Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 января 2019 г.

Содержание журнала № 3 за 2019 г.
ОТЧЕТНОСТЬ ОСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В новом году отчитываться по доходам 2018 г. и заявлять вычеты по НДФЛ предпринимателям и гражданам придется по новой форме 3-НДФЛ, учитывающей последние изменения в налогообложении доходов физических лиц. Помимо технических изменений (новые штрихкоды и нумерация строк), в декларации есть и более важные поправки, в частности существенно поменялась структура. Налоговики считают, что новая форма проще в заполнении.

Декларация 3-НДФЛ: перезагрузка

Скачать программу для автоматического формирования декларации 3-НДФЛ можно:

сайт ФНС → Программные средства

Недавно ФНС утвердила новую форму декларации 3-НДФЛПриказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Декларация заметно сократилась: всего 13 листов вместо 20 в предыдущей версии. Сделано это за счет перераспределения сведений и удаления лишних показателей. В целом, как отмечает налоговая служба, общее количество показателей в новой форме сокращено почти в два раза. Это, по мнению налоговиков, позволит сделать процесс заполнения декларации еще проще, в том числе с использованием специальных программ на сайте ФНС и личного кабинета физлица.

Как и прежде, в декларации есть титульный лист и разделы 1 и 2, которые по своему содержанию практически не отличаются от аналогичных листов ранее действовавшей формы. Остальные показатели декларации вынесены в восемь приложений и два расчета (к приложениям 1 и 5).

Титульный лист, разделы 1 и 2 при представлении декларации заполняются в обязательном порядке (в том числе в случае, когда предприниматель подает нулевую декларацию), приложения 1—8 и расчеты — по необходимостип. 2.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее — Порядок).

Справка

При заполнении декларации физлицо, не зарегистрированное в качестве ИП, может не указывать ИНН, если заполнены сведения о документе, удостоверяющем личность. И наоборот, можно не указывать персональные данные, если указан ИННп. 1.10, подп. 7.2 п. 3.2 Порядка.

Расскажем, для чего нужны приложения в новой 3-НДФЛ.

№ приложения Что отражается Комментарий
1 Доходы от источников в РФ Соответствует листу А в старой форме. Исчезли строки «Сумма облагаемого дохода» и «Сумма налога исчисленная». Теперь надо показывать только сумму дохода и сумму удержанного НДФЛ. Других значимых изменений нет
2 Доходы от источников за пределами РФ Соответствует листу Б в предыдущей версии. Изменений почти нет. Отметим, что на странице теперь размещается один блок информации, а не два, как раньше
3 Доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, расчет профессиональных налоговых вычетов Больше нет отдельной строки для выплат по трудовым договорам в расшифровке расходов. Исчезла и строка с начисленными предпринимателю авансовыми платежами. Главам КФХ больше не нужно указывать не подлежащий налогообложению доход от этого хозяйства.
В приложении 3 теперь рассчитывают и профессиональные вычеты по ГПД и авторским вознаграждениям. В прежней версии для этих целей использовался отдельный лист Ж
4 Доходы, не подлежащие налогообложению Соответствует листу Г в прежней версии. Но теперь здесь показывают только доходы в сумме, не подлежащей налогообложению, без полных сумм выплат. Например, если при рождении ребенка работодатель выплатил сотруднику единовременную помощь в сумме 60 000 руб., в приложении 4 по строке 010 нужно отразить только необлагаемую ее часть в размере 50 000 руб.п. 9.1 ПорядкаПодать 3-НДФЛ за 2018 г. нужно, если вы получили выигрыш как участник азартных игр (участник лотерей) в сумме, превышающей 4000 руб., и НДФЛ с этой суммы не был удержан (организатор удерживает НДФЛ, только если сумма выигрыша равна или превышает 15 000 руб.).
К примеру, если вам выплатили в течение 2018 г. выигрыш по лотерейному билету в размере 7000 руб., то вы обязаны подать декларациюпп. 1, 2 ст. 214.7, п. 28 ст. 217, подп. 5 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ. В строке 080 приложения 4 вы укажете необлагаемую сумму дохода в размере 4000 руб. А с остальной части дохода должны будете исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13%. Если единственный выигрыш или общая сумма нескольких выигрышей не превышают 4000 руб., то декларацию подавать не нужноПисьмо Минфина от 11.04.2018 № 03-04-07/23939
5 Расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов Эти вычеты рассчитывались в листах Е1 и Е2 предыдущей версии декларации. Теперь все сведения умещаются в одном приложении, благодаря тому что в самой декларации не нужно показывать расчет сумм страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного страхования и дополнительных взносов на накопительную пенсию. Хотя по сути все осталось как было, только сумму, принимаемую к вычету, нужно показать по строке 160 приложения 5 (ранее этот показатель отражался по строке 150 листа Е1), а расчет к приложению заполнить отдельно
6 Расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав В этом приложении объединены показатели листов Ж (в части расчета вычета по доходам, полученным от продажи доли в уставном капитале, при выходе из ООО или при ликвидации фирмы, а также расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договорам долевого строительства) и Д2. Причем в приложении 6 указываются только непосредственно суммы вычета или фактические расходы, связанные с приобретением имущества (имущественных прав). Полей для указания полной суммы дохода, полученного от продажи, здесь больше нет
7 Расчет имущественных вычетов по расходам на приобретение жилья Почти полный аналог листа Д1 в старой форме. Хотя визуально раздел изменился мало, показателей в нем стало меньше. Убрали поле, где нужно было указывать вид собственности на объект недвижимости (индивидуальная, общая долевая, общая совместная и т. д.). О том, является ли декларант пенсионером, заявляющим вычет за периоды до года приобретения жильяп. 10 ст. 220 НК РФ, теперь он сообщит путем указания в строке 020 кода признака налогоплательщика, выбранного из приложения 7 к Порядку заполнения декларации. Не надо указывать год начала использования имущественного вычета и дату заявления о распределении вычета супругамиНапомним, что для целей получения вычета супруги вправе подать заявление о распределении между ними расходов на приобретение жилья независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы и сама недвижимостьсм., например, Письмо Минфина от 04.05.2018 № 03-04-05/30295.
Распределить расходы (в пределах установленного лимита — не более 2 млн руб.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ на каждого супруга) супруги могут и в том случае, когда жилье приобретено ими в общую долевую собственность, не считаясь с размером долей
8 Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества Раньше налоговая база по операциям с ценными бумагами и ПФИ определялась в листе З. А налоговая база по доходам от участия предпринимателей в инвестиционных товариществах — в листе И. Теперь эти данные сведены в одно приложение, и количество показателей существенно уменьшилось.
Отметим, что ИП должен отразить доход от деятельности в рамках инвестиционного товарищества в приложении 1п. 13.1, подп «а» п. 6.4 Порядка
Расчет к приложению 1 Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества Расчет идентичен приведенному в приложении к предыдущей версии 3-НДФЛ. Только вместо трех блоков информации на страничке уместили четыре
Расчет к приложению 5 Расчет социальных вычетов, установленных подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ По сути аналогичен первой части листа Е2 в предыдущей версии

Визуально декларация стала «читаться» лучше. Правда, исчезли расшифровки-подсказки ко многим показателям. Например, в предыдущей версии в листе Е1 п. 2.1 звучал так: «Сумма, перечисляемая налогоплательщиком в виде пожертвований (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению)». В приложении 5 новой формы текст п. 2.1 куда более лаконичен: «Сумма, перечисленная в виде пожертвований». Очевидно, это сделано в целях экономии места, а также в расчете на то, что большая часть граждан все-таки заполняет декларации не на бумаге, а с использованием программных средств и им эти подсказки попросту не нужны.

* * *

В одном из ближайших номеров мы разберем на примерах заполнение новой 3-НДФЛ по наиболее часто встречающимся ситуациям (декларирование доходов от продажи имущества, заявление социальных вычетов и имущественного вычета при приобретении жилья и т. д.).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
НОВЫЙ ФСБУ ПО БУХОТЧЕТНОСТИ: первое знакомство
ОТЧЕТЫ В СЛУЖБУ ЗАНЯТОСТИ: какие сведения подавать
ИМПОРТ ИЗ СТРАН ЕАЭС: заполняем заявление о ввозе
«МОБИЛЬНЫЕ» РАСХОДЫ: как правильно учесть
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание