Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 февраля 2019 г.

Содержание журнала № 4 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.Г. Суховская,
старший юрист
По разным причинам, например из-за резкого падения спроса на продукцию, у компании или ИП может сложиться ситуация, что работы нет и неизвестно, когда будет. И если собственники не намерены совсем закрывать бизнес, то, как правило, принимается решение временно приостановить деятельность. Только надо учитывать, что в течение всего периода, пока длится перерыв в работе, нужно продолжать сдавать отчетность — и налоговую, и бухгалтерскую.

Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать

Любые организации и ИП, у которых есть наемные работники

Этот раздел актуален, в частности, для следующих ситуаций:

отсутствуют начисления в пользу работников, к примеру персонал (даже если он состоит только из директора) находится в длительном неоплачиваемом отпуске;

в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем и с ним не оформлен трудовой договорПисьма ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@; Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; ПФР от 07.06.2018 № 08/30755.

Режим налогообложения, применяемый организацией или ИП, в этом случае значения не имеет.

Учтите, что если фирма или ИП не начисляют и не выплачивают доходы работникам или другим гражданам, то нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надоПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@; Минфина от 19.12.2018 № 03-04-05/92588. Но если, к примеру, в I квартале физлицу были выплачены доходы, а уже потом до конца года физлицам никакие доходы не выплачивались, то расчет 6-НДФЛ придется сдавать за каждый отчетный период и за год в целом.

Внимание

Способ подачи — в бумажном или в электронном виде — большинства упоминаемых в данном материале форм отчетности зависит от количества работников либо лиц, получающих от вас выплаты. И за несоблюдение установленного способа подачи тоже предусмотрены штрафы:

для любых деклараций и расчетов — 200 руб.ст. 119.1 НК РФ; п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;

для форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 1000 руб.ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если 25 чел.) по ТКС (если > 25 чел.)
Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п (представляется в ПФР)Форма СЗВ-М сдается по ТКС при численности 25 человек и более Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть за январь 2019 г. — 15.02.2019, за февраль 2019 г. — 15.03.2019 и т. д.)В 2019 г. 15 июня, 15 сентября и 15 декабря приходятся на выходные дни. В этих случаях крайний срок сдачи формы СЗВ-М переносится на ближайший рабочий день — 17 июня, 16 сентября и 16 декабря соответственноПисьмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045 Вся форма целиком Штраф 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы (либо поданы с опозданием)ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ
Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (представляется в ИФНС) за I квартал 2019 г. — 30.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 30.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 30.10.2019;
за 2019 г. — 30.01.2020
титульный лист;
раздел 1;
подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;
подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (представляется в ФСС) за I квартал 2019 г. — 22.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 22.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 21.10.2019;
за 2019 г. — 20.01.2020
за I квартал 2019 г. — 25.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 25.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 25.10.2019;
за 2019 г. — 27.01.2020
титульный лист;
таблицы 1, 2 и 5
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Сведения о среднесписочной численности работниковутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ (представляются в ИФНС) За 2019 г. — 20.01.2020 (обязанности подавать форму в электронном виде нет)Компании, созданные в течение 2019 г., должны подать сведения о численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем созданияп. 3 ст. 80 НК РФ Вся форма целикомПисьмо Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390 Штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ
Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (представляется в ПФР) За 2019 г. — 02.03.2020 (обязанности подавать форму в электронном виде нет) Вся форма целиком Штраф 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы (либо поданы с опозданием)ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Любые организации, у которых есть объект налогообложения — недвижимость, транспорт или земля

Здесь тоже неважно, на каком налоговом режиме «сидит» компания. Значение имеет лишь то, чем из перечисленного она владеет. Вся упомянутая в этом разделе отчетность подается в ИФНС.

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Авансовый расчет по налогу на имущество организацийприложение 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ за I квартал 2019 г. — 30.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 30.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 30.10.2019
титульный лист;
разделы 1 и 2;
раздел 3 — по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимостист. 378.2 НК РФ;
раздел 2.1 — по остальным объектам
Штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ
Декларация по налогу на имущество организацийприложение 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ За 2019 г. — 30.03.2020 Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по транспортному налогуприложение 1 к Приказу ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ За 2019 г. — 03.02.2020 Вся декларация целиком
Декларация по земельному налогуприложение 1 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@

Организации и ИП, применяющие ОСН

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Декларация по налогу на прибыльприложение 1 к Приказу ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (сдают только организации) за I квартал 2019 г. — 29.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 29.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 28.10.2019;
за 2019 г. — 30.03.2020
титульный лист (лист 01);
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложение № 1 к листу 02;
приложение № 2 к листу 02
Штраф 200 руб. — за неподачу нулевых деклараций по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцевп. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 (п. 17). Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ за неподачу нулевой декларации по итогам года
Декларация по НДСприложение 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (подается в электронном виде независимо от численности работников) за I квартал 2019 г. — 25.04.2019;
за II квартал 2019 г. — 25.07.2019;
за III квартал 2019 г. — 25.10.2019;
за IV квартал 2019 г. — 27.01.2020
титульный лист;
раздел 1
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация 3-НДФЛприложение 1 к Приказу ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (сдают только предприниматели) За 2019 г. — 30.04.2020 титульный лист;
разделы 1 и 2

Организации и ИП, применяющие УСН и/или ЕНВД

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Декларация по УСНприложение 1 к Приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ За 2019 г.:
организации — 31.03.2020;
предприниматели — 30.04.2020
титульный лист;
разделы 1.1 и 2.1.1 — для тех, у кого «доходная» УСН;
разделы 1.2 и 2.2 — для тех, у кого «доходно-расходная» УСН
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по ЕНВДприложение 1 к Приказу ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@Минфин категорически против представления нулевых деклараций по ЕНВД. Его логика такова: вмененка предполагает уплату налога независимо от фактического ведения деятельности и получения дохода. Отсутствие же физических показателей в течение квартала равнозначно полному прекращению «вмененного» бизнеса.
Компания или ИП освобождаются от обязанностей по представлению деклараций и уплате налога, только если снимутся с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход.
До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из физических показателей и базовой доходности в месяц. А если у плательщика в течение налогового периода не было физического показателя, например не было наемных работников, ему просто надо рассчитать налог по данным декларации за последний квартал, в котором работники былиПисьма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875, от 19.03.2015 № 03-11-11/14987.
При этом в ФНС считают, что сдать нулевую декларацию можно, если не было физических показателейИнформация ФНС «О разъяснении налоговых последствий...». Однако полностью исключить претензии от налоговиков при подаче нулевки нельзя. Поэтому безопаснее сняться с «вмененного» учета и сдавать декларации по УСН или ОСН
за I квартал 2019 г. — 22.04.2019;
за II квартал 2019 г. — 22.07.2019;
за III квартал 2019 г. — 21.10.2019;
за IV квартал 2019 г. — 20.01.2020
Вся декларация, кроме раздела 4

* * *

Кроме всего перечисленного, организациям надо будет еще сдать в ИФНС бухотчетность за 2019 г. — не позднее 31 марта 2020 г. Причем у малых предприятий есть возможность сдать ее по упрощенной формеподп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 6, ч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. А вот сдавать бухотчетность в Росстат по итогам 2019 г. уже не нужно. Росстат сможет получить данные об организациях в рамках межведомственного обмена.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговикамиС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание