Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июня 2020 г.
«Дождались!»: какую помощь получат самозанятые от государства
Правила, утв. Постановлением Правительства от 29.05.2020 № 783 (далее — Правила № 783); ч. 2.1, 2.2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ)
Возврат налога, уплаченного самозанятыми за 2019 г.
Тем гражданам и ИП, которые платят налог на профессиональный доход (НПД), а проще говоря самозанятым, положена единовременная субсидия в размере налога, уплаченного за 2019 г. (пп. 1, 6 Правил № 783) То есть каждому самозанятому вернут ту сумму, которую он отдал в бюджет за прошлый год. На эти цели выделено более 1,6 млрд руб. Субсидия не является доходом, а значит, не облагается НДФЛ (п. 82 ст. 217 НК РФ).
Напомним, что в 2019 г. «самозанятый» налоговый режим действовал лишь в четырех регионах — в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Однако этот режим могли применять и люди из других субъектов РФ при условии, что их клиенты находились в перечисленных экспериментальных регионах (Письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-11-11/61087).
Справка
Чтобы узнать, какую именно сумму вернут самозанятому, надо в приложении «Мой налог» или в веб-кабинете открыть раздел «Статистика» и выбрать 2019 г. Там будет указан фактически уплаченный налог — эту сумму и перечислят.
Для возврата налога никаких заявлений никуда подавать не надо. ФНС все сделает сама. Самозанятому нужно лишь привязать свою банковскую карту к мобильному приложению «Мой налог» или одноименному личному кабинету. Без этого субсидию не переведут (п. 4 Правил № 783).
Если в приложении содержатся данные нескольких банковских карт самозанятого, он должен какую-то одну из них указать в качестве основной.
Для привязки карты к мобильному приложению надо в главном меню выбрать: Прочее → Платежи → Добавить карту.
Теперь о сроках перечисления субсидии. Здесь логика такая. Если в приложении карта была привязана до 5-го числа текущего месяца, то субсидия поступит до 20-го числа этого же месяца. Соответственно, если карта будет привязана после 5-го числа месяца, то субсидия поступит до 20-го числа следующего месяца (п. 5 Правил № 783). Допустим, самозанятый успел привязать карту до 5 июня. Значит, деньги на нее поступят не позднее 20 июня. Если же карта будет привязана позже 5 июня, то субсидию переведут уже в июле, до 20-го числа.
О том, что субсидия перечислена, самозанятому должно прийти сообщение в приложении «Мой налог» (п. 10 Правил № 783).
Итак, все довольно просто и понятно. Кроме одного момента. Вернут ли налог тем людям, которые в 2019 г. были самозанятыми, а сейчас таковыми не являются — снялись с учета в качестве плательщиков НПД и удалили у себя мобильное приложение «Мой налог»? Мы задали этот вопрос специалисту ФНС, и вот что нам ответили.
Возврат уплаченного НПД бывшим самозанятым
  | ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса |
— Если человек был зарегистрирован в качестве самозанятого в 2019 г., но на данный момент снялся с учета, ему все равно, независимо от текущего статуса, положена субсидия в размере уплаченного за 2019 г. налога на профессиональный доход.
При этом заново вставать на учет как самозанятый не нужно. Можно зайти в веб-версию личного кабинета «Мой налог» с логином и паролем как в мобильном приложении и привязать банковскую карту. Дело в том, что и для снявшихся с учета личный кабинет продолжает работать в режиме ограниченной функциональности: доступна привязка банковских карт и формирование справок (о доходах, снятии с учета и др.).
Дополнительный налоговый вычет — 12 130 руб.
Как вы знаете, всем самозанятым с начала применения режима единожды предоставляется специальный налоговый вычет в размере 10 000 руб. (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ) Назовем этот вычет основным. Суть его в следующем. Пока действует основной вычет, «самозанятый» налог платится по ставкам:
•3% вместо 4% — с сумм, поступающих от физлиц;
•4% вместо 6% — с сумм от организаций и ИП.
Как работает указанный вычет, мы подробно рассказывали в 
, 2020, № 5.
Так вот, с 1 июня 2020 г. всем уже зарегистрированным самозанятым, а также тем, кто зарегистрируется в течение этого года, автоматически, без всяких заявлений, предоставят дополнительный налоговый вычет в размере МРОТ — 12 130 руб. Он приплюсуется к сумме имеющегося основного вычета. В мобильном приложении это будет выглядеть так.
Дополнительный вычет целиком, до полного использования, уменьшает сумму начисленного налога. Поэтому этот вычет еще называют налоговым капиталом, ведь, по сути, этими деньгами самозанятые будут платить налог во II полугодии — с 1 июля по 31 декабря 2020 г.
Текст комментируемых Правил предоставления субсидий можно найти:
Если у самозанятого есть недоимка по НПД и пени, то сначала за счет дополнительного вычета будет погашена (полностью или частично) налоговая задолженность (ч. 2.1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Часть дополнительного вычета, не выбранная в этом году, в следующем, 2021 г. просто сгорит. Останется только неиспользованная часть основного вычета (10 000 руб.), который будет применяться так же, как прежде.
* * *
Напомним, что с 2020 г. режим для самозанятых действует в 23 регионах: городах Москве и Санкт-Петербурге, Волгоградской, Воронежской, Калужской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, Красноярском и Пермском краях, Ненецком и Ямало-Ненецком автономных округах, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, а также в республиках Башкортостан и Татарстан.
А с 1 июля этого года субъекты РФ смогут добровольно присоединяться к эксперименту по введению на своей территории НПД (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ), издав соответствующий закон.
На сегодняшний день такие законы приняты уже в 27 регионах, в числе которых республики Карелия, Коми, Мордовия, Бурятия, Хакасия, Якутия, Удмуртия, Приморский и Алтайский края, Белгородская, Владимирская, Орловская, Калининградская и Смоленская области.