Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2019 г.

Содержание журнала № 6 за 2019 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Беседовала Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Налог на профессиональный доход (НПД) действует в виде эксперимента в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. ФНС выпустила Письмо: оказание услуг в одном из этих регионов позволяет самозанятому платить НПД по доходам от оказания услуг в любом субъекте РФ. Комментирует специалист ФНС Ильчук Евгения Вячеславовна.

Можно ли платить НПД по доходам из других регионов

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Евгения Вячеславовна, в недавнем Письме ФНСПисьмо ФНС от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@ рассмотрена такая ситуация. Человек оказывает услуги в регионе эксперимента, он встал там на учет как плательщик НПД. При этом он оказывает услуги еще и в другом регионе, который в эксперимент не включен. В Письме сказано, что при соблюдении условий работы на этом спецрежиме такой человек вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом НПД.
Это простое напоминание о том, что оказание услуг в других регионах не лишает права на НПД по доходам, полученным на территории эксперимента?

— Здесь имеется в виду большее. Позиция ФНС такова: в описанной ситуации уплачивать НПД можно в отношении всех доходов, в том числе полученных в субъектах РФ, которые не включены в эксперимент. Соответственно, НДФЛ с них платить не нужно.

— Касается ли это также и доходов от выполнения работ, аренды, продажи товаров собственного производства? В Письме говорится только об оказании услуг.

— Это касается всех подпадающих под НПД видов деятельности. Обоснование тут такое.

Применять НПД вправе физлица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из регионов, включенных в экспериментч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Объект обложения на НПД — доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, и здесь уже не сказано, что это должна быть реализация именно в регионе эксперимента.

Таким образом, если у физлица есть деятельность на территории эксперимента, то под НПД подпадают все его доходы от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав (за исключением перечисленных в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Но только в рамках деятельности, отвечающей условиям применения НПДст. 4 Закона № 422-ФЗ.

Читайте о том, кто может перейти на НПД:

2019, № 1

 

Читайте о том, как применять НПД:

2019, № 1

— ИП запрещено совмещать НПД с другими налоговыми режимами, в том числе с ОСН по предпринимательским доходамп. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Из-за этого существует мнение, что при работе в двух регионах, один из которых участвует в эксперименте, а второй нет, НПД предпринимателю недоступен. Ведь по деятельности во втором регионе ему пришлось бы применять какой-то другой налоговый режим.

— Это не так. Если ИП ведет подпадающую под НПД деятельность и на территории эксперимента, и вне ее, то он вправе по всем своим доходам платить НПД. Никакие другие налоги с предпринимательской деятельности вне территории эксперимента платить не нужно. А вот деятельность, вообще исключенная из сферы действия НПДч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, ему недоступна — как раз потому, что по ней пришлось бы платить другие предпринимательские налоги, а это нельзя делать одновременно с применением НПД.

Здесь у нас следующая логика. Самозанятый, неважно, есть у него статус ИП или нет, работает на себя без привлечения наемных работников. Поэтому в большинстве случаев местом ведения его деятельности будет один регион: охватить больше он чисто физически не сможет. Если человек ремонтирует холодильники, ему выгоднее делать это в своем регионе, чем в соседних, и уж тем более он не станет летать ради этого на другой конец страны. Да и максимальный доход, который можно получить в рамках НПД, составляет всего 2,4 млн руб. в год. Тем не менее Законом № 422-ФЗ выезд на заработки в другие регионы, не вошедшие в эксперимент, плательщикам НПД не запрещен, если при этом соблюдаются все ограничения по работе на этом спецрежиме.


На настоящий момент налоговые органы полагаются только на ту информацию (и о месте ведения деятельности, и о сумме доходов), которую человек сам вводит в приложении «Мой налог».


— В нескольких регионах обычно работают те, кто живет близко к их границам. Например, самозанятый живет на границе Московской и Тверской областей, занимается ремонтными и строительными работами. Встал на учет как плательщик НПД в Московской области. Но заказчики-то у него могут быть из обоих регионов.

— Понятно, что в каком-то месяце он может выполнять заказы из обоих регионов, в другом — только из Московской области, в третьем — только из Тверской. А возможно, и по нескольку месяцев подряд все заказы у него будут из одной лишь Тверской области. Но все равно после регистрации в качестве плательщика НПД такой самозанятый вправе платить этот налог со всех своих доходов.

Рассматриваемое в интервью Письмо ФНС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

— У организаций, которые находятся в не вошедших в эксперимент регионах, свои вопросы — по страховым взносам и НДФЛ. Например, такая организация заключает договор подряда с человеком — не ИП, который стоит на учете как плательщик НПД в одном из четырех регионов. Работы (ремонт стационарного оборудования) он выполняет на территории организации. То есть по документам видно, что вознаграждение ему начислено за работу вне территории эксперимента.

— Несмотря на это, организация не должна удерживать из выплачиваемого ему вознаграждения НДФЛ и, имея переданный им специальный чек, сформированный с помощью мобильного приложения для самозанятых «Мой налог», не должна начислять с суммы вознаграждения страховые взносыч. 8 ст. 2, абз. 2 ч. 1 ст. 15, ч. 1, 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Не имеет значения, что вне территории эксперимента находятся и место выполнения работ, и источник выплаты дохода физлицу-исполнителю. Достаточно того, что это физлицо стоит на учете как плательщик НПД, поскольку у него есть деятельность еще и на территории эксперимента.

— А если, наоборот, заказчик находится на территории эксперимента, а человек живет и дистанционно выполняет для него работы за ее пределами? Например, бухгалтер «на удаленке» живет в Брянской области и дома ведет по договорам подряда несколько фирм, у одной из них юридический адрес в Калужской области. Можно ли сказать, что у такого бухгалтера есть деятельность на территории эксперимента и поэтому он вправе платить НПД по всем своим доходам от «удаленного» ведения учета?

— Да, Закон этого не запрещает. В случае дистанционной работы место ведения деятельности можно определять и по месту нахождения заказчика. Причем достаточно того, чтобы хотя бы один из заказчиков самозанятого находился на территории эксперимента. Тогда самозанятый, независимо от того, в каком субъекте РФ он сам находится и выполняет работу, вправе платить НПД со всех доходов, в том числе и от заказчиков, находящихся вне территории эксперимента. При подаче заявления на применение НПД он должен указать тот участвующий в эксперименте регион, в котором находится один из его заказчиков.

На сегодняшний день тем, кто работает сам на себя и платит с этой деятельности НПД, налоговая служба предоставила кредит доверия

На сегодняшний день тем, кто работает сам на себя и платит с этой деятельности НПД, налоговая служба предоставила кредит доверия

— Если говорить в общем, то сколько раз и в какой временной период самозанятый должен выполнить работы (оказать услуги, продать свою продукцию и т. п.) на территории эксперимента, чтобы у него было право платить НПД с доходов от деятельности в других регионах? Раз в месяц, то есть в налоговый период? В квартал, в год? Или хотя бы раз за все время с момента перехода на НПД?

— Никаких четких критериев пока Законом не предусмотрено. Есть только норма о том, что применять НПД вправе физлица, местом ведения деятельности которых является территория любого из четырех включенных в эксперимент субъектов РФч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. О том, как именно налоговые органы будут трактовать эту норму в рамках контрольных мероприятий, пока говорить преждевременно. Возможно, соответствующие официальные разъяснения будут даны позже.

— НПД распространяется также и на доходы от сдачи в аренду жилья и движимого имуществач. 1, п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Имущество может находиться не в том регионе, где работает самозанятый. Например, человек занимается выполнением каких-то работ в Москве и области и встал на учет в столице как плательщик НПД. Также он сдает внаем свою квартиру в Твери.

— В этой ситуации доход от сдачи квартиры подпадает под НПД, а НДФЛ с него платить не нужно.

— Возможна и обратная ситуация. Например, человек живет в Краснодаре и занимается там ремонтом офисной техники. У него есть квартира в Москве, которую он сдает внаем (приезжает иногда сам или же привлекает риелтора). Выходит, он вправе зарегистрироваться на НПД, указав Москву как регион своей деятельности, и после этого платить НПД не только с доходов от сдачи в аренду квартиры в Москве, но и с доходов от ремонта техники в Краснодаре?

— Да, это не входит в противоречие с Законом. Причем даже в том случае, если в каком-то месяце дохода от сдачи квартиры в Москве у него не будет (например, наниматели не заплатили вовремя или съехали, а новые нашлись не сразу).

Правда, есть нюанс: налог от всей деятельности такого самозанятого пойдет в бюджет того региона, который он выбрал при регистрации, в вашем примере — в бюджет Москвы. Ведь НДФЛ с доходов от проводимых в Краснодаре ремонтов он платить не должен. Но вполне возможно, что с 2020 г. к эксперименту по НПД начнут подключаться и другие регионы.

— Как налоговые органы будут контролировать наличие у самозанятого деятельности на территории региона, участвующего в эксперименте? Наверняка ведь найдутся желающие, например, оформить временную регистрацию по месту пребывания в нужном регионе, указать его при подаче заявления на НПД, а фактически работать в другой местности. Или кто-то даже просто укажет при регистрации в приложении «Мой налог» регион эксперимента, не имея к нему никакого, даже формального, отношения.

— Сейчас ФНС не планирует никаких контрольных мероприятий в отношении самозанятых. Нам важно посмотреть, как идет эксперимент, какие есть положительные моменты и слабые стороны, требующие регулировки. С учетом этого будет доработан Закон № 422-ФЗ.

Поэтому на настоящий момент налоговые органы полагаются только на ту информацию (и о месте ведения деятельности, и о сумме доходов), которую человек сам вводит в приложении «Мой налог». Такой вот кредит доверия налогоплательщикам.

Но, безусловно, в будущем в отношении плательщиков НПД проверки будут. И тогда самозанятому, который, используя лазейки в Законе, вел всю свою деятельность вне региона эксперимента, могут быть доначислены налоги. Например, человек встал на учет в Москве, никакой деятельности у него там нет, но зато он сдает квартиру в Санкт-Петербурге и платит с этого дохода НПД. Сейчас у налоговых органов нет информации, где именно человек сдает квартиру, поскольку в приложении «Мой налог» адрес не указывается. Но в будущем, когда это станет известно в ходе проверки и мы зафиксируем нарушение, такому налогоплательщику будет доначислен НДФЛ по ставке 13%. Согласитесь, сомнительный способ легализации своей деятельности.

Единственный момент, который налоговые органы планируют жестко контролировать уже сейчас, — это перевод организациями работников в разряд самозанятых. Такие махинации чреваты для организации большими проблемами.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на профессиональный доход / Самозанятость
Налог на профессиональный доход / Самозанятость

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание