Заполняем новую 3-НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2019 г.

Содержание журнала № 6 за 2019 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Подать декларацию о доходах необходимо, если в 2018 г. вы получали доходы, с которых не удерживался НДФЛ, например от сдачи внаем квартиры. Или продали имущество, находившееся в собственности короткое время. Те, кто не обязан представлять декларацию, могут ее подать, чтобы получить налоговые вычеты. Обратите внимание: декларация подается по новой форме.

Заполняем новую 3-НДФЛ

Отчитываемся по продаже имущества

Если вы были собственником имущества в течение установленного минимального срока и более, то доходы от продажи освобождаются от налогообложения и, соответственно, декларацию подавать не надо. Покажем в таблице, какой минимальный срок установлен в зависимости от вида имущества, момента и оснований его приобретенияп. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.

Категории имущества Минимальный срок нахождения проданного имущества в собственности, необходимый для освобождения доходов от налогообложения
Недвижимое имущество (а также доли в нем), после 01.01.2016 полученное по наследству, в дар от члена семьи или близкого родственника, в результате приватизации либо передачи по договору пожизненного содержания с иждивением 3 года
Недвижимое имущество (а также доли в нем), после 01.01.2016 приобретенное в собственность по иным основаниям (по договору купли-продажи, мены и др.)Если вы после 01.08.2017 продали в Москве жилье (доли в нем), полученное по программе реновации, то при исчислении минимального срока владения им учитывается и срок нахождения в собственности освобожденного жильяп. 2 ст. 217.1 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 352-ФЗ 5 лет (если иное не установлено региональным закономпп. 4, 6 ст. 217.1 НК РФ)
Любое недвижимое имущество, приобретенное до 01.01.2016, независимо от оснований приобретения 3 года
Движимое имущество 3 года

Если проданное имущество находилось в вашей собственности меньше установленного для него минимального срока, необходимо подать декларацию. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 2 (это обязательная часть декларации, которая заполняется в любой ситуации), а также приложения 1 и 6.

Совет

Начинайте заполнять декларацию с приложений. А потом, используя показатели из них, заполните разделы 1 и 2.

В приложении 1 нужно указать наименование источника выплаты (от кого получены деньги) и сумму полученного дохода.

В том случае, когда продан объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, заполняется еще и расчет к приложению 1. Для целей налогообложения принимается цена такого объекта, установленная сторонами сделки, но при условии, что эта цена не ниже кадастровой стоимости недвижимости, установленной на 1 января года продажи, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если цена по договору ниже, то для целей налогообложения принимается доход, равный кадастровой стоимости объекта, умноженной на 0,7. Это правило не применяется, если кадастровая стоимость объекта не определена на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на недвижимость к покупателюп. 5 ст. 217.1 НК РФ.

Например, в феврале 2016 г. П.А. Петров приобрел квартиру за 6 500 000 руб. В 2018 г. он продал эту квартиру И.П. Иванову за 6 750 000 руб. Кадастровая стоимость недвижимости на 01.01.2018 — 7 396 900 руб. Цена квартиры по договору больше, чем кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на 0,7 (6 750 000 руб. > 5 177 830 руб.). То есть для целей налогообложения будет использоваться цена сделки. Посмотрим, как будет отражена эта информация в декларации.

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 1 3 %

Код вида дохода 020 0 1

ИНН источника выплаты дохода 030 КПП 040 Код по ОКТМО 050

Наименование источника выплаты дохода 060

И

В

А

Н

О

В

 

И

В

А

Н

 

П

Е

Т

Р

О

В

И

Ч

 

И

Н

Н

 

7

3

2

7

0

3

0

2

9

6

6

8

Сумма дохода (руб. коп.) 070 Сумма налога удержанная (руб.) 080

6

7

5

0

0

0

0

.

0

0

Если покупатель квартиры — физлицо, то в строке 060 указываются его фамилия, имя и отчество. Там же (а не в специальной строке выше) указывается ИНН покупателя (при наличии)п. 6.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее — Порядок).

По строке 020 нужно указать код вида дохода из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации. Для каждой операции по продаже имущества предусмотрен свой код.

Код дохода Наименование дохода
01 Доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем, определенный исходя из цены объекта, указанной в договоре купли-продажи
02 Доход от продажи недвижимого имущества и долей в нем, определенный исходя из кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7
03 Доход от продажи иного имущества
04 Доход от операций с ценными бумагами

Внимание

Прежде чем заполнять декларацию в связи с продажей недвижимости, узнайте стоимость объекта на сайте Росреестра → Государственные услуги → Получить выписку об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости). Этими данными пользуются и сами налоговикиПисьмо ФНС от 07.02.2017 № БС-4-21/2140@. Услуга бесплатнаяп. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ. Но нужно будет заполнить специальную форму запроса сведений из ЕГРН. Также посмотреть кадастровую стоимость своей недвижимости можно в личном кабинете на сайте ФНС.

В строке 010 расчета к приложению 1 отражается кадастровый номер, а в строке 020 — кадастровая стоимость отчужденной недвижимости на 1 января года, в котором она была перерегистрирована на покупателя. В строке 030 расчета отражается цена недвижимости по договору купли-продажи. В строке 040 — кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент. Наибольшее из этих двух значений указывается в строке 050 расчета, а из нее переносится в строку 070 приложения 1пп. 14.1—14.3 Порядка.

Отметим, что расчет заполняется, даже когда кадастровая стоимость недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, не определена. В строках 020 и 040 в этом случае ставятся прочерки.

В приложении 6 продавец — налоговый резидент РФ укажет сумму вычетов по доходам от продажи — в фиксированном размере или в сумме расходов на покупки. Заметьте, в отличие от листа Д2 в старой форме 3-НДФЛ, в приложении 6 указываются лишь суммы, принимаемые к вычету. Доходы от продажи здесь не отражаются.

Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав...

1.1. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) 010

.

1.2. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) 020

6

5

0

0

0

0

0

.

0

0

1.3. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли (долей) имущества 030

.

1.4. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли (долей) имущества 040

.

...
10. Общая сумма имущественных налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету (руб. коп.) 160

6

5

0

0

0

0

0

.

0

0

После этого заполните обязательную часть декларации — титульный лист, разделы 1 и 2. Эти листы заполняются каждым плательщиком, сдающим 3-НДФЛ, в любой ситуации. К декларации приложите договор купли-продажи имущества, чтобы у налоговиков не было лишних вопросов касательно размера полученного вами дохода.

Совет

Удобнее всего заполнять декларацию, воспользовавшись специальной программой, которую можно скачать на сайте ФНС, или личным кабинетом налогоплательщика там же.

Отчитываемся по доходам от сдачи имущества в аренду (наем)

Справка

Граждане, сдающие в аренду имущество на территории Москвы, Московской, Калужской областей и Татарстана, вправе перейти на спецрежим в виде налога на профессиональный доход, подав заявление через мобильное приложение «Мой налог». Тогда, например, при сдаче квартиры внаем физлицу — не ИП налог с доходов будет исчисляться по ставке 4%подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ст. 4, 5, 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Если ваш наниматель — российская организация или ИП, то они должны были сами исчислить и удержать НДФЛ из выплачиваемых вам доходов. Вы ничего платить не должны, как и отчитываться перед налоговой. Подать декларацию нужно, если ваш наниматель — физлицо либо иностранная компания, не имеющая обособленного подразделения на территории РФп. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

Как и в первом случае, заполняются титульный лист, разделы 1, 2 и приложение 1. Но в строке 020 приложения 1 «Код вида дохода» проставьте значение 05 — доход от сдачи имущества в аренду (наем). К декларации приложите копию договора аренды (найма).

Заявляем вычеты для возврата налога

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то любой доход, облагаемый по ставке 13% (от работы по трудовому договору, от продажи имущества или сдачи его в аренду и т. д.), вы вправе уменьшить на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных и имущественныхп. 3 ст. 210, статьи 218—220 НК РФ.

Стандартные вычеты, как правило, предоставляются работодателем на основании заявления работника. Большую часть остальных также можно получать по месту работы, но предварительно нужно взять соответствующее уведомление в ИФНСп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ.

Если вы не получали вычет через работодателя и хотите заявить его при декларировании, нужно заполнить соответствующие приложения к декларации и приложить к ней копии подтверждающих документов.

Вам потребуется заполнить приложение 1 — в нем вы отразите доходы, подлежащие налогообложению, и суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами (в строке 020 укажите код дохода 07, а если НДФЛ не удержан налоговым агентом или удержан не полностью — 08). Расчет стандартных и социальных вычетов производится в приложении 5, вычета при покупке жилья — в приложении 7.

Данные о доходах и предоставленных налоговым агентом вычетах перенесите в декларацию из справки по форме 2-НДФЛ, выданной работодателем.

Совет

Если вы имеете право и на имущественный вычет при покупке жилья, и на социальные вычеты (в связи с оплатой лечения, учебы и пр.), то выгоднее использовать сначала последние. Ведь социальные вычеты, в отличие от имущественного, не переносятся на следующий год. То есть если вы не уменьшите на них налоговую базу того года, в котором имели место расходы, в последующем воспользоваться ими не сможетеп. 3 ст. 210 НК РФ.

Приведем пример. И.П. Иванов согласно справке 2-НДФЛ за 2018 г. получил доход в размере 580 000 руб. Работодатель предоставил ему вычет на ребенка в сумме 9800 руб. В декларации Иванов заявляет социальные вычеты, не предоставлявшиеся в течение года налоговым агентом: по затратам на свое обучение (50 500 руб.) и лечение (15 000 руб.). Кроме того, в 2018 г. Иванов приобрел квартиру за 6 750 000 руб. Посмотрим, как это будет отражено в декларации.

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов…

1. Расчет стандартных налоговых вычетов (руб. коп.)
1.1. Сумма стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации 010

.

1.2. Сумма стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации 020

.

1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну… 030

9

8

0

0

.

0

0

1.4. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну… 040

.

...
1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 070

9

8

0

0

.

0

0

1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее — Декларация) 080

.

...

3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)
3.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения 130

5

0

5

0

0

.

0

0

3.2. Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты... 140

1

5

0

0

0

.

0

0

...
3.6. Общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации 180

6

5

5

0

0

.

0

0

3.6.1. Общая сумма социальных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 181

.

3.7. Общая сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации 190

6

5

5

0

0

.

0

0

4. Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации (руб. коп.) 200

6

5

5

0

0

.

0

0

Далее нужно заполнить приложение 7. Заметьте, что в строке 080 приложения указывается сумма расходов на покупку жилья, но в пределах максимума вычета, то есть не более 2 000 000 руб. Поэтому в этой строке Иванов укажет 2 000 000 руб., а не 6 750 000 руб., потраченных им на покупку квартиры. Кстати, если Иванов приобрел жилье совместно с супругой, то она при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, также может заявить вычет в пределах 2 000 000 руб., независимо от того, на кого из супругов оформлено право собственности на квартиру и кто из супругов вносил деньги за недвижимость. Тогда вместе с декларацией супругам нужно подать заявление о распределении расходовсм., например, Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-04-05/18320.

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества

...

1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080

2

0

0

0

0

0

0

.

0

0

1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 090

.

2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
...
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140

5

0

4

7

0

0

.

0

0

2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150

5

0

4

7

0

0

.

0

0

2.7. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 160

.

2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170

1

4

9

5

3

0

0

.

0

0

2.9. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 180

.

В строке 140 Иванову нужно указать размер налоговой базы за минусом стандартных вычетов, предоставленных работодателем, а также социальных вычетов, заявляемых по декларации, — 504 700 руб. (580 000 руб. – 9800 руб. – 65 500 руб.)п. 12.5 Порядка. А по строке 170 он рассчитает остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год, как разность между значениями строк 080 и 150 (2 000 000 руб. – 504 700 руб.).

Никаких специальных заявлений о предоставлении вам имущественного вычета в связи с приобретением жилья подавать не нужно. Таким заявлением является сама декларацияп. 1 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 17.12.2012 № ЕД-4-3/21410@.

Совет

Если новое жилье приобретено с привлечением целевого кредита, целесообразно вычет по процентам заявлять после того, как будет использован вычет непосредственно на покупку жилья. Иначе в декларации до исчерпания основного вычета просто будет все время получаться переходящий остаток по процентам.

* * *

Вашу декларацию налоговики будут проверять в течение 3 месяцев. Этот срок исчисляется со дня поступления декларации в инспекцию, независимо от того, принесли вы ее лично, отправили по почте или в электронном видеп. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 2.2). Если вы подаете декларацию с целью получения вычета, то представьте вместе с ней заявление на возврат НДФЛ. Тогда переплату вернут на ваш банковский счет в течение месяца со дня окончания камеральной проверкипп. 6, 9 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГККонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"