БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 22 за 2019 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН НПД
Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 2018 г. вступила в силу новая глава НК — 20.1 «Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами...». Что он собой представляет, нам рассказал Кирилл Владимирович Котов, длительное время проработавший в ФНС России.

Что узнает о вас ФНС от зарубежных коллег

КОТОВ Кирилл Владимирович

КОТОВ Кирилл Владимирович

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В России действует Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым деламЗакон от 04.11.2014 № 325-ФЗ. В ее рамках происходит обмен информацией между ФНС России и иностранными налоговыми органами. С некоторыми странами происходит автоматический обмен финансовой информациейПриказы ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/784@, от 04.12.2018 № ММВ-7-17/785@. Что он собой представляет?

— Автоматический обмен, который проводится в рамках указанной Конвенции, — это составляющая борьбы с уклонением от уплаты налогов и с незаконными схемами вывода прибыли.

В целом это выглядит так: в стране, участвующей в автоматическом обмене, есть организации финансового рынка (ОФР) — банки, страховые и управляющие компании, депозитарии, брокеры и другие финансовые компании.

Они должны подготовить определенную информацию, связанную с вопросами налогообложения, о своих клиентах (выгодоприобретателях и/или лицах, прямо или косвенно их контролирующих), которые являются налоговыми резидентами других стран или вообще не являются налоговыми резидентами ни одной из стран.

Такую информацию ОФР направляют в свою налоговую службу (компетентный орган страны/территории) в электронном виде. Далее иностранный налоговый (иной компетентный) орган в рамках заключенных с Россией соглашений в автоматическом режиме предоставляет ФНС России определенные сведения о российских налоговых резидентах. Эту информацию ФНС собирает, систематизирует и анализирует, в том числе сравнивает с данными деклараций, поданных нашими налогоплательщиками. Цель — убедиться, что наши налоговые резиденты в полном размере платят налоги, предусмотренные российским законодательством.

В свою очередь, наши налоговые органы также получают от российских ОФР в электронном виде информацию о счетах налоговых резидентов других стран и территорий и/или иные данные о нихст. 142.1 НК РФ. Такая информация систематизируется в разрезе каждой страны. И в рамках автоматического обмена направляется в страны, с которыми достигнуто соответствующее соглашение об обмене.

Однако нашим гражданам надо учесть, что российские финансовые организации обязаны предоставлять за рубеж и иную информацию. Так, в рамках американского закона ФАТКА (FATCA — Foreign Account Tax Compliance Act) российские ОФР предоставляют США данные о клиентах, являющихся налоговыми резидентами, либо гражданами Соединенных Штатов, либо лицами, иначе связанными с этой страной. По клиентам ОФР, которые обслуживаются довольно давно, информацию можно не предоставлять, если обороты по их счету не превышают 50 тыс. долларов США за год.


Цель обмена финансовой информацией — убедиться, что российские налоговые резиденты в полном размере платят налоги, предусмотренные нашим законодательством.


— Насколько глобальна система автоматического обмена финансовой информацией? Есть ли страны, с которыми наша ФНС вообще не обменивается финансовой информацией?

— Россия получает данные о зарубежных счетах наших налогоплательщиков с сентября 2018 г. В этом обмене участвуют 75 стран и 13 территорийПриказ ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/784@. Однако налоговая служба планирует внести изменения в Перечень юрисдикций, с которыми Россия обменивается финансовой информацией в автоматическом режиме. Он будет дополнен такими юрисдикциями, как Панама и Израиль. При этом из Перечня будут исключены Соединенное Королевство, Остров Мэн, Гернси и Джерсипроект приказа ФНС «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен...». После таких изменений автоматический обмен будет охватывать 88 зарубежных юрисдикций.

В свою очередь, набор стран и территорий, с которыми вообще не осуществляется обмен какой-либо информацией в налоговых целях, приведен в Приказе ФНС от 04.12.2018 № ММВ-7-17/786@. В настоящее время в нем 100 государств и 18 территорий. Однако ФНС пересматривает этот список ежегодно.

Справка

Международно-правовой основой для автоматического обмена финансовой информацией ФНС с зарубежными налоговыми службами являются Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25.01.88 (начала применяться в отношении России с 01.07.2015) и многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014 (подписано ФНС 12.05.2016).

Перечень юрисдикций, между которыми будет происходить автоматический обмен информацией, размещается на официальном сайте Организации экономического сотрудничества и развитиясайт Организации экономического сотрудничества и развития.

Конкретный порядок выявления российскими ОФР клиентов — налоговых резидентов иностранных государств, состав информации о них, сроки и порядок ее представления в ФНС определяются Правительством РФПостановление Правительства от 16.06.2018 № 693.

— Получает ли ФНС из зарубежных налоговых органов данные об иностранных компаниях, контролируемых российскими гражданами?
Что представляет собой разделение деятельности компаний на активную и пассивную?

— Под автоматический обмен информацией попадают лишь данные о пассивных нефинансовых организациях, которые контролируются физическими лицами (бенефициарными владельцами). Для этих целей пассивными называются компании, в которых более 50% дохода приходится на пассивные источники: средства от сдачи в аренду недвижимости и иного имущества, дивиденды, роялти, периодические страховые выплаты (аннуитеты) и т. д.приложение № 1 к Положению, утв. Постановлением Правительства от 16.06.2018 № 693

Если у компаний обороты либо суммы остатка на счете небольшие и при этом такие компании не являются новыми клиентами для конкретной финансовой организации, то о них в ряде случаев не требуется предоставлять данные в автоматическом режиме. Это касается и пассивных компаний.

Информация о счетах и владельцах активных компаний (у которых за прошедший календарный год пассивные доходы были менее 50%) «по умолчанию» не должна передаваться в рамках автоматического обменапп. 11, 46 Положения, утв. Постановлением Правительства от 16.06.2018 № 693.

— Может ли ФНС получить данные о юридических лицах, которые являются участниками (учредителями) иностранных компаний?

— Если речь идет о российских организациях, то подобную информацию ФНС может получить. Но не в автоматическом режиме, а на основании письменного запроса — во исполнение положений статьи «Обмен информацией», содержащейся в международных договорах об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и иностранным государством.

В перечне ста государств, с которыми наши налоговики вообще не обмениваются никакой финансовой информацией, преобладают страны африканского региона

В перечне ста государств, с которыми наши налоговики вообще не обмениваются никакой финансовой информацией, преобладают страны африканского региона

— Россия и иностранное государство, к примеру Дания, заключили соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. У российского гражданина есть счет, открытый в одном из датских банков. Означает ли это, что данные о его банковском счете в автоматическом режиме получит ФНС — причем независимо от суммы остатка на счете, величины оборотов по нему и т. д.?

— Это вполне возможно. Но конкретный ответ зависит от положений датского законодательства, регулирующего сферу автоматического обмена финансовой информацией в отношении физических лиц — резидентов любых иностранных государств, а не персонально РФ.

— Увидит ли наша налоговая служба из информации, полученной в рамках автоматического обмена с Данией, какие именно доходы и расходы были проведены по датскому банковскому счету российского гражданина?

— Стандартная процедура автоматического обмена не предусматривает предоставление таких подробных сведений. В ее рамках передаются, в частности, данные о суммах поступлений за отчетный период, о сумме списаний со счета (без расшифровок) и об остатке на счете на конец годаМногостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014, подписано ФНС 12.05.2016 по распоряжению Правительства от 30.04.2016 № 834-р.

Однако информация о видах доходов может быть предоставлена в рамках ст. 26 двусторонней Конвенции об избежании двойного налогообложения от 08.02.96, заключенной между Россией и Данией. Что касается расходов, то запрос в отношении их квалификации направляется в случае, если налогоплательщик претендует на их учет при определении налоговой базы по НДФЛ.

— Что грозит российскому налогоплательщику, если он не подавал в ФНС уведомление об открытии банковского счета в зарубежном банке? Есть ли срок давности привлечения к ответственности по такому нарушению?

— Требование о необходимости сообщения налоговой службе об открытии/закрытии банковского счета физлицами — российскими валютными резидентами содержится в Законе о валютном регулировании и валютном контролеп. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

За его несоблюдение предусмотрен административный штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб.ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ Срок давности привлечения к ответственности за такое правонарушение составляет 2 годач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

— Обязан ли гражданин сообщать в ФНС о том, что он стал учредителем компании в иностранном государстве? Если да, то какая предусмотрена ответственность за несообщение?

— Да, обязан. Уведомление об участии и о факте учреждения иностранной компании надо представить в налоговый орган не позднее 3 месяцев с даты возникновения такого участия (учреждения организации)абз. 1 п. 3 ст. 25.14 НК РФ. За несоблюдение этой обязанности предусмотрен штраф 50 тыс. руб.п. 2 ст. 129.6 НК РФ

— Иностранные финансовые организации получают информацию о российском гражданине (или другом российском налоговом резиденте) исключительно от него самого. Что будет, если, к примеру, человек ошибся и указал неправильный российский ИНН или вместо адреса по месту регистрации указал адрес фактического места жительства? Сможет ли налоговая служба использовать полученные данные, ориентируясь лишь на имя, отчество, фамилию и дату рождения человека?

— Как правило, и в РФ, и за ее пределами предварительная информация о клиенте банка — физическом лице, являющемся резидентом иностранного государства, включает в себя следующие сведения:

фамилию, имя и отчество (при наличии);

дату и место рождения;

адрес постоянного места жительства;

государство налогового резидентства;

иностранный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранным государством.

Реальная проблема может возникнуть лишь с неверным ИНН, поскольку ошибка с адресом достаточно легко исправима с учетом заведомо точной информации о дате рождения. Но при наличии других верных данных о гражданине можно определить и правильный российский ИНН.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Отпуска 2021
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Будете ли вы получать субсидию на трудоустройство безработных?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли на работу тех, кого направил центр занятости
Нет, поскольку не удовлетворяем всем условиям программы
Нет, опасаемся, что придется возвращать субсидию
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
7 июля 2021 года компания «Такском» проведет всероссийский летний деловой онлайн-конгрессЯндекс.Дзен
Содержание
Нужное