Алгоритм подсчета страхового стажа от ФСС | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 февраля 2019 г.

Содержание журнала № 4 за 2019 г.
ПОСОБИЯ
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Правила подсчета страхового стажа для расчета пособий утверждены более 10 лет назад. С тех пор их основные положения не менялись. Поэтому Письмо ФСС с нетрадиционным расчетом стажа, которое было выпущено в сентябре 2018 г., большинство бухгалтеров просто сочли ошибкой. Однако разъяснения ФСС, которые мы получили, подтверждают: в Фонде считают, что ошибки нет! Мы сформулировали правила, которые помогут вам подсчитать стаж так, как это делает ФСС.

Алгоритм подсчета страхового стажа от ФСС

Страховой стаж

Основная составляющая страхового стажа — время работы по трудовому договору суммарно у всех работодателей (включая время отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 3 лет и отпуска без сохранения зарплаты).

При подсчете страхового стажа учитывают также периоды государственной гражданской или муниципальной службы, иной деятельности, в течение которой гражданин был застрахован на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомч. 1 ст. 16 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). Например, периоды деятельности предпринимателя, за которые он добровольно платил взносы в ФССподп. «в» п. 2 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91 (далее — Правила).

Кроме того, засчитывается в стаж и время военной и иной службы, скажем в органах внутренних дел, в государственной противопожарной службеч. 1.1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ. Время обучения (в вузе, техникуме) в стаж не включают, даже если об обучении есть запись в трудовой книжке.

От страхового стажа работника зависит размер больничных, которые он может получить, а в некоторых ситуациях — и размер декретныхч. 1, 6 ст. 7, ст. 11 Закона № 255-ФЗ. В каких случаях и каким образом стаж влияет на размер этих пособий, покажем в таблице.

Вид пособия Размер пособия при страховом стаже
8 лет и более от 5 до 8 лет от 6 меся­цев до 5 лет менее 6 месяцевч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое по следующим основаниям:
болезнь или травма работника, карантин, протезирование по медпоказаниям, долечивание в санаторно-курортных организацияхч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ 100% среднего заработка 80% среднего заработка 60% среднего заработка 60% среднего заработка, но не более МРОТ за календарный месяцС учетом районых коэффициентов, если они установлены
уход за больным членом семьи (не ребенком) при его лечении в амбулаторных условияхч. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
уход за больным ребенком при его лечении:
в стационарных условияхп. 2 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
в амбулаторных условияхп. 1 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ:
за первые 10 календарных дней
за последующие дни 50% среднего заработка 50% среднего заработка, но не более МРОТ за календарный месяц
болезнь или травма бывшего работника, наступившие в течение 30 календарных дней после увольнения 60% среднего заработка 60% среднего заработка, но не более МРОТ за календарный месяц
Пособие по беременности и родам 100% среднего заработка 100% среднего заработка, но не более МРОТ за календарный месяц

Правила подсчета стажа

Подсчитывать стаж нужно до дня наступления временной нетрудоспособности (начала отпуска по беременности и родам), не учитывая сам день наступления страхового случаяп. 7 Правил; Письмо ФСС от 09.12.2016 № 02-09-14/15-02-24113.

Чтобы определить страховой стаж, нужно посчитать продолжительность всех входящих в него периодов работы, службы или иной деятельности (далее — периоды работы). Если несколько засчитываемых в стаж периодов совпадают по времени (например, человек работал у другого работодателя по совместительству одновременно с основным местом работы), то учитывается только один из них. Какой именно — выбирает работник и указывает его в заявлениич. 2 ст. 16 Закона № 255-ФЗ; п. 22 Правил. Заявление пишется в произвольной форме.

Внимание

На бланке больничного листа в ячейках строки «Страховой стаж» требуется указывать количество полных лет и месяцев стажап. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н. Число дней не указывают.

В Правилах подсчета страхового стажа сказано, что исчислять эти периоды нужно в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводят в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов — в полные годып. 21 Правил. Собственно, с трактовкой этой нормы и связано большинство вопросов, возникающих при подсчете стажа.

Привычный способ подсчета страхового стажа

Положения Правил можно понять так. Для определения стажа нужно просуммировать число дней во всех периодах работы, разделить их на 30, определив тем самым количество полных месяцев. А затем каждые 12 месяцев принять за полный год. Однако ФСС прежде неоднократно пояснял, что такая трактовка неверна: если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и 12 месяцев соответственно не нужно. Этот порядок касается только не полностью отработанных месяцев и летПисьма ФСС от 09.12.2016 № 02-09-14/15-02-24113, от 30.10.2012 № 15-03-09/12-3065.

Считать страховой стаж для определения суммы пособия по болезни, оказывается, можно по-разному. И выбранный способ может иметь принципиальное значение

Считать страховой стаж для определения суммы пособия по болезни, оказывается, можно по-разному. И выбранный способ может иметь принципиальное значение

Учитывая эти разъяснения, бухгалтеры традиционно считали страховой стаж следующим образом.

Этап 1. Определение продолжительности каждого периода работы, службы или деятельности, входящего в стаж. Для этого последовательно подсчитывают:

1) количество полных календарных лет (тех, что отработаны с 1 января по 31 декабря);

2) количество полных календарных месяцев в неполных календарных годах. Под полным календарным месяцем понимается месяц, отработанный с 1-го по 30-е (31-е) число (или 28-е (29-е) — для февраля);

3) количество календарных дней в неполных календарных месяцах. На этом этапе количество дней менее 30 не отбрасывается.

Этап 2. Определение продолжительности общего страхового стажа. С этой целью складывают приходящееся на каждый входящий в стаж период работы:

1) количество дней. Если их 30 и более, то каждые 30 дней принимают за еще один полный месяц. Количество дней меньше 30, которое нельзя перевести в месяц, отбрасывают;

2) количество полных календарных месяцев. К этой сумме прибавляют и месяцы, которые образовались на предыдущем шаге. Если месяцев 12 и более, то каждые 12 из них принимают за еще один полный год;

3) количество полных календарных лет. Учитывают и годы, в которые на предыдущем шаге были переведены 12 месяцев.

Последние разъяснения ФСС

Осенью 2018 г. в ответе на частный запрос ФСС указал, что стаж сотрудника, который перед наступлением страхового случая работал в организации с 01.02.2018 по 31.03.2018, составляет 1 месяц и 29 дней. К такому выводу ФСС пришел в результате следующего подсчета отработанного времениПисьмо ФСС от 19.09.2018 № 02-08-01/1704-10681л:

с 01.02.2018 по 02.03.2018 — 1 месяц (30 дней);

с 03.03.2018 по 31.03.2018 — 29 дней.

Эти разъяснения вызвали недоумение у бухгалтеров. Ведь период с 01.02.2018 по 31.03.2018 — это 2 полных календарных месяца. И если руководствоваться прежними разъяснениями, то считать в них дни не нужно. В связи с этим многие бухгалтеры решили, что в расчет ФСС просто закралась ошибка.

Чтобы прояснить ситуацию, мы обратились в ФСС. Письма, которые мы получили, показывают, что подход ФСС к подсчету стажа действительно изменилсяПисьма ФСС от 23.10.2018 № 02-08-01/17-04/11446л, от 17.12.2018 № 02-08-01/17-04-13323л. Ниже мы сформулируем алгоритм, которым теперь руководствуется ФСС при исчислении стажа. Но сначала продемонстрируем на примерах разницу между привычным способом подсчета страхового стажа и новым.

Пример. Определение страхового стажа сотрудника, проработавшего менее года перед наступлением страхового случая

Условие. Сотрудник ООО «ЗооМаркет» Волков работает в организации со 2 февраля 2018 г. До трудоустройства в ООО «ЗооМаркет» он стажа не имел. Волков заболел 1 августа 2018 г.

Решение. Для определения размера пособия по временной нетрудоспособности необходимо посчитать страховой стаж Волкова по состоянию на 1 августа 2018 г.

Способ 1. С учетом последних разъяснений ФСС.

В страховом стаже Волкова учитывается время работы в ООО «ЗооМаркет», составляющее:

с 02.02.2018 по 03.03.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 04.03.2018 по 02.04.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 03.04.2018 по 02.05.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 03.05.2018 по 01.06.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 02.06.2018 по 01.07.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 02.07.2018 по 31.07.2018 — 30 дней (1 полный месяц).

Итого общий страховой стаж Волкова на 1 августа 2018 г. составляет 6 месяцев ровно.

Способ 2. Традиционный.

В страховой стаж Волкова входит период работы в ООО «ЗооМаркет» с 02.02.2018 по 31.07.2018, на который приходятся:

5 полных календарных месяцев — март, апрель, май, июнь и июль 2018 г.;

27 дней в не полностью отработанном календарном месяце — со 2 по 28 февраля;

В больничном нужно указать, что общий страховой стаж Волкова на 1 августа 2018 г. равен 5 месяцам. Количество дней стажа менее 30 не учитывается.

Как видим, стаж, посчитанный способом 1, оказался больше и составил 6 месяцев. Это позволит работнику получить пособие в сумме, уже не ограниченной МРОТч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ.

Однако ФСС вовсе не предлагает во всех случаях для подсчета стажа определять продолжительность периодов работы в днях и переводить их в месяцы и годы. Это наглядно демонстрирует применяемый ФСС способ подсчета страхового стажа работника, который трудится более годаПисьма ФСС от 23.10.2018 № 02-08-01/17-04/11446л, от 17.12.2018 № 02-08-01/17-04-13323л.

Пример. Определение страхового стажа сотрудника, проработавшего более года перед наступлением страхового случая

Условие. Сотрудник ООО «ЗооМаркет» Лисицын заболел 4 октября 2018 г. Он работает в организации с 5 ноября 2014 г. До этого у предыдущего (первого) работодателя он трудился с 6 сентября 2009 г. по 22 сентября 2014 г.

Решение. Для определения размера пособия по временной нетрудоспособности необходимо посчитать общий страховой стаж Лисицына по состоянию на 4 октября 2018 г. В общий страховой стаж войдут периоды работы как в ООО «ЗооМаркет», так и у предыдущего (первого) работодателя.

Способ 1. С учетом последних разъяснений ФСС.

Стаж работы Лисицына у первого работодателя составляет 5 лет 17 дней, в том числе:

с 06.09.2009 по 05.09.2010 — 12 месяцев (1 полный год);

с 06.09.2010 по 05.09.2011 — 12 месяцев (1 полный год);

с 06.09.2011 по 05.09.2012 — 12 месяцев (1 полный год);

с 06.09.2012 по 05.09.2013 — 12 месяцев (1 полный год);

с 06.09.2013 по 05.09.2014 — 12 месяцев (1 полный год);

с 06.09.2014 по 22.09.2014 — 17 календарных дней.

Стаж работы Лисицына в ООО «ЗооМаркет» — 3 года 11 месяцев и 3 дня, в том числе:

с 05.11.2014 по 04.11.2015 — 12 месяцев (1 полный год);

с 05.11.2015 по 04.11.2016 — 12 месяцев (1 полный год);

с 05.11.2016 по 04.11.2017 — 12 месяцев (1 полный год);

с 05.11.2017 по 04.12.2017 — 30 дней (1 полный месяц);

с 05.12.2017 по 03.01.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 04.01.2018 по 02.02.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 03.02.2018 по 04.03.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 05.03.2018 по 03.04.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 04.04.2018 по 03.05.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 04.05.2018 по 02.06.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 03.06.2018 по 02.07.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 03.07.2018 по 01.08.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 02.08.2018 по 31.08.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 01.09.2018 по 30.09.2018 — 30 дней (1 полный месяц);

с 01.10.2018 по 03.10.2018 — 3 календарных дня.

Общий страховой стаж Лисицына (суммарно по двум местам работы) по состоянию на 4 октября 2018 г. составляет 8 лет 11 месяцев и 20 дней.

В больничном будет указано, что стаж Лисицына — 8 лет 11 месяцев.

Способ 2. Традиционный.

На период работы Лисицына у первого работодателя приходятся:

4 полных календарных года — 2010, 2011, 2012 и 2013;

11 полных календарных месяцев — 3 месяца в 2009 г. (октябрь — декабрь) и 8 месяцев в 2014 г. (январь — август);

47 дней в не полностью отработанных календарных месяцах — 25 дней в сентябре 2009 г. (с 6-го по 30-е) и 22 дня в сентябре 2014 г. (с 1-го по 22-е).

А период работы Лисицына в ООО «ЗооМаркет» включает:

3 полных календарных года — 2015, 2016 и 2017;

10 полных календарных месяцев — 1 месяц в 2014 г. (декабрь) и 9 месяцев в 2018 г. (январь — сентябрь);

29 дней в не полностью отработанных календарных месяцах — 26 дней в ноябре 2014 г. (с 5-го по 30-е) и 3 дня в октябре 2018 г. (с 1-го по 3-е).

Суммарно по двум местам работы страховой стаж Лисицына составляет 7 лет 21 месяц и 76 дней.

76 дней стажа дают еще 2 полных месяца. Из 23 месяцев (21 + 2) 12 месяцев переводим в еще 1 полный год, и остается 11 месяцев. Таким образом, общий страховой стаж Лисицына по состоянию на 4 октября 2018 г. равен 8 годам 11 месяцам и 16 дням.

Стаж Лисицына для указания в больничном — 8 лет 11 месяцев.

Стаж, посчитанный способом 1, оказывается чуть больше. Буквально на несколько дней. Но в некоторых ситуациях даже столь несущественная разница может повлечь необходимость выплатить пособие в большем размере. Именно такая ситуация была рассмотрена ФСС в одном из полученных нашим издательством разъяснений. Так, ФСС посчитал равным 8 годам общий страховой стаж человека, который трудилсяПисьмо ФСС от 17.12.2018 № 02-08-01/17-04-13323л:

на последнем месте работы с 24.11.2014 по 14.10.2018. Его стаж за этот период составил 3 года 10 месяцев и 25 дней;

на предыдущем — с 03.09.2010 по 07.10.2014. Стаж за этот период равен 4 годам 1 месяцу и 5 дням.

При таком стаже пособие, как известно, рассчитывают исходя из 100% среднего заработка.

Если же считать стаж этого работника традиционным способом, то он составит всего лишь 7 лет 11 месяцев и 26 дней. А это означает, что пособие полагается исходя из 80% среднего заработка.

Вывод

Для определения размера пособий страховой стаж определяют в полных годах и месяцах. Разница же в стаже, посчитанном разными способами, исчисляется днями. Поэтому, каким бы способом вы ни пользовались, определяя страховой стаж, скорее всего, в расчете пособия и оформлении больничного вы не ошиблись.

Алгоритм подсчета страхового стажа от ФСС

ФСС в своих письмах указывает, что применяемый им способ подсчета страхового стажа полностью согласуется с порядком, предусмотренным п. 21 ПравилПисьма ФСС от 19.09.2018 № 02-08-01/1704-10681л, от 23.10.2018 № 02-08-01/17-04/11446л, от 06.11.2018 № 02-09-14/17-04-24787, от 17.12.2018 № 02-08-01/17-04-13323л. Действительно, в п. 21 Правил не идет речь о календарных годах или календарных месяцах, которые ФСС упоминал в своих прежних ПисьмахПисьма ФСС от 09.12.2016 № 02-09-14/15-02-24113, от 30.10.2012 № 15-03-09/12-3065. Для целей этого документа полный год равен 12 месяцам, а полный месяц — 30 дням. Если 12 месяцев начиная с какого-то числа проработаны полностью, то ФСС учитывает этот период в стаже именно как 1 год, а не считает количество дней и не переводит их в месяцы и годы. С учетом этого новый порядок подсчета стажа выглядит следующим образом.

Этап 1. Определение продолжительности каждого периода работы, входящего в стаж. Для этого нужно посчитать, сколько в этом периоде:

1) полных лет. При этом под полным годом понимается не календарный год, а каждые следующие подряд 12 месяцев начиная с даты трудоустройства (дня начала входящего в стаж периода);

2) полных месяцев в последнем неполном году. При этом под месяцем понимается не календарный месяц, а каждые 30 дней считая со следующего дня после окончания последнего полного года;

3) дней в последнем месяце периода, если он не полный.

Этап 2. Определение продолжительности общего страхового стажа. С этой целью складывают приходящееся на каждый входящий в стаж период работы:

1) количество дней. Если их 30 и более, то каждые 30 дней принимают за еще один полный месяц. Количество дней меньше 30, которое нельзя перевести в месяц, отбрасывают;

2) количество полных месяцев. К этой сумме прибавляют и месяцы, которые образовались на предыдущем шаге. Если месяцев 12 и более, то каждые 12 из них принимают за еще один полный год;

3) количество полных лет. Учитывают и годы, в которые на предыдущем шаге были переведены 12 месяцев.

* * *

Возможно, что вы выплачивали пособия работникам, которым не хватило как раз нескольких дней, чтобы их стаж достиг 6 месяцев, 5 или 8 лет. Советуем обратиться в свое отделение ФСС с вопросом об исчислении стажа таким работникам. Если окажется, что стаж работников, посчитанный новым способом, достиг порогового значения, пособия нужно будет доплатить.

Невыплата пособия в полном размере из-за неправильного определения стажа может грозить предупреждением или штрафом в размереч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ:

для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.;

для предпринимателей — от 1000 до 5000 руб.;

для организаций — от 30 000 до 50 000 руб.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: что нужно знать работодателю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Есть ли в вашей организации работники, получившие больничный в связи с коронавирусом?
Да, подтвердился такой диагноз
Да, но они не болеют, а на карантине из-за посещения неблагополучных стран
У нас таких работников нет
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс Интернет_конференция про коронавирус
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет