Статья журнала 
:
актуально на 10 марта 2019 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №6/2019 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Уплата налога на имущество зависит от вида имущества, которым владеет организация, от способа его учета, а также от применяемого компанией режима налогообложения. Кстати, спецрежим не всегда обеспечивает освобождение от налога. Да и порядок его уплаты не у всех спецрежимников одинаковый.

Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году

Налогом на имущество с 2019 г. облагается только недвижимостьп. 1 ст. 374 НК РФ. Но не любая и не у всех. Кроме того, по-разному определяется и налоговая база. В зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества она рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости этого имущества по данным бухучета или на основе кадастровой стоимостистатьи 375, 378.2 НК РФ.

Счет для учета недвижимости Виды недвижимости Уплата налога по кадастровой стоимости Уплата налога по остаточной стоимости
ОСН, ЕСХНКомпании на ЕСХН освобождены от уплаты налога только в части имущества, используемого при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителямип. 3 ст. 346.1 НК РФ. А вот по административным зданиям, офисным помещениям, гостиницам, общежитиям, квартирам, столовым, а также по имуществу, переданному в аренду, льготу налоговики применять не разрешаютПисьмо Минфина от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487. По таким объектам налог уплачивается в общем порядке (как на ОСН) УСН, ЕНВД ОСН, ЕСХН УСН, ЕНВД
01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Нежилая, которая значится в региональном кадастровом перечнеСпециальный «кадастровый» перечень ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего годаподп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФподп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияп. 1 ст. 378.2 НК РФ + +
Нежилая, которой нет в региональном кадастровом перечнеСпециальный «кадастровый» перечень ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего годаподп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФподп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияп. 1 ст. 378.2 НК РФ +
ЖилаяЖилые объекты, учтенные в составе ОС, облагаются налогом только исходя из их балансовой стоимостип. 1 ст. 374, ст. 375, подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. При этом упрощенцы и вмененщики освобождены от уплаты налога по такому имуществуп. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ; Письма Минфина от 21.05.2018 № 03-05-05-01/33996, от 22.12.2017 № 03-05-05-01/86054 +
08 «Вложения во внеоборотные активы» ЛюбаяЕсли у вас недвижимость правомерно учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (не переводится в состав ОС, поскольку не готова к эксплуатации), то она не облагается налогом на имуществоПисьмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623; Информационное письмо Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148 (п. 8)
41 «Товары» НежилаяНежилая недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 «Товары», объектом налогообложения по налогу на имущество не признаетсяп. 1 ст. 374 НК РФ
Жилая, облагаемая «кадастровым» налогом по региональному законуЖилые дома и квартиры, предназначенные для перепродажи, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости, только если это предусмотрено в региональном «имущественном» законе и такая их стоимость определенаподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657. При этом в специальные кадастровые перечни жилые объекты не включаютсяПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 16.09.2015 №03-05-05-01/53061.
Если в региональном законе нет соответствующей нормы, платить налог за жилые объекты, которые не учитываются в составе ОС, не нужно
+ +
Жилая, которая отсутствует в региональном законе как кадастровый объектЖилые дома и квартиры, предназначенные для перепродажи, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости, только если это предусмотрено в региональном «имущественном» законе и такая их стоимость определенаподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657. При этом в специальные кадастровые перечни жилые объекты не включаютсяПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 16.09.2015 №03-05-05-01/53061.
Если в региональном законе нет соответствующей нормы, платить налог за жилые объекты, которые не учитываются в составе ОС, не нужно

Внимание

Движимое имущество (машины, оборудование, мебель и прочее) больше не объект налогообложения, налог по нему платить не надоп. 1 ст. 374 НК РФ.

* * *

С 2019 г. действует новая форма «имущественной» декларации (расчета по авансовому платежу)Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (ред. от 04.10.2018). При расчете налога по среднегодовой стоимости в декларации (расчете) нужно заполнять раздел 2 и раздел 2.1, а по кадастровой — раздел 3.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций

2025 г.

2024 г.

2023 г.

№ 23
Механизм обнуления «кадастрового» налога на имущество — как это сделали мыЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 22
5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества
№ 20
Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
№ 17
Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
№ 11
Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
№ 8
Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО
№ 6
Уведомления об исчисленных «имущественных» налогах: разъясняет ФНС
№ 5
Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам «кадастровой» недвижимости
№ 4
Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиИмущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
№ 1
Ошибка в кадастровой стоимости — не повод вообще не платить имущественные налоги
Опрос
Сталкивалась ли ваша фирма (ИП) с незаконным списанием денег с банковского счета?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное