Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2019 г.

Содержание журнала № 8 за 2019 г.
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В предыдущем номере мы рассказывали о том, как получить вычет на обучение. Если вы оплачивали лечение свое или родственников, то по этим расходам тоже можете заявить вычет. Между этими вычетами есть как общие моменты, так и различия, причем существенные. Например, по каким-то видам расходов на лечение есть ограничения по сумме вычета, а по каким-то — нет.

Вычеты на лечение: кому положены и за какой период

За какой период можно заявить вычет

Вычет на лечение, приобретение лекарств, полиса добровольного медицинского страхования (ДМС) вы можете получить только за тот календарный год, в котором произведены эти расходы. На другие годы этот вычет не переноситсяПисьмо Минфина от 05.05.2012 № 03-04-05/7-606. То есть если вы оплачивали лечение в 2018 г., то и вычет вам нужно заявлять за 2018 г.

Но если у вас были расходы в прошлых годах, а вы вычетом не воспользовались, то можете это сделать сейчас, правда, не более чем за 3 предшествующих года. Так, в 2019 г. вы можете заявить вычет по расходам на лечение за 2018, 2017 и 2016 гг. Это объясняется тем, что вернуть ранее перечисленный в бюджет НДФЛ (в частности, который удержан из вашей зарплаты) можно, только подав заявление о возврате в течение 3 лет со дня его уплатып. 7 ст. 78 НК РФ.

Получить «лечебный» вычет за 2018 г. и предыдущие годы можно только путем подачи в ИФНС по месту жительства декларации 3-НДФЛутв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. К ней надо приложить справку о доходах с места работы, документы, подтверждающие расходы, и заявление о возврате налога. Через 4 месяца после представления этого комплекта документов, ИФНС должна вернуть вам налогп. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ.

КТО И ПО КАКОМУ ЛЕЧЕНИЮ МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ

Кто и по какому лечению может получить вычет

Комментарий

1 Размер вычета на дорогостоящее лечение не ограничивается какими-либо пределами. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФПостановление Правительства от 19.03.2001 № 201. Если вы потратили на такое лечение, например, 500 000 руб., то именно эту сумму вычета вам и предоставят. И вернут вам налог в размере 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Разумеется, если ваш доход за год составляет 500 000 руб. и более. А если годовой доход меньше суммы расходов, например 300 000 руб., тогда и вычет предоставят только в размере этого доходап. 3 ст. 210 НК РФ. И вернут налог в сумме 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%). При этом перенести неиспользованную сумму вычета (200 000 руб.) на следующий год нельзяПисьма Минфина от 15.10.2018 № 03-04-05/73952, от 20.03.2018 № 03-04-05/17128.
Вычет на дорогостоящее лечение не суммируется с другими вычетами (ни по лечению, ни по обучению и др.). Если вы оплачивали как обычное лечение, так и дорогостоящее, тогда максимальная сумма вычета по обычному лечению — не более 120 000 руб., а по дорогостоящему — в сумме расходов на лечение. Поясним. Ваш годовой доход — 500 000 руб., расходы по дорогостоящему лечению — 300 000 руб., а по обычному лечению — 150 000 руб. Общая сумма вычета, которая вам положена, — 420 000 руб. (300 000 руб. + 120 000 руб.). То есть вы можете вернуть налог в общей сумме 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%). Но общая сумма вычетов не может быть больше дохода. То есть если за год человек получил доход в сумме 400 000 руб., а расходы на лечение составили 420 000 руб., то вычет он получит только в размере дохода. И ему вернут НДФЛ в сумме 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%).

2 Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ утвержден тем же Постановлением Правительства РФ, что и Перечень дорогостоящих услугПостановление Правительства от 19.03.2001 № 201. В этом же Постановлении приведен и список лекарственных средств, при назначении которых лечащим врачом можно получить вычетПостановление Правительства от 19.03.2001 № 201.
Если вы лечитесь сами, а других вычетов у вас нет (например, на обучение), тогда максимальная сумма вычета для вас — 120 000 руб. Причем в эту сумму входит и оплата лечения, и оплата медикаментов, и сумма взносов по ДМС, уплаченная страховой компании. А если вы еще оплачиваете обычное лечение своего ребенка и жены/мужа, тогда максимальная сумма вычета на всех составит 120 000 руб. То есть если вы заплатили за лечение всего 200 000 руб. (за себя — 50 000 руб., за ребенка — 100 000 руб., за мужа/жену — 50 000 руб.), то вам дадут вычет только 120 000 руб. А если вы заплатили за лечение 90 000 руб. (по 30 000 руб. за каждого), тогда и вычет получите в размере фактических затрат — 90 000 руб.

3 Вычет на лечение нельзя получить за лиц, которые не поименованы в НК. То есть вычет не положен, если вы оплачивали лечение пасынка/падчерицы, бабушки/дедушки, внука/внучки, племянников, мужа/жены до того, как был зарегистрирован брак, родителей мужа/женыПисьма Минфина от 16.10.2018 № 03-04-05/74204, от 29.05.2018 № 03-04-05/36418, от 11.10.2016 № 03-04-05/59228, от 24.08.2016 № 03-04-05/49358.
Также Минфин разъяснял, что на детей вычет на лечение положен именно до достижения ими возраста 18 лет (а не как на обучение до 24 летподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). И изменение этого порядка не планируется. Так что даже если вы оплачиваете лечение ребенка, который учится в институте и не имеет собственных доходов, но ему больше 18 лет, то, к сожалению, вычет заявить нельзяПисьма Минфина от 18.01.2019 № 03-04-05/2259, от 30.09.2015 № 03-04-05/55922.
Также нельзя получить вычет, если лечение, страховку оплачивал ваш работодательподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. А вот если вы ему эти расходы возместили, тогда вычет заявить можно

Где и у кого можно лечиться

Заметим, медицинская деятельность на территории нашей страны подлежит лицензированию (кроме частных медицинских организаций, находящихся на территории инновационного центра «Сколково»)п. 46 ч. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ. Причем неважно, кто этой деятельностью занимается — организация или индивидуальный предприниматель. Также не имеет значения и форма собственности — государственная или частнаяПисьмо Минфина от 11.12.2018 № 03-04-05/90002.

Так что вычет можно получить, если вы или ваши близкие родственники лечились в медицинских учреждениях или у индивидуальных предпринимателей, которыеПисьмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ (п. 2.1):

имеют лицензию на ведение медицинской деятельности;

находятся на территории РФ.

Внимание

Неработающий пенсионер, оплативший свое лечение, не может воспользоваться вычетом, так как пенсии налогом не облагаютсяПисьмо Минфина от 11.03.2019 № 03-04-05/15233. Но зато вычет может получить его сын/дочь, если оплатит лечение родителя.

Также можно заявить вычет, если проходили реабилитацию или лечились в санаторно-курортном учреждении. Разумеется, у него тоже должна быть лицензия на лечебную деятельность. Но в этом случае вычет предоставят только на часть стоимости путевки, которая приходится именно на медуслугиПисьмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94619. Ведь, как известно, в общую стоимость путевки входит еще стоимость питания и проживания, а на эти расходы вычет не распространяется. Это значит, что придется просить санаторий, чтобы он из общей стоимости путевки выделил стоимость лечения.

Заметим, что вычет можно получить и при лечении в санаториях, находящихся в Крыму и СевастополеПисьма Минфина от 11.07.2016 № 03-04-07/40619; ФНС от 31.08.2015 № ЗН-4-11/15313@.

А вот при лечении (в том числе дорогостоящем) в медицинских клиниках, которые находятся за границей, вычет получить нельзяПисьмо Минфина от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15804; Определение КС от 02.11.2011 № 1478-О-О.

* * *

Если вы оплачивали лечение, покупали лекарства, приобрели полис ДМС в 2019 г., тогда можете получить вычет до окончания года у своего работодателяп. 2 ст. 219 НК РФ. Но все равно сначала все документы, подтверждающие «лечебные» расходы, вам надо представить в ИФНС по месту жительства. Для этого составьте заявление о подтверждении права на вычет по рекомендуемой ФНС формеПисьмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ (приложение № 1).

После проверки ваших документов через 30 календарных дней инспекция выдаст вам уведомление о подтверждении права на вычет и укажет в нем вашего работодателяПисьмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ (приложение № 2). Это уведомление вы отнесете на работу и напишете заявление о предоставлении вычета. И тогда из вашего дохода работодатель не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока сумма расходов на лечение, указанная в выданном ИФНС уведомлении, не исчерпается.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ОПРОС
Ваша зарплата выше среднеотраслевого регионального показателя?
да
нет
затрудняюсь ответить
впервые слышу о таком показателе
7 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Анна Ефремова
Ведет вебинар
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание