БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2020 г.

Содержание журнала № 12 за 2020 г.
ЕНВД
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Как ни просит бизнес оставить ЕНВД еще хоть на годик, если не для всех, то хотя бы для ИП, правительство не соглашается. Так что, вероятнее всего, у вмененки в этом году «прощальная гастроль». Но пока вопросов по применению ЕНВД меньше не становится.

ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не только

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Можно ли перевести на УСН продажу только маркированных товаров

У нас ООО, розничный магазин (продажа одежды, обуви, хозтоваров). Продолжаем работать с ограничениями в обычном формате, так как у нас продаются также и товары первой необходимости. Пока у нас только ЕНВД, то есть по умолчанию совмещаем вмененку с ОСН. Полагали, что можем перейти на УСН в части торговли обувью с 01.07.2020, а по другой деятельности продолжать платить ЕНВД до конца года. Но нас смутило Письмо ФНС от 07.04.2020 № СД-4-3/5845@. Мы поняли так, что плательщики, которые не отказываются от ЕНВД совсем, смогут перейти на УСН только со следующего года. Так ли это?

— Нет, это не так. Организации и предприниматели, утратившие право на применение вмененки, вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД, уведомив об этом ИФНС не позднее 30 календарных дней со дня утраты права на применение ЕНВД. То есть при утрате права на продажу обувных товаров на ЕНВД с 01.07.2020 компания может уведомить налоговиков о переходе на УСН не позднее 30.07.2020п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Причем можно перейти на УСН как в отношении всей деятельности (в вашем случае по продаже обувных товаров и одежды и пр.), так и только в части продажи товаров, реализация которых больше не признается розничной торговлей (обувные товары). Об этом прямо говорится в указанном вами Письме ФНС и в других разъяснениях Минфина и налогового ведомстваПисьма Минфина от 16.03.2020 № 03-11-11/19782; ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726.

Но вызвавшие у вас сомнения положения этого Письма ФНС о переходе плательщиков ЕНВД на упрощенку в общем порядке со следующего календарного года мы попросили прокомментировать специалиста Минфина.

У вмененщика есть выбор: совмещать ЕНВД с УСН/ОСН либо полностью уйти с вмененки

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Вмененщик, утратив право на применение ЕНВД в отношении продажи определенных товаров, в частности обувных, может перевести на УСН либо всю торговлю, либо торговлю в части продажи товаров, которые перестали относиться к розничной торговле. И в том и в другом случае нужно подать заявление по форме № 26.2-1 в порядке п. 2 ст. 346.13 НК РФ и заявление по форме № ЕНВД-3 (ЕНВД-4 — для ИП). Но во втором случае заявление по форме № ЕНВД-3 компании надо подать с указанием в поле причины снятия с учета цифры «4» — «Иное», а не «1». Ведь компания планирует продолжать применение ЕНВД в отношении деятельности по продаже товаров, которые по-прежнему относятся к рознице, и сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД ей не нужно.

Может случиться и так, что компания, по состоянию на 30.06.2020 совмещающая ЕНВД и ОСН, не планирует переходить на УСН или же пропустит срок подачи заявления по форме № 26.2-1 (до 30.07.2020), что исключает возможность перехода на УСН с 01.07.2020подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Тогда компания должна будет применять ОСН в отношении деятельности по продаже товаров, которые перестали относиться к «розничным», до конца года. Перейти на УСН она сможет только на общих основаниях, с 01.01.2021п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Об этом и говорится в последнем абзаце Письма ФНС от 07.04.2020 № СД-4-3/5845@.

Таким образом, чтобы с 01.07.2020 совмещать ЕНВД с УСН, вам нужно вовремя подать заявление по форме № ЕНВД-3 с указанием причины снятия с учета «4» и заявление по форме № 26.2-1. При этом необходимо будет вести раздельный учет по торговле на ЕНВД и торговле на УСН. Порядок ведения раздельного учета следует утвердить в учетной политике для целей налогообложения.

Обратите внимание: для плательщиков, уже совмещающих ЕНВД и УСН, повторной подачи уведомления о переходе на УСН при прекращении обязанности по уплате ЕНВД не требуется.

Субсидия от налогового режима не зависит

С 1 апреля ИП временно закрыл точку общепита и снялся с «вмененного» учета. Работников не увольнял (они в отпусках за свой счет), планирует возобновить бизнес, как только регион снимет запреты, код деятельности по ОКВЭД 56.10.1. Заявление на получение субсидии в размере 12 130 руб. на себя и на работников отправил в конце мая, ответ пока не получен. Может ли снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД и приостановление деятельности стать препятствием для получения субсидии?

— Для получения субсидии должны соблюдаться такие условияпп. 1, 3, 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 (ред. от 12.05.2020):

вы числитесь в реестре МСП по состоянию на 01.03.2020;

ваш вид деятельности с кодом 56.10.1 должен быть указан в ЕГРИП именно как основной;

у вас нет на 01.03.2020 недоимки по налогам (в том числе личным) и взносам или же недоимка не превышает сумму 3000 руб. (налоговики учитывают сведения о погашении недоимки, имеющиеся на дату подачи заявления);

вы не сокращали штат в апреле и мае больше чем на 10% по отношению к численности работников в марте (или не сократили больше одного человека, если работников изначально было 9 и меньше);

вы не находитесь в стадии банкротства.

Если все условия для получения субсидии выполнены, то отказать в выплате не должны. Предоставление субсидии субъектам МСП из пострадавших от коронавируса отраслей экономики не поставлено в зависимость ни от применяемого режима налогообложения, ни от факта приостановления деятельности на время действия «коронавирусных» ограничений.

Отметим, что в личном кабинете на сайте ФНС заявление на получение субсидии формируется автоматически, на основе имеющихся там данных. Предпринимателю остается выбрать реквизиты своего банковского счета для перечисления субсидии и нажать кнопку «Отправить заявление»Информация ФНС от 20.05.2020 «ФНС России упростила процедуру подачи заявлений на получение субсидий для индивидуальных предпринимателей».

Кстати, данные о численности работников налоговики определяют по предоставленным ПФР данным из отчетности СЗВ-М за апрель и май. Так что отчеты должны быть сданы вовремя — не позднее 15 мая и 15 июня соответственно. А ПФР и вовсе рекомендует сдавать их досрочно, чтобы не возникло проблем с получением субсидийИнформация ПФР «Досрочная отчетность в ПФР позволит предприятиям быстрее получить государственную поддержку».

Можно ли не платить ЕНВД, если бизнес приостановлен из-за эпидемии

У компании розничный магазин, и в нем есть точка по ремонту обуви. Во II квартале магазин работает, а ремонт обуви на апрель и май закрыли из-за регионального запрета в связи с эпидемиологической ситуацией. Работника мы не увольняли.
Можно ли в декларации рассчитать ЕНВД по этому виду деятельности только за июнь, если в июне разрешат возобновить оказание таких услуг? В налоговой нам сказали, что в разделе 2 декларации за апрель и май можно проставить прочерки, но мы сомневаемся.

Несмотря на то что век ЕНВД почти истек, поток новых вопросов, встающих перед вмененщиками, не иссякает

Несмотря на то что век ЕНВД почти истек, поток новых вопросов, встающих перед вмененщиками, не иссякает

— Вы правильно сомневаетесь. Полагаем, что неисчисление ЕНВД за апрель и май в такой ситуации может привести к спору с налоговиками.

По мнению Минфина и ФНС, платить ЕНВД необходимо до снятия с учета в качестве плательщика этого налога. Если же деятельность в течение какого-либо периода не велась, но с «вмененного» учета не снялись, надо проставить в декларации количество работников из декларации за последний квартал, когда бытовые услуги оказывалисьПисьма Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14987; ФНС от 27.02.2017 № СД-3-3/1305@. Тем более что у вас, теоретически, оставалась возможность использования точки по ремонту обуви и были сохранены трудовые отношения с работником.

Возможно, сотрудник ИФНС руководствовался лучшими побуждениями, но следование его рекомендациям может обернуться для вас доначислениями. А поскольку, как можно заключить из вопроса, ответ вам был дан в устной форме, вы не сможете сослаться на него в случае спора при доначислении ЕНВД, чтобы избежать пеней и штрафап. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Можете подстраховаться и написать в инспекцию (а лучше даже в региональное УФНС) письменный запрос. Если сделать это оперативно, то вы успеете получить ответ до наступления срока сдачи ЕНВД-декларации за II квартал.

Что делать, если заявление на вмененку подали не в ту налоговую

ИП открыл торговый павильон и направил в ИФНС по месту жительства заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД с 12.05.2020. А сейчас выяснилось, что это неверно, потому что деятельность фактически ведется в другом муниципальном образовании. Что делать? Подать заявление по форме № ЕНВД-2 в «правильную» ИФНС? Но ведь тогда ИП уже не сможет применять ЕНВД с 12 мая. Значит, за период до даты постановки на учет в качестве вмененщика должен будет платить налоги по общему режиму?

— Прежде всего нужно проверить, не поставили ли вас на учет как плательщика ЕНВД в «правильной» ИФНС, то есть по месту ведения деятельности. Известны случаи, когда при направлении заявления по форме № ЕНВД-2 по ТКС программное обеспечение налоговиков автоматически перенаправляет его в инспекцию по территориальной принадлежности исходя из указанного в заявлении адреса ведения деятельности.

Внимание

Если в течение 5 рабочих дней после подачи заявления налоговая не направила вам уведомление по форме № 2-3-Учетп. 3 ст. 346.28 НК РФ, обязательно нужно поинтересоваться, поставили ли вас на «вмененный» учет. В уведомлении, кстати, указывается, какая ИФНС поставила предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Если вы не получили из ИФНС уведомление о постановке на учет, а также выяснили, что автоматического перенаправления заявления не произошло и вас поставили на «вмененный» учет по месту жительства или же не поставили на учет вовсе, то нужно оперативно подать заявление по форме № ЕНВД-2 в инспекцию по месту ведения деятельности. Дату начала ведения «вмененного» бизнеса, по нашему мнению, вы можете указать ту же: 12.05.2020. По правилам заявление о постановке на «вмененный» учет подается в течение 5 рабочих дней со дня, с которого вы хотите платить ЕНВДп. 3 ст. 346.28 НК РФ. В то же время гл. 26.3 НК не предусматривает такого последствия, как отказ в переводе на ЕНВД из-за несвоевременной подачи заявления. За нарушение срока постановки на учет в ИФНС могут оштрафовать на 10 000 руб. (а при наличии смягчающих обстоятельств штраф будет меньше)п. 1 ст. 116 НК РФ.

Хотя налоговая может отказать в постановке на учет, сославшись на пропуск срока подачи заявления для применения ЕНВД. Собственно говоря, формально никакого решения по результатам рассмотрения заявления плательщика о применении ЕНВД гл. 26.3 НК не предусматривает. Поэтому обычно налоговики не уведомляют официально об отказе в переводе на вмененку, а просто не выдают уведомление по форме № 2-3-Учет. Тогда считается, что ИП применяет общий режим (если он не подавал ранее заявление о применении УСН)Письмо Минфина от 22.09.2014 № 03-11-06/3/47310. И для перехода на вмененку ему надо снова подать заявление по форме № ЕНВД-2 с соблюдением установленного срока.

Но на наш взгляд, в таком случае действия (бездействие) инспекторов можно оспорить в УФНС. Тем более что такая практика — не отказывать в переводе на спецрежим, а просто штрафовать вмененщика за несвоевременную постановку на учет — у налоговиков есть, и суды ее поддерживаютПисьмо ФНС от 29.03.2016 № СА-4-7/5366; Постановление 19 ААС от 25.02.2019 № 19АП-8982/2018. Более вероятно, что вас не переведут на вмененку, если вы подадите заявление о постановке на учет задним числом со значительной просрочкой.

Не забудьте утрясти вопрос с инспекцией по месту жительства. Если там поставили вас на «вмененный» учет, то могут потребовать уплаты ЕНВД. Но, поскольку торговля на территории, подведомственной этой ИФНС, фактически не велась, платить вам, по сути, не за что. Как можно раньше снимитесь с «вмененного» учета в течение II квартала (в заявлении по форме № ЕНВД-4 укажите в качестве дня прекращения «вмененной» деятельности ту же дату, которую вы раньше указали как дату ее начала) и подайте за этот квартал нулевую декларацию по ЕНВД. Возможно, свою правоту вам придется отстаивать в вышестоящем налоговом органе и даже в суде, но дело наверняка решится в вашу пользу.

Когда можно перейти на ЕНВД в середине года

У нас опт и розница на УСН. В розницу торгуем через магазин, два смежных торговых зала, общая площадь которых превышает 150 кв. м. Но сейчас мы планируем сдать один зал в субаренду, и площадь будет укладываться в ограничения для целей вмененки. Можем ли мы с июня перейти на ЕНВД по деятельности в сфере розничной торговли? В налоговой нам сказали, что нет. Но ведь есть Письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@, где говорится, что применение УСН не препятствует переводу на ЕНВД отдельных видов деятельности в течение года?

— Да, верно, подобные разъяснения есть, и даже более поздние. Например, в Письме Минфина от 16.07.2019 № 03-11-06/3/52556 также говорится, что положения НК не запрещают упрощенцу перейти на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности с любой даты в течение календарного года. Но при этом подразумевается, что плательщик «упрощенного» налога может в течение года перевести на ЕНВД деятельность, в отношении которой УСН еще не применяется. То есть, проще говоря, перевести на вмененку можно лишь новый вид деятельности.

Например, компания с начала года вела только оптовую торговлю и дистанционно продавала товар в розницу со склада, а летом открывает магазин. В таком случае у компании появляется новый вид деятельности (розничная торговля через объект стационарной торговой сети), который можно перевести на ЕНВД. В вашем случае перевести магазин на ЕНВД в течение года нельзя, поскольку он уже работает.

На вмененку в течение года упрощенец может перевести только новый вид деятельности

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— В отличие от ЕНВД УСН применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения только с начала следующего календарного годап. 6 ст. 346.13 НК РФ. При этом плательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельностип. 4 ст. 346.12 НК РФ. Но если компания уже применяет УСН по какому-либо виду деятельности, то по этому виду деятельности до конца года она не может перейти на иной налоговый режим. Возможность перевести какую-либо деятельность на ЕНВД в течение года у упрощенца появляется только при открытии нового направления бизнеса.

Относится ли к ЕНВД-доходам вознаграждение за маркетинговые услуги

Я — ИП, совмещаю ЕНВД и УСН. На ЕНВД — торговля продуктами питания, попутно продаю сигареты в розницу. Заключил с поставщиком сигарет договор на маркетинговые услуги по продвижению товара. По этому договору буду ежемесячно получать вознаграждение при выполнении определенных условий (объем закупок, поддержание ассортимента, оформление места выкладки товара в прикассовой зоне и пр.). Правильно ли я понимаю, что такой доход можно рассматривать как полученный в рамках ЕНВД? Или нужно платить с него налог при УСН?

— С дохода, полученного от оказания маркетинговых услуг, безопаснее платить налог при УСН. Поясним почему.

Если бы вы получали от поставщика бонусы или премии за выполнение определенных условий договора поставки, то это можно было бы считать неотъемлемой частью «вмененной» розничной торговли. В таком случае бонус непосредственно связан с поставкой и рассматривается как скидка к цене товараПостановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11637/11. Деятельность в сфере розницы подразумевает не только продажу товаров на основе договоров розничной купли-продажи, но и приобретение этих товаров у поставщика. И при условии, что весь этот товар продается в розницу в рамках ЕНВД-деятельности, доход в виде бонуса или премии за выполнение условий договора поставки тоже признается «вмененным» в полной сумме. Так разъяснял МинфинПисьмо Минфина от 21.02.2013 № 03-11-11/78.

У вас ситуация другая. Вы получаете вознаграждение не только за достижение определенного объема закупок, но и за маркетинговые услуги, на основании договора возмездного оказания услуг, а не договора поставки. И такой доход считать вмененным уже нельзяПисьмо Минфина от 03.08.2010 № 03-11-11/214.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ОПРОС
Вас когда-нибудь штрафовали за «кассовые» нарушения?
Да, и не раз
Да, был один штраф
Нет, отделались предупреждением
Нет, мы все делаем правильно
Нет, нас ни разу не проверяли
Нет, ошибки бывают, но мы все вовремя исправляем
У нас нет ККТ
Содержание
Нужное