Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 ноября 2019 г.

НОВОЕ УСН ПСН

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Не очень значительные, но в целом приятные для «доходно-расходных» упрощенцев и предпринимателей на ПСН изменения внесены в НК. Теперь первым не обязателен факт подачи документов на госрегистрацию прав на недвижимость, чтобы включить стоимость ОС в «упрощенные» расходы. А для вторых окончательно решен — в их пользу — вопрос о численности работников при совмещении патента с иными налоговыми режимами. Эти поправки вступили в силу уже с 29 сентября.

Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь

На упрощенке стало легче списать расходы на ОС

На «доходно-расходной» упрощенке включать сформированную первоначальную стоимость ОС в расходы можно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором последним по времени произошло одно из событийподп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

•ввод ОС в эксплуатацию;

•полная или частичная оплата ОС. В последнем случае, конечно, учитывать расходы вы можете только в пределах фактической оплаты.

До недавнего времени для ОС-недвижимости требовалось еще и подать документы на госрегистрацию прав. Дата подачи документов должна была подтверждаться распиской (уведомлением) Росреестра об их получении. С 29.09.2019 это требование отмененоп. 54 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. То есть теперь при выполнении двух названных выше условий начать учитывать расходы можно, даже если компания еще не обращалась в Росреестр.

Напомним, что расходы на приобретение ОС на упрощенке списываются равными долями на последнее число каждого оставшегося до конца года отчетного периодап. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Совет

Если компания на УСН с 2020 г. планирует поменять объект налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» и приобретает дорогостоящее ОС, то, возможно, стоит отложить ввод его в эксплуатацию. Даже если ОС будет оплачено в 2019 г., но использовать в деятельности вы его начнете только в 2020 г., то сможете учесть расходыПисьмо Минфина от 17.08.2018 № 03-11-11/58541. Но имейте в виду, если у ИФНС будут доказательства того, что фактически ОС начало эксплуатироваться еще в 2019 г., когда применялся объект «доходы», налог пересчитают.

ИП считает «патентных» работников отдельно от прочих

У предпринимателя на патенте теперь может быть больше 15 наемных работников. Но конечно, только при совмещении ПСН с иным налоговым режимом. Дело в том, что в п. 5 ст. 346.43 НКп. 5 ст. 346.43 НК РФ теперь прямо говорится: средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности, которые ведет ИП и в отношении которых применяется ПСН.

То есть, скажем, при совмещении ПСН и упрощенки показатели средней численности нужно отслеживать отдельно. При применении УСН средняя численность работников не должна превышать 100 человек по всей деятельности ИПподп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Значит, у предпринимателя, который совмещает ПСН и упрощенку, может быть и 100 работников, при условии что не больше 15 из них заняты в деятельности на ПСН.

Собственно говоря, Минфин, учитывая сложившуюся судебную практику, согласился с таким подходом еще в конце прошлого годаПисьма Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79046, от 20.09.2018 № 03-11-12/67188. И значительно раньше это сделали налоговикип. 17 Обзора судебной практики, направленного Письмом ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@.

* * *

Кроме этих положительных для предпринимателей на ПСН поправок, с 29.09.2019 действуют и не столь приятные: региональные власти получили право устанавливать ограничения для применения ПСН по некоторым видам деятельности. Например, по количеству или общей площади сдаваемого в аренду жилья, количеству и общей площади объектов торговли и общепита, количеству транспорта, используемого в грузовых и пассажирских перевозкахподп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ