06/3/67434. И неважно, имели обе организации право на нулевую ставку или нет.

Радует, что Минфин разрешает применять нулевую ставку медицинским и образовательным организациям, которые переходят с упрощенки на общий режим налогообложения. Например, если в 2019 г. платили налог при УСН, а с 2020 г. переходят на ОСН, то до 29 ноября включительно надо подать в ИФНС заявление о применении ставки налога на прибыль 0% и копии лицензийПисьма Минфина от 19.09.2017 № 03-03-06/1/60416, от 06.06.2017 № 03-11-06/2/35138.

Но если упрощенец теряет право на спецрежим, то в году утраты он не может применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Это можно будет сделать только со следующего годаПисьма Минфина от 30.08.2012 № 03-03-06/4/90; УФНС по г. Москве от 02.07.2012 № 16-15/057958@; Постановление АС МО от 12.04.2018 № Ф05-2354/2018.

Как посчитать долю доходов

Итак, один из критериев для нулевой ставки такой:

или доля доходов от льготного вида деятельности за календарный год должна быть не менее 90% доходов, которые учитываются в расчете базы по налогу на прибыль. То есть доля должна быть ≥ 90%;

или за календарный год вообще нет доходов, учитываемых при определении прибыльной базы. Такое возможно, например, у детских садов, школ, больниц, которые получали только целевое финансирование из бюджета, а платные услуги не оказывали.

Формула для расчета доли выглядит такподп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ; Приказ ФНС от 21.11.2011 № ММВ-7-3/892@:

Доля доходов от льготного вида деятельности

Минфин обратил внимание, что положения ст. 284.1 НК РФ не устанавливают требований по округлению доли до целых единиц. И если доходы от основной деятельности составили менее 90%, например 89,8%, то у организации нет права на применение ставки 0%Письмо Минфина от 23.05.2012 № 03-03-06/4/46.

Если у образовательной или медицинской организации есть обособленные подразделения/филиалы, то рассчитывать долю нужно по организации в целом с учетом доходов ОП/филиаловПисьма Минфина от 18.10.2018 № 03-03-06/1/75005, от 14.12.2011 № 03-03-06/4/144.

Имейте в виду, что необходимую долю доходов надо соблюдать только по итогам налогового периода — календарного года. Как указала ФНС, если по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) условие о 90%-й доле не соблюдается, а по итогам года оно выполнено, то организация вправе применять нулевую ставку и по итогам отчетных периодов, и по итогам годаПисьмо ФНС от 22.05.2013 № ЕД-4-3/9198@. Забегая немного вперед, заметим, что в этом случае в налоговых декларациях по прибыли за отчетные периоды не нужно указывать ставку 20% и уплачивать авансовые платежи.

Какие доходы учитывать, а какие — нет

Теперь о том, что касается самих доходов. В числитель и знаменатель указанной формулы нужно включать доходы, полученные от деятельности, внесенной в Перечень (по сути, те, на которые выданы лицензии), и учитываемые для целей налогообложения. Предварительно из них нужно вычесть НДС, предъявленный покупателюПисьма Минфина от 01.11.2012 № 03-03-06/4/105, от 14.12.2011 № 03-03-06/4/145.

Соответственно, доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ как необлагаемые, в расчете не участвуют. Так, ни в числитель, ни в знаменатель дроби не включаются, в частности:

имущество, полученное как целевое финансирование, при условии что ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках этого финансированияподп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2011 № 03-03-06/4/53 (п. 2);

имущество, безвозмездно полученное от организации-учредителя, доля которой в уставном капитале составляет более 50%. Но при условии, что полученное имущество в течение календарного года со дня его получения (за исключением денег) не передается третьим лицамподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;

имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельностиподп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ;

имущество, безвозмездно полученное некоммерческими образовательными организациями на ведение образовательной деятельностиподп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Также при расчете доли не надо учитывать полученные организацией дивиденды, то есть их не должно быть ни в числителе, ни в знаменателе. Ведь налоговая база по ним определяется отдельно и они облагаются по специальным ставкамп. 2 ст. 284.1 НК РФ; Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-03-РЗ/63308.

Если компания занимается и медицинской, и образовательной деятельностью одновременно, то для целей «прибыльной» льготы она должна складывать доходы от обоих видов деятельности

Если компания занимается и медицинской, и образовательной деятельностью одновременно, то для целей «прибыльной» льготы она должна складывать доходы от обоих видов деятельности

Напомним, что в общую сумму доходов включаются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходыПисьмо Минфина от 30.05.2012 № 03-03-06/4/55. И соответственно, чем больше знаменатель, тем меньше доля льготируемых доходов.

Так, образовательная или медицинская организация может отнести к льготируемой деятельности (то есть учесть и в числителе, и в знаменателе дроби), в частности, такие доходы:

оплату стоимости специальных медицинских изделий, которые являются составляющей медицинской услуги, к примеру это съемные ортодонтические конструкции (элайнеры/пластиковые капы). То есть их стоимость должна формировать стоимость медицинской услуги (например, по исправлению прикуса пациента)Письма Минфина от 06.03.2019 № 03-03-06/1/14571, от 07.02.2018 № 03-03-06/1/7248;

положительные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой валютных средств (обязательств). При этом есть особая оговорка. Эти разницы можно признать частью дохода, полученного в связи с медицинской/образовательной деятельностью, лишь в том случае, когда организация ведет только деятельность, включенную в Перечень, и для ее обеспечения использует валютные заемные средстваПисьма Минфина от 27.01.2015 № 03-03-06/1/2556, от 29.05.2014 № 03-03-10/25627; ФНС от 03.06.2014 № ГД-4-3/10510@.

Справка

По поводу отнесения тех или иных доходов к льготируемой или нельготируемой деятельности можно ориентироваться на выпущенные Минфином и ФНС разъяснения.

А вот список доходов, не относящихся к льготируемой деятельности, гораздо шире. Так, надо учесть только в общей сумме доходов (то есть лишь в знаменателе дроби), в частности, такие доходы:

плату, получаемую от сдачи в аренду принадлежащих образовательной или медицинской организации помещенийПисьмо Минфина от 20.03.2019 № 03-03-07/18331;

сумму возмещения стоимости потребленных коммунальных услуг и услуг связи, полученную от арендатораПисьма Минфина от 20.03.2019 № 03-03-07/18331, от 30.05.2012 № 03-03-06/4/55;

плату от студентов за предоставление жилья в общежитии, которое принадлежит образовательной организацииПисьма Минфина 21.02.2019 № 03-03-06/1/11373; ФНС от 11.03.2012 № ЕД-4-3/3960@;

суммы, полученные образовательной организацией от оказания услуг, связанных с обеспечением учащихся питанием. Правда, здесь есть исключение: если в детских садах и в школах в группах продленного дня организация питания входит в комплекс мер по присмотру и уходу за детьми, то эта плата за питание включается в доходы от льготируемой деятельности (то есть и в числитель, и в знаменатель)Письма Минфина от 21.02.2019 № 03-03-06/1/11373, от 18.02.2016 № 03-07-11/9141;

суммы штрафов и возмещение судебных расходов за просрочку исполнения обязательств по контракту, исполнение которого производилось за счет средств бюджетаПисьмо Минфина от 25.04.2018 № 03-03-06/1/27941;

доходы от размещения денег на депозитных счетах в банкеПисьмо Минфина от 14.08.2015 № 03-03-06/4/47189;

положительные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой валютных займов, привлеченных для реконструкции здания, переоценкой валютных средств, размещенных на депозитеПисьма Минфина от 05.07.2017 № 03-03-06/1/42371, от 22.07.2015 № 03-03-06/42044.

Обратим внимание, что если организация одновременно ведет и медицинскую, и образовательную деятельность, то доходы от обоих видов деятельности суммируютсяПисьма Минфина от 23.05.2012 № 03-03-06/4/45, от 06.02.2012 № 03-03-10/9; ФНС от 21.02.2012 № ЕД-4-3/2858@. Но при этом нужно иметь в виду такой момент. Если доходы от каждого вида деятельности по отдельности составляют менее 90%, то для применения ставки 0% обязательно должно выполняться условие о наличии в штате не менее 50% медперсонала, имеющего сертификат специалиста. А вот если доходы от образовательной деятельности составляют 90% и более, то условие о наличии медперсонала с сертификатами можно уже не соблюдатьПисьма Минфина от 23.05.2012 № 03-03-06/4/45, от 06.02.2012 № 03-03-10/9; ФНС от 21.02.2012 № ЕД-4-3/2858@.

Внимание

В целях применения нулевой ставки только доля доходов в течение года может колебаться: быть то менее 90%, то более. Что же касается других условий, то к ним предъявляются более жесткие требования. В течение года надо соблюдать непрерывно условия о необходимой численности работников, о доле медперсонала, имеющего сертификаты, о наличии лицензии, об отсутствии операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Что учесть при соблюдении требований о численности

И для образовательных, и для медицинских организаций в целях применения нулевой ставки есть одно общее условие — в штате организации непрерывно в течение календарного года должны числиться не менее 15 работниковподп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.

А для медицинской организации есть еще дополнительное условие — в ее штате численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение календарного года должна составлять не менее 50%подп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ; Письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-03-07/11854.

Контролирующие органы обращают особое внимание, что фраза «непрерывно» означает, что условие о численности и доле медперсонала должно соблюдаться по состоянию на любую дату в течение годаПисьма Минфина от 16.11.2016 № 03-03-06/3/67434; ФНС от 14.10.2011 № ЕД-4-3/17064@.

Например, если по состоянию на 01.10.2019 в организации работает 16 человек, 3 октября их стало 14, а 4 октября — 15, то организация уже не сможет применять ставку 0%.

Число образовательных и медицинских компаний, применяющих ставку 0%

Минфин разъяснял, что при расчете численности работников можно использовать порядок определения списочной численности работников, утвержденный Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772Письмо Минфина от 16.08.2018 № 03-03-06/3/57986.

Чаще всего вопросы возникают при подсчете численности у организаций, в которых есть совместители, те, кто работает неполное время, а также выполняет работу по договорам гражданско-правового характера.

Так вот, контролирующие органы разъясняют, что образовательные и медицинские организации в целях применения нулевой ставки не должны включать в списочную численностьПисьма Минфина от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80568; УФНС по г. Москве от 02.07.2012 № 16-15/057950@; пп. 77, 78 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772:

тех, кто принят на работу по совместительству из других организаций. Если все работники являются внешними совместителями, то организация не вправе применять нулевую ставку. А вот работник, получающий в одной организации две или полторы ставки или оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица);

лиц, которые выполняют работу по ГПД. В то же время работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор ГПХ с этой же организацией, учитывается в списочной численности один раз по месту основной работы.

Работники, которые трудятся неполное рабочее время (в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или письменным согласием работника о его переводе на неполное время) при определении среднесписочной численности учитываются пропорционально отработанному времениПисьмо Минфина от 14.07.2014 № 03-03-06/1/34229; п. 79.3 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Кроме того, Минфин рассмотрел еще одну интересную ситуацию по подсчету численности. Если основная деятельность штатного сотрудника учреждения — научная, а работа по внутреннему совместительству — медицинская (с сертификатом специалиста), то указанный сотрудник учитывается в общей численности работников как одна штатная единица. Поскольку при расчете медперсонала его численность берется из общей численности работников организации, Минфин указал, что неправомерно одного и того же работника (как штатную единицу) рассматривать сначала как научного сотрудника, а потом как штатную единицу медперсоналаПисьмо Минфина от 05.06.2018 № 03-03-10/38599.

Особенности для медицинских организаций

По разъяснению Минфина, статус работника, имеющего сертификат специалиста, определен Законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». И этим Законом установлены разные категории лиц, которые вправе вести медицинскую деятельность в РФ. Это лица, имеющие сертификат специалиста и имеющие свидетельство об аккредитации специалиста (которое начали выдавать с 01.01.2016).

Причем переход к процедуре аккредитации специалистов происходит поэтапно с 01.01.2016 по 31.12.2025, а сертификаты специалиста, выданные медицинским и фармацевтическим работникам до 01.01.2021, действуют до истечения указанного в них срока.

Тем не менее в целях применения ставки 0% при определении численности медперсонала учитываются только работники, у которых есть именно сертификат, поскольку этот документ упомянут в НК. А те, у кого имеется свидетельство об аккредитации, в численности медперсонала не учитываютсяПисьма Минфина от 19.09.2019 № 03-03-07/72198, от 02.07.2019 № 03-03-10/48679; ФНС от 09.08.2019 № СД-4-3/15808@. Это означает, что если в медицинской организации 50% медперсонала будут иметь свидетельство об аккредитации (а не сертификат специалиста), то права на нулевую ставку у нее не будет.

Получается, что сейчас сложилась довольно неоднозначная ситуация. Документами, подтверждающими право медицинского работника на ведение медицинской деятельности, в равной степени являются и свидетельство об аккредитации специалиста, и сертификат специалиста. А льготную ставку можно применять только по одному из них — сертификату.

И чтобы устранить эту несправедливость, законодатели уже внесли в Госдуму законопроект № 816244-7, благодаря которому медицинская организация сможет применять нулевую ставку при наличии в штате медперсонала, имеющего свидетельства об аккредитации специалиста. После внесения поправок в ст. 284.1 НК РФ будут указаны оба документа: и свидетельство об аккредитации специалиста, и сертификат специалистазаконопроект № 816244-7.

* * *

В следующей статье мы расскажем, как подтверждать ставку 0% и каковы последствия, если не сделать этого вовремя.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание