Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 января 2019 г.
Декларация 3-НДФЛ: перезагрузка
Скачать программу для автоматического формирования декларации 3-НДФЛ можно:
сайт ФНС → Программные средства
Недавно ФНС утвердила новую форму декларации 3-НДФЛПриказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Декларация заметно сократилась: всего 13 листов вместо 20 в предыдущей версии. Сделано это за счет перераспределения сведений и удаления лишних показателей. В целом, как отмечает налоговая служба, общее количество показателей в новой форме сокращено почти в два раза. Это, по мнению налоговиков, позволит сделать процесс заполнения декларации еще проще, в том числе с использованием специальных программ на сайте ФНС и личного кабинета физлица.
Как и прежде, в декларации есть титульный лист и разделы 1 и 2, которые по своему содержанию практически не отличаются от аналогичных листов ранее действовавшей формы. Остальные показатели декларации вынесены в восемь приложений и два расчета (к приложениям 1 и 5).
Титульный лист, разделы 1 и 2 при представлении декларации заполняются в обязательном порядке (в том числе в случае, когда предприниматель подает нулевую декларацию), приложения 1—8 и расчеты — по необходимостип. 2.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее — Порядок).
Справка
При заполнении декларации физлицо, не зарегистрированное в качестве ИП, может не указывать ИНН, если заполнены сведения о документе, удостоверяющем личность. И наоборот, можно не указывать персональные данные, если указан ИННп. 1.10, подп. 7.2 п. 3.2 Порядка.
Расскажем, для чего нужны приложения в новой 3-НДФЛ.
| № приложения | Что отражается | Комментарий |
| 1 | Доходы от источников в РФ | Соответствует листу А в старой форме. Исчезли строки «Сумма облагаемого дохода» и «Сумма налога исчисленная». Теперь надо показывать только сумму дохода и сумму удержанного НДФЛ. Других значимых изменений нет |
| 2 | Доходы от источников за пределами РФ | Соответствует листу Б в предыдущей версии. Изменений почти нет. Отметим, что на странице теперь размещается один блок информации, а не два, как раньше |
| 3 | Доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, расчет профессиональных налоговых вычетов | Больше нет отдельной строки для выплат по трудовым договорам в расшифровке расходов. Исчезла и строка с начисленными предпринимателю авансовыми платежами. Главам КФХ больше не нужно указывать не подлежащий налогообложению доход от этого хозяйства. В приложении 3 теперь рассчитывают и профессиональные вычеты по ГПД и авторским вознаграждениям. В прежней версии для этих целей использовался отдельный лист Ж |
| 4 | Доходы, не подлежащие налогообложению | Соответствует листу Г в прежней версии. Но теперь здесь показывают только доходы в сумме, не подлежащей налогообложению, без полных сумм выплат. Например, если при рождении ребенка работодатель выплатил сотруднику единовременную помощь в сумме 60 000 руб., в приложении 4 по строке 010 нужно отразить только необлагаемую ее часть в размере 50 000 руб.п. 9.1 ПорядкаПодать 3-НДФЛ за 2018 г. нужно, если вы получили выигрыш как участник азартных игр (участник лотерей) в сумме, превышающей 4000 руб., и НДФЛ с этой суммы не был удержан (организатор удерживает НДФЛ, только если сумма выигрыша равна или превышает 15 000 руб.). К примеру, если вам выплатили в течение 2018 г. выигрыш по лотерейному билету в размере 7000 руб., то вы обязаны подать декларациюпп. 1, 2 ст. 214.7, п. 28 ст. 217, подп. 5 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ. В строке 080 приложения 4 вы укажете необлагаемую сумму дохода в размере 4000 руб. А с остальной части дохода должны будете исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13%. Если единственный выигрыш или общая сумма нескольких выигрышей не превышают 4000 руб., то декларацию подавать не нужноПисьмо Минфина от 11.04.2018 № 03-04-07/23939 |
| 5 | Расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов | Эти вычеты рассчитывались в листах Е1 и Е2 предыдущей версии декларации. Теперь все сведения умещаются в одном приложении, благодаря тому что в самой декларации не нужно показывать расчет сумм страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного страхования и дополнительных взносов на накопительную пенсию. Хотя по сути все осталось как было, только сумму, принимаемую к вычету, нужно показать по строке 160 приложения 5 (ранее этот показатель отражался по строке 150 листа Е1), а расчет к приложению заполнить отдельно |
| 6 | Расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав | В этом приложении объединены показатели листов Ж (в части расчета вычета по доходам, полученным от продажи доли в уставном капитале, при выходе из ООО или при ликвидации фирмы, а также расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договорам долевого строительства) и Д2. Причем в приложении 6 указываются только непосредственно суммы вычета или фактические расходы, связанные с приобретением имущества (имущественных прав). Полей для указания полной суммы дохода, полученного от продажи, здесь больше нет |
| 7 | Расчет имущественных вычетов по расходам на приобретение жилья | Почти полный аналог листа Д1 в старой форме. Хотя визуально раздел изменился мало, показателей в нем стало меньше. Убрали поле, где нужно было указывать вид собственности на объект недвижимости (индивидуальная, общая долевая, общая совместная и т. д.). О том, является ли декларант пенсионером, заявляющим вычет за периоды до года приобретения жильяп. 10 ст. 220 НК РФ, теперь он сообщит путем указания в строке 020 кода признака налогоплательщика, выбранного из приложения 7 к Порядку заполнения декларации. Не надо указывать год начала использования имущественного вычета и дату заявления о распределении вычета супругамиНапомним, что для целей получения вычета супруги вправе подать заявление о распределении между ними расходов на приобретение жилья независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы и сама недвижимостьсм., например, Письмо Минфина от 04.05.2018 № 03-04-05/30295. Распределить расходы (в пределах установленного лимита — не более 2 млн руб.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ на каждого супруга) супруги могут и в том случае, когда жилье приобретено ими в общую долевую собственность, не считаясь с размером долей |
| 8 | Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества | Раньше налоговая база по операциям с ценными бумагами и ПФИ определялась в листе З. А налоговая база по доходам от участия предпринимателей в инвестиционных товариществах — в листе И. Теперь эти данные сведены в одно приложение, и количество показателей существенно уменьшилось. Отметим, что ИП должен отразить доход от деятельности в рамках инвестиционного товарищества в приложении 1п. 13.1, подп «а» п. 6.4 Порядка |
| Расчет к приложению 1 | Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества | Расчет идентичен приведенному в приложении к предыдущей версии 3-НДФЛ. Только вместо трех блоков информации на страничке уместили четыре |
| Расчет к приложению 5 | Расчет социальных вычетов, установленных подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ | По сути аналогичен первой части листа Е2 в предыдущей версии |
Визуально декларация стала «читаться» лучше. Правда, исчезли расшифровки-подсказки ко многим показателям. Например, в предыдущей версии в листе Е1 п. 2.1 звучал так: «Сумма, перечисляемая налогоплательщиком в виде пожертвований (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению)». В приложении 5 новой формы текст п. 2.1 куда более лаконичен: «Сумма, перечисленная в виде пожертвований». Очевидно, это сделано в целях экономии места, а также в расчете на то, что большая часть граждан все-таки заполняет декларации не на бумаге, а с использованием программных средств и им эти подсказки попросту не нужны.
* * *
В одном из ближайших номеров мы разберем на примерах заполнение новой 3-НДФЛ по наиболее часто встречающимся ситуациям (декларирование доходов от продажи имущества, заявление социальных вычетов и имущественного вычета при приобретении жилья и т. д.).
