Налог на недвижимость организаций: новшества 2020 года | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 1 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В связи со вступлением в силу с 2020 г. «имущественных» поправок в НК РФ может возрасти налоговая нагрузка на бизнес. К примеру, жилое помещение, учитываемое как ОС, будет облагаться «кадастровым» налогом, тогда как в 2019 г. налог по такому объекту считался только по остаточной стоимости. Правда, это изменение заработает лишь в том регионе, где примут соответствующий закон.

Налог на недвижимость организаций: новшества 2020 года

Расширен перечень недвижимости, облагаемой «кадастровым» налогом

С 1 января 2020 г. вступают в силу поправки, касающиеся недвижимости, облагаемой налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Во-первых, законодатели переписали ст. 374 НК РФ, изменив понятие объекта налогообложения. Теперь попасть под «кадастровый» налог может недвижимость вне зависимости от того, учтена она в качестве ОС или нет. Достаточное условие — имущество находится на территории РФ и принадлежит организации на праве собственности или на праве хозяйственного ведения либо получено по концессионному соглашениюподп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

Напомним, если недвижимость — не ОС, то налог за 2019 г. по ней платить вообще не надо, исключение — жилые дома или помещения, облагаемые «кадастровым» налогом по региональному закону.

Одна декларация по нескольким объектам недвижимости? Теперь это стало реальностью. В числе основных условий — все объекты должны находиться в одном регионе

Одна декларация по нескольким объектам недвижимости? Теперь это стало реальностью. В числе основных условий — все объекты должны находиться в одном регионе

Во-вторых, обновили подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, расширив перечень объектов, которые могут облагаться налогом по кадастру. Так, с нового года в нем значатсяподп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020):

жилые помещения (до 2020 г. жилье облагалось по кадастру, только если оно не ОС, сейчас — любое);

гаражи;

машино-места;

объекты незавершенного строительства (например, платить налог придется застройщикам, которые зарегистрируют право собственности на недострой);

жилые строения, садовые дома, хозстроения и сооружения, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Заметим, что сентябрьские поправки, внесенные Законом № 325-ФЗ в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ и предусматривающие с нового года открытый «кадастровый» перечень, не применяются. Поскольку их уже скорректировали более поздним Законом, вступающим в силу с 2020 г.п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ

А вот для производственной недвижимости ничего в «имущественном» налогообложении не изменилось. Если она — ОС, то облагается налогом по балансовой стоимостиподп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

Как в 2020 г. считать налог на недвижимость из ст. 378.2 НК РФ

Начиная с 2020 г. недвижимость будет облагаться по кадастровой стоимости, если:

компания владеет ею на праве собственности или на праве хозяйственного ведения либо получила ее по концессионному соглашению;

по закону вашего региона такой вид имущества облагается «кадастровым» налогом. При этом конкретно ваш недвижимый объектпп. 2, 7 ст. 378.2 НК РФ:

включен в «кадастровый» перечень, утвержденный в субъекте РФ на 1 января текущего года (посмотреть его можно на интернет-сайте региона или уполномоченного регионального органа), если такой объект из подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. К примеру, в перечень могут попасть помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживания. Причем «кадастровым» налогом будут облагаться все помещения в здании, если само здание есть в перечне, а его помещений — нетПисьма Минфина от 26.09.2019 № 03-05-05-01/73925, от 17.10.2017 № 03-05-05-01/67536;

не упоминается в специальном перечне, если такой объект из обновленного подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Поскольку в силу норм НК РФ это не требуется;

кадастровая стоимость объекта определена и внесена в ЕГРН:

для торгово-офисной недвижимости из подп. 1 и подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ — на 1 января текущего годап. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ;

для имущества из обновленного подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ — в течение текущего годаподп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ.

Если одно из вышеперечисленных условий не выполняется, то недвижимость:

облагается по среднегодовой стоимости, если учтена на балансе организации в качестве ОСподп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020). Например, это может произойти с недвижимостью из обновленного подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если в региональном законе в числе «кадастровых» объектов ваш вид имущества не будет поименован или по объекту до конца года так и не установят кадастровую стоимостьподп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 11.10.2019 № БС-4-21/20909@;

не облагается налогом, если она — не ОС. Кроме того, по торгово-офисной недвижимости — ОС налог не надо платить, если она есть в перечне, но кадастровая стоимость по ней не определенаПисьма Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999, от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799.

Отменена квартальная «имущественная» отчетность

С 2020 г. отчитываться по налогу на имущество надо только по итогам года. Расчеты по авансовым платежам отмененыст. 386 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020). То есть с I квартала 2020 г. их больше не надо сдавать в инспекцию. Однако сами авансы платить все равно придется, если, конечно, это предусмотрено региональным закономп. 2 ст. 383 НК РФ.

Есть еще одна «авансовая» поправка, которая действует с нового года. Так, из подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ исключили указание на то, что кадастровую стоимость при расчете авансов нужно брать по состоянию на 1 января. Это значит, что если в течение года кадастровая стоимость объекта изменится после ее оспаривания или из-за исправления ошибки, то сумму аванса по этому объекту можно посчитать уже по новой стоимости. А в 2019 г. налоговики так делать не разрешалиПисьмо Минфина от 29.05.2019 № 03-05-04-01/38964 (п. 2).

Узаконена единая «имущественная» декларация

С 2020 г. вступает в силу новая норма НК РФ, которая дает возможность компаниям сдавать одну общую декларацию в отношении нескольких объектов недвижимости, стоящих на учете в разных инспекциях. Для подачи единой отчетности должны соблюдаться следующие условияп. 1.1 ст. 386 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020):

недвижимость находится на территории одного субъекта РФ;

налог по всем этим объектам считается по среднегодовой стоимости;

налог полностью поступает в бюджет региона, то есть в региональном законе не установлено его распределение в местные бюджеты;

компания своевременно уведомила УФНС по региону. Срок — до 1 марта года, в котором применяется «централизованный» порядок сдачи отчетности. Так, для предоставления единой декларации в течение 2020 г. (то есть за 2019 г. и в случае досрочной сдачи отчетности по причине ликвидации или реорганизации — за 2020 г.) уведомление надо подать с 1 января по 2 марта включительно (так как 29 февраля и 1 марта — выходные)Письмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-21/13701. Обратите внимание, что для декларации за 2020 г. это уведомление уже не подойдет, понадобится направить новое в 2021 г.;

уведомление подано по утвержденной формеутв. Приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@. Сделать это нужно как тем, кто еще не уведомлял УФНС и сдавал авансовые расчеты за 2019 г. в разные инспекции, так и тем, кто ранее уведомил налоговиков по рекомендованной формеПисьмо ФНС от 12.08.2019 № СД-4-21/15951@. Это нам подтверждает специалист ФНС.

Уведомление о представлении единой декларации за 2019 г.

ХРИТИНИНА Ольга Витальевна ХРИТИНИНА Ольга Витальевна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если организация в начале 2019 г. подавала уведомление по форме, рекомендованной Письмом ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@, то для представления единой декларации в 2020 г. за налоговый период 2019 г. в соответствии со вступающей в силу с 1 января 2020 г. нормой п. 1.1 ст. 386 НК РФ ей надо повторно представить уведомление, но уже по форме, утвержденной Приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

Если организация в 2019 г. не подавала уведомление и, соответственно, не представляла единые авансовые расчеты в 2019 г., то по новой норме п. 1.1 ст. 386 НК РФ она имеет право представить уведомление по утвержденной форме до 2 марта 2020 г. для сдачи единой декларации за налоговый период 2019 г.

Отмечу, что в графе уведомления «Налоговый период, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации» следует указать год, в котором такой порядок будет применяться, то есть 2020 г.

При этом для сдачи единой декларации организация может выбрать любую инспекцию из числа тех, где она состоит на учете по местонахождению объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости. В такой декларации нужно указать код ОКТМО территории, подведомственной ИФНС, в которую подается единая отчетностьп. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@; Письмо ФНС от 10.07.2019 № БС-4-28/13437.

Заметим, если компания выбрала «централизованный» способ сдачи отчетности, то она не сможет от него отказаться до конца этого годап. 1.1 ст. 386 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

* * *

Изменения-2020 затронули и ст. 380 НК РФ, они касаются налоговых ставок. Правда, поправки технические. Например, законодатели убрали из п. 1.1 этой статьи старые периоды, оставив в отношении «кадастровых» объектов максимальной действующую ставку 2%п. 1.1 ст. 380 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
6-НДФЛ за I квартал
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Были ли у вас разрывы по НДС? Какова судьба вычетов?
Сдали уточненку и доплатили НДС
Отстояли спорные вычеты
Что-то не отстояли, но что-то сняли, подав уточненку
У нас не было НДС-разрывов
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное