Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2019 г.

Содержание журнала № 7 за 2019 г.
УСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Какой код ОКТМО проставить в «итоговой» налоговой платежке, если компания недавно переехала? Могут ли налоговики начислить пени на неуплаченные авансы, невзирая на то что налог по году значительно меньше? Как бизнесмену учесть страховые взносы за себя, если он совмещает упрощенку с ПСН? Ответы на эти и другие актуальные вопросы упрощенцев в нашей статье.

Переезды, авансы по налогу и другие трудности упрощенцев

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Если неуплаченные авансы меньше налога за год, пени должны пересчитать

Компания создана в июле 2018 г., с момента регистрации применяем УСН. Авансовый платеж за 9 месяцев исчислен в сумме 460 000 руб. Но, так как мы знали, что в IV квартале будут большие расходы, по сроку 25.10.2018 перечислили только 50 000 руб. По итогам года налог составил 130 000 руб. В марте подали декларацию и 12.03.2019 доплатили 80 000 руб. (130 000 руб. – 50 000 руб). Правильно ли, что пени нам начислили на всю сумму, не уплаченную по сроку 25.10.2018, то есть на 410 000 руб.? Разве налоговая не должна была начислить пени только на разницу, то есть на 80 000 руб., за период с 26.10.2018 по 11.03.2019?

Внимание

По недоимке, возникшей до 27.12.2018, день ее погашения не включается в расчет пеней. А если срок уплаты налога, не перечисленного вовремя, наступил после этой даты — включается. Теперь это прямо предусмотрено НКп. 3 ст. 75 НК РФ; Письма Минфина от 17.01.2019 № 03-02-07/1/1861; ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.

— Если налог при УСН по итогам года оказался меньше, чем сумма исчисленных авансовых платежей, то налоговики должны сделать перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за год. Расчет пеней происходит в автоматизированном режиме на пересчитанную сумму авансовых платежейПисьмо ФНС от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@. Это касается и случаев, когда сумма авансовых платежей превысила сумму минимального налога у плательщиков, применяющих «доходно-расходную» упрощенкуПисьмо Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714.

Вам нужно оспорить требование об уплате пеней, выставленное ИФНС, в части начисления их с суммы, превышающей реальный размер вашей задолженности по авансовым платежам — 80 000 руб. Напомним, что, прежде чем обращаться в суд, вы должны обжаловать действия налоговиков в досудебном порядкеп. 2 ст. 138 НК РФ. Направьте в региональное УФНС жалобу, сославшись на разъяснения Минфина и ФНС. Полагаем, этого будет достаточно для того, чтобы пени вам пересчитали.

Справка

Что следует считать соразмерным уменьшением авансовых платежей? По мнению судов, это означает, что в случае, когда исчисленная, но своевременно не уплаченная сумма авансового платежа оказалась больше суммы налога, подлежащей уплате по итогам года, для расчета пеней следует принять задолженность, равную сумме налога, исчисленного за годПостановление АС ВСО от 29.11.2016 № Ф02-5831/2016 (оставлено в силе Определением ВС от 03.02.2017 № 302-КГ16-21102).

Можно ли не платить авансовый платеж на «доходной» УСН

Предприниматель на «доходной» упрощенке. В феврале получил предоплату за товар, но сейчас стало понятно, что поставку сделать не сможет. Деньги вернем поставщику в апреле. Можно каким-либо образом избежать уплаты аванса по УСН за I квартал? До конца года поступлений, скорее всего, не будет. Если уплатим аванс, то сможем вернуть переплату только после подачи декларации за 2019 г. Или же можно после возврата денег покупателю подать в ИФНС заявление на возврат налога, пояснив, что доходов не ожидается?

— Законных препятствий для возврата излишне уплаченных авансовых платежей нет, правила здесь те же, что и для возврата налогап. 14 ст. 78 НК РФ. И значит, теоретически переплату можно вернуть, невзирая на то что налоговый период по УСН еще не окончен. Так как возврат аванса контрагенту планируется в апреле, обращаться в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного авансового платежа, на наш взгляд, лучше после того, как посчитаете сумму авансового платежа за полугодие — после 25.07.2019п. 2 ст. 346.19 НК РФ.

Ни весной, ни летом, ни осенью, то есть по окончании отчетных периодов, налоговики не отражают у себя авансовые платежи. Только по итогам года они начислят налог

Ни весной, ни летом, ни осенью, то есть по окончании отчетных периодов, налоговики не отражают у себя авансовые платежи. Только по итогам года они начислят налог

Кстати, форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налогаприложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ предусматривает возможность приложить подтверждающие документы. В вашем случае это должны быть документы, подтверждающие факт возврата, основание и сумму возвращенных покупателю денегПисьмо ФНС от 24.05.2010 № ШС-37-3/2356@. Например, это может быть соглашение о расторжении договора и возврате аванса поставщику, платежное поручение, банковская выписка, подтверждающая списание денег с расчетного счета.

Отметим, что на практике налоговики нередко отказывают в возврате авансовых платежей по упрощенке. Дело в том, что, поскольку промежуточные отчеты по УСН не сдаются, до подачи годовой декларации перечисленные авансовые платежи в любом случае будут числиться как переплата. В течение года инспекторы не могут начислить авансовые платежи по вашему лицевому счету. И только на основании данных из декларации ИФНС разнесет авансовые платежи и начислит пени, если какие-либо из них были уплачены несвоевременно.

Между тем под переплатой обычно понимается зачисление на счета бюджета денежных средств в размере, превышающем обязательства налогоплательщикаПостановление Президиума ВАС от 28.02.2006 № 11074/05. То есть само по себе перечисление авансовых платежей без определения суммы налога, подлежащей уплате, может не рассматриваться инспекцией как основание для возврата.

Если вы не хотите спорить с ИФНС по поводу возврата переплаты по авансовым платежам, то, возможно, лучший выход — не платить авансовый платеж вовсе. Но если по итогам года будет исчислен налог к уплате в бюджет, то после подачи декларации по УСН за 2019 г. вам начислят пени начиная с 26 апреля 2019 г. по день уплаты налога за годп. 3 ст. 75, п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

Какой код ОКТМО указать в налоговой платежке при смене юридического адреса

Наша компания сменила адрес, мы переехали в соседний район, подведомственный другой ИФНС. В выписке из ЕГРЮЛ дата изменений указана как 05.03.2019. Какой код ОКТМО указывать в декларации и в платежках по налогу при УСН за прошлый год и по авансовому платежу за I квартал этого года? Надо ли разбить авансовый платеж за I квартал между старым кодом ОКТМО и новым?

— Платить налог при УСН, исчисленный по итогам 2018 г., вы будете по коду ОКТМО, указанному в декларации по УСН за 2018 г. Поскольку в 2018 г. ваша компания адрес не меняла, по строке 010 раздела 1.1 декларации (или раздела 1.2, в зависимости от объекта налогообложения) вы укажете код ОКТМО по старому адресу места нахождения компании, а по кодам строк 030, 060 и 090 проставите прочеркпп. 4.2, 5.2 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Конечно, декларацию по УСН все равно подаете в ИФНС, где вы состоите на учете сейчас, то есть по новому месту нахождения вашей организациип. 1 ст. 346.23 НК РФ; Письмо ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772@.

Дробить авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал 2019 г. между кодами ОКТМО не нужно. Это не предусмотрено НК. В платежке вы укажете код ОКТМО по новому месту нахождения компаниип. 6 ст. 346.21 НК РФ.

Как ИП учесть взносы при совмещении «доходной» УСН и ПСН

Предприниматель в 2018 г. совмещал УСН с объектом «доходы» и ПСН (с 01.10.2018). С ноября доходов, облагаемых по УСН, не получал. Работников нет, страховые взносы в фиксированном размере ИП перечислил в декабре, а дополнительный 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., еще не платил. Можно ли в декларации за 2018 г. уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов? Как заполнять декларацию за 2019 г., если ИП планирует весь год вести только деятельность на патенте?

— Патентная система не предусматривает уменьшения налога на сумму страховых взносов. Поэтому ИП, не привлекающий наемных работников, при совмещении ПСН и упрощенки может всю сумму уплаченных за себя страховых взносов учесть при расчете налога при УСН без применения ограничения в 50%п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письма Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48858; ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8534@.

Справка

Если у ИП есть наемные работники, которые задействованы исключительно в деятельности, облагаемой по ПСН, он также вправе уменьшить налог по упрощенке на всю сумму взносов, уплаченных за свое страхованиеПисьмо Минфина от 03.10.2014 № 03-11-11/49926.

Но если 1%-й взнос вы уплатите, к примеру, в апреле, то его нельзя будет учесть при расчете налога при УСН за 2018 г. Ведь в расчет принимаются только суммы взносов, уплаченные в том периоде, за который подается декларация. Взносы, уплаченные в 2019 г., можно учесть только при расчете авансовых платежей/налога при УСН за 2019 г., при условии что в текущем году у бизнесмена будут доходы, облагаемые по упрощенкеПисьма Минфина от 23.07.2018 № 03-11-06/2/51408, от 22.04.2016 № 03-11-11/23621; ФНС от 28.09.2016 № СД-4-3/18281@.

Если таких доходов не появится, то за 2019 г. декларация будет нулевой. То есть во всех незаполненных полях нужно будет проставить прочерки, в том числе в полях по кодам строк 140—143 раздела 2.1.1, несмотря на то что в 2019 г. ИП будет уплачивать страховые взносы за себя. Показатели этих строк для бизнесмена, не производящего выплат работникам, не могут превышать значения показателей по кодам строк 130—133 соответственно, а здесь при отсутствии дохода вы также проставите прочеркипп. 2.4, 6.9 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

И не забудьте, что для целей расчета 1%-х взносов к доходам на упрощенке нужно приплюсовать потенциально возможный доход по полученному вами патенту (см. здесь)подп. 3, 5, 6 п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если сдали декларацию не с тем объектом

Совмещаем вмененку с УСН. По упрощенке деятельность в прошлом году не вели, платили только ЕНВД. По ошибке сдали нулевую декларацию по объекту «доходы минус расходы», а в уведомлении указывали объект «доходы». Надо ли подать уточненку? Сдали в электронном виде по ТКС, никаких претензий от налоговой пока не было.

Переход на УСН сопровождается подачей уведомления, где плательщик указывает объект налогообложения. И в декларации по УСН должен быть тот же объект

Переход на УСН сопровождается подачей уведомления, где плательщик указывает объект налогообложения. И в декларации по УСН должен быть тот же объект

— Какие могут быть последствия, если оставить все как есть, прогнозировать трудно. Скорее всего, налоговики потребуют пояснения о расхождении объектов налогообложения, указанных в уведомлении о применении УСН и в декларациип. 3 ст. 88 НК РФ. И вам тогда придется подать уточненку с правильным объектом «доходы». Но вы можете сдать уточненку сами, не дожидаясь требования от ИФНС.

Имейте в виду, что за непредставление пояснений (в случае если на требование о представлении пояснений вы не сдадите уточненку) компанию могут оштрафовать на 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

«Кассовая» выручка при внесении на счет доходом не считается

Компания временно не ведет основную деятельность, свободные помещения сдаем в аренду. Иногда оплату от арендаторов-ИП принимаем наличными (выписываем БСО), сдаем выручку в банк не полностью, в кассе остаются деньги. При камеральной проверке декларации по УСН за 2018 г. налоговики запросили банковскую выписку и требуют пояснить, почему доходы по декларации не совпадают с поступлениями по расчетному счету. Как объяснить им разницу?

— Как мы поняли из вопроса, часть платежей за аренду вы получаете на расчетный счет, а часть — через кассу наличными, которые потом вносите на счет. То есть доход, облагаемый налогом при УСН, у вас складывается из наличных и безналичных поступлений.

Декларация по УСН заполняется на основании книги учета доходов и расходов. Поступления по кассе и расчетному счету оформляются первичными документами, служащими основанием для внесения записей в КУДиР: в графе 2 раздела 1 «Доходы и расходы» указывается дата и номер первичного документа, подтверждающего факт получения или перечисления денег. Это могут быть банковские выписки, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, БСО, товарные чеки, чеки ККТ и пр.п. 2.2 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; Письмо Минфина от 06.12.2016 № 03-11-06/2/72657

При внесении выручки в банк у вас не возникает ни доходов, ни расходов, учитываемых при расчете налога при УСН. Поэтому такие операции не отражаются в КУДиР. Соответственно, и в декларацию они не попадают. Так и объясните это инспекторам.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2023 г.

№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Конец года на УСН: несколько подсказокСмена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 26 сент Филимонова НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.63%
сентябрь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

13%
Нужное
Содержание