Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 22 за 2019 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД НПД
Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 2018 г. вступила в силу новая глава НК — 20.1 «Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами...». Что он собой представляет, нам рассказал Кирилл Владимирович Котов, длительное время проработавший в ФНС России.

Что узнает о вас ФНС от зарубежных коллег

КОТОВ Кирилл Владимирович

КОТОВ Кирилл Владимирович

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В России действует Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым деламЗакон от 04.11.2014 № 325-ФЗ. В ее рамках происходит обмен информацией между ФНС России и иностранными налоговыми органами. С некоторыми странами происходит автоматический обмен финансовой информациейПриказы ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/784@, от 04.12.2018 № ММВ-7-17/785@. Что он собой представляет?

— Автоматический обмен, который проводится в рамках указанной Конвенции, — это составляющая борьбы с уклонением от уплаты налогов и с незаконными схемами вывода прибыли.

В целом это выглядит так: в стране, участвующей в автоматическом обмене, есть организации финансового рынка (ОФР) — банки, страховые и управляющие компании, депозитарии, брокеры и другие финансовые компании.

Они должны подготовить определенную информацию, связанную с вопросами налогообложения, о своих клиентах (выгодоприобретателях и/или лицах, прямо или косвенно их контролирующих), которые являются налоговыми резидентами других стран или вообще не являются налоговыми резидентами ни одной из стран.

Такую информацию ОФР направляют в свою налоговую службу (компетентный орган страны/территории) в электронном виде. Далее иностранный налоговый (иной компетентный) орган в рамках заключенных с Россией соглашений в автоматическом режиме предоставляет ФНС России определенные сведения о российских налоговых резидентах. Эту информацию ФНС собирает, систематизирует и анализирует, в том числе сравнивает с данными деклараций, поданных нашими налогоплательщиками. Цель — убедиться, что наши налоговые резиденты в полном размере платят налоги, предусмотренные российским законодательством.

В свою очередь, наши налоговые органы также получают от российских ОФР в электронном виде информацию о счетах налоговых резидентов других стран и территорий и/или иные данные о нихст. 142.1 НК РФ. Такая информация систематизируется в разрезе каждой страны. И в рамках автоматического обмена направляется в страны, с которыми достигнуто соответствующее соглашение об обмене.

Однако нашим гражданам надо учесть, что российские финансовые организации обязаны предоставлять за рубеж и иную информацию. Так, в рамках американского закона ФАТКА (FATCA — Foreign Account Tax Compliance Act) российские ОФР предоставляют США данные о клиентах, являющихся налоговыми резидентами, либо гражданами Соединенных Штатов, либо лицами, иначе связанными с этой страной. По клиентам ОФР, которые обслуживаются довольно давно, информацию можно не предоставлять, если обороты по их счету не превышают 50 тыс. долларов США за год.


Цель обмена финансовой информацией — убедиться, что российские налоговые резиденты в полном размере платят налоги, предусмотренные нашим законодательством.


— Насколько глобальна система автоматического обмена финансовой информацией? Есть ли страны, с которыми наша ФНС вообще не обменивается финансовой информацией?

— Россия получает данные о зарубежных счетах наших налогоплательщиков с сентября 2018 г. В этом обмене участвуют 75 стран и 13 территорийПриказ ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/784@. Однако налоговая служба планирует внести изменения в Перечень юрисдикций, с которыми Россия обменивается финансовой информацией в автоматическом режиме. Он будет дополнен такими юрисдикциями, как Панама и Израиль. При этом из Перечня будут исключены Соединенное Королевство, Остров Мэн, Гернси и Джерсипроект приказа ФНС «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен...». После таких изменений автоматический обмен будет охватывать 88 зарубежных юрисдикций.

В свою очередь, набор стран и территорий, с которыми вообще не осуществляется обмен какой-либо информацией в налоговых целях, приведен в Приказе ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/786@. В настоящее время в нем 100 государств и 18 территорий. Однако ФНС пересматривает этот список ежегодно.

Справка

Международно-правовой основой для автоматического обмена финансовой информацией ФНС с зарубежными налоговыми службами являются Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25.01.88 (начала применяться в отношении России с 01.07.2015) и многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014 (подписано ФНС 12.05.2016).

Перечень юрисдикций, между которыми будет происходить автоматический обмен информацией, размещается на официальном сайте Организации экономического сотрудничества и развитиясайт Организации экономического сотрудничества и развития.

Конкретный порядок выявления российскими ОФР клиентов — налоговых резидентов иностранных государств, состав информации о них, сроки и порядок ее представления в ФНС определяются Правительством РФПостановление Правительства от 16.06.2018 № 693.

— Получает ли ФНС из зарубежных налоговых органов данные об иностранных компаниях, контролируемых российскими гражданами?
Что представляет собой разделение деятельности компаний на активную и пассивную?

— Под автоматический обмен информацией попадают лишь данные о пассивных нефинансовых организациях, которые контролируются физическими лицами (бенефициарными владельцами). Для этих целей пассивными называются компании, в которых более 50% дохода приходится на пассивные источники: средства от сдачи в аренду недвижимости и иного имущества, дивиденды, роялти, периодические страховые выплаты (аннуитеты) и т. д.приложение № 1 к Положению, утв. Постановлением Правительства от 16.06.2018 № 693

Если у компаний обороты либо суммы остатка на счете небольшие и при этом такие компании не являются новыми клиентами для конкретной финансовой организации, то о них в ряде случаев не требуется предоставлять данные в автоматическом режиме. Это касается и пассивных компаний.

Информация о счетах и владельцах активных компаний (у которых за прошедший календарный год пассивные доходы были менее 50%) «по умолчанию» не должна передаваться в рамках автоматического обменапп. 11, 46 Положения, утв. Постановлением Правительства от 16.06.2018 № 693.

— Может ли ФНС получить данные о юридических лицах, которые являются участниками (учредителями) иностранных компаний?

— Если речь идет о российских организациях, то подобную информацию ФНС может получить. Но не в автоматическом режиме, а на основании письменного запроса — во исполнение положений статьи «Обмен информацией», содержащейся в международных договорах об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и иностранным государством.

В перечне ста государств, с которыми наши налоговики вообще не обмениваются никакой финансовой информацией, преобладают страны африканского региона

В перечне ста государств, с которыми наши налоговики вообще не обмениваются никакой финансовой информацией, преобладают страны африканского региона

— Россия и иностранное государство, к примеру Дания, заключили соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. У российского гражданина есть счет, открытый в одном из датских банков. Означает ли это, что данные о его банковском счете в автоматическом режиме получит ФНС — причем независимо от суммы остатка на счете, величины оборотов по нему и т. д.?

— Это вполне возможно. Но конкретный ответ зависит от положений датского законодательства, регулирующего сферу автоматического обмена финансовой информацией в отношении физических лиц — резидентов любых иностранных государств, а не персонально РФ.

— Увидит ли наша налоговая служба из информации, полученной в рамках автоматического обмена с Данией, какие именно доходы и расходы были проведены по датскому банковскому счету российского гражданина?

— Стандартная процедура автоматического обмена не предусматривает предоставление таких подробных сведений. В ее рамках передаются, в частности, данные о суммах поступлений за отчетный период, о сумме списаний со счета (без расшифровок) и об остатке на счете на конец годаМногостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014, подписано ФНС 12.05.2016 по распоряжению Правительства от 30.04.2016 № 834-р.

Однако информация о видах доходов может быть предоставлена в рамках ст. 26 двусторонней Конвенции об избежании двойного налогообложения от 08.02.96, заключенной между Россией и Данией. Что касается расходов, то запрос в отношении их квалификации направляется в случае, если налогоплательщик претендует на их учет при определении налоговой базы по НДФЛ.

— Что грозит российскому налогоплательщику, если он не подавал в ФНС уведомление об открытии банковского счета в зарубежном банке? Есть ли срок давности привлечения к ответственности по такому нарушению?

— Требование о необходимости сообщения налоговой службе об открытии/закрытии банковского счета физлицами — российскими валютными резидентами содержится в Законе о валютном регулировании и валютном контролеп. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

За его несоблюдение предусмотрен административный штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб.ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ Срок давности привлечения к ответственности за такое правонарушение составляет 2 годач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

— Обязан ли гражданин сообщать в ФНС о том, что он стал учредителем компании в иностранном государстве? Если да, то какая предусмотрена ответственность за несообщение?

— Да, обязан. Уведомление об участии и о факте учреждения иностранной компании надо представить в налоговый орган не позднее 3 месяцев с даты возникновения такого участия (учреждения организации)абз. 1 п. 3 ст. 25.14 НК РФ. За несоблюдение этой обязанности предусмотрен штраф 50 тыс. руб.п. 2 ст. 129.6 НК РФ

— Иностранные финансовые организации получают информацию о российском гражданине (или другом российском налоговом резиденте) исключительно от него самого. Что будет, если, к примеру, человек ошибся и указал неправильный российский ИНН или вместо адреса по месту регистрации указал адрес фактического места жительства? Сможет ли налоговая служба использовать полученные данные, ориентируясь лишь на имя, отчество, фамилию и дату рождения человека?

— Как правило, и в РФ, и за ее пределами предварительная информация о клиенте банка — физическом лице, являющемся резидентом иностранного государства, включает в себя следующие сведения:

фамилию, имя и отчество (при наличии);

дату и место рождения;

адрес постоянного места жительства;

государство налогового резидентства;

иностранный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранным государством.

Реальная проблема может возникнуть лишь с неверным ИНН, поскольку ошибка с адресом достаточно легко исправима с учетом заведомо точной информации о дате рождения. Но при наличии других верных данных о гражданине можно определить и правильный российский ИНН.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговикамиС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание