Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 декабря 2019 г.

Условия списания премии в налоговые расходы

Для учета премии в налоговых расходах на ОСН и УСН необходимо выполнение следующих условийп. 2 ст. 255, пп. 1, 2 ст. 346.16, п. 21 ст. 270, ст. 252 НК РФ; Определение ВС от 09.02.2017 № 305-ЭС16-20005; Письма Минфина от 18.10.2018 № 03-03-06/1/74834, от 18.02.2016 № 03-05-05-01/9022; ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165:

•премия (в том числе условия ее назначения, конкретные показатели, учитываемые при ее назначении, порядок ее расчета) предусмотрена ЛНА и трудовыми/коллективным договорами (в них достаточно отсылки к ЛНА);

•премия назначена за трудовые показатели;

•есть документ, подтверждающий выполнение этих показателей;

•есть приказ о выплате премии;

•в приказе указан источник выплаты — расходы на оплату труда (не за счет чистой прибыли по решению собственников фирмы).

На ОСН премия, в том числе и годовая, учитывается в расходах того периода, в котором начислена (независимо от даты выплаты и периода, за который начислена)п. 4 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954, а на УСН — того периода, в котором выплачена работникамп. 2 ст. 346.17 НК РФ. Например, премия за 2019 г., начисленная 31.12.2019 и выплаченная в январе, должна быть учтена:

•на ОСН — в расходах по налогу на прибыль 2019 г.;

•на УСН — в расходах по «упрощенному» налогу 2020 г.