ИП и дополнительный 1%-й взнос на ОПС | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2020 г.

Содержание журнала № 13 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
У предпринимателей приближается срок уплаты дополнительного 1%-го взноса на ОПС за 2019 г. — 02.07.2020 (1 июля в связи с голосованием по поправкам в Конституцию считается нерабочим праздничным днем). Напомним, уплачивают 1%-й взнос все ИП, реальный или вмененный доход которых за прошлый год превысил 300 000 руб. Не так давно мы публиковали подборку ответов на вопросы по этой теме (см. , 2020, № 6). Но у подписчиков появились новые вопросы.

ИП и дополнительный 1%-й взнос на ОПС

ИП из пострадавших отраслей могут уплатить 1%-й взнос за 2019 г. позже

Предприниматели интересуются, нет ли каких-либо изменений по суммам и срокам уплаты дополнительного 1%-го страхового взноса на ОПС? Ведь в НК появилась норма, позволяющая Правительству РФ продлевать в 2020 г., в частности, и сроки уплаты страховых взносовп. 3 ст. 4 НК РФ.

Да, действительно, сроки продлены, хотя и не для всех ИП. Бизнесмены, числящиеся в реестре МСП на 01.03.2020 и занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших из-за коронавируса, могут уплатить 1%-й взнос на 4 месяца позже обычного срока. То есть крайний срок уплаты 1%-го взноса за 2019 г. для них переносится на 02.11.2020 (поскольку 1 ноября приходится на воскресенье)пп. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ; подп. «б» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Но и в этот срок уплачивать 1%-й взнос необязательно, так как позднее Правительство РФ ввело еще и возможность для льготников платить взносы с годовой рассрочкой. Причем первый платеж в размере 1/12 исчисленного 1%-го взноса нужно внести не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты, то есть не позднее 31.12.2020, и далее вносить по 1/12 исчисленной суммы ежемесячноп. 1(1) Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 (ред. от 24.04.2020); Информация ФНС «Расширены меры поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса». Никаких специальных заявок на годовую рассрочку по уплате страховых взносов «малышам»-льготникам подавать не нужно.

Внимание

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. для ИП из пострадавших из-за коронавируса отраслей снижены до 20 318 руб.п. 1.1 ст. 430 НК РФ (ред. от 08.06.2020) А вот взносы на ОМС снижать не стали. На 2020 г. они установлены в сумме 8426 руб.подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ

1%-й взнос платят все ИП с доходом свыше 300 000 руб.

Хочу зарегистрироваться как ИП. Скорее всего, приму несколько человек на работу. Слышал, что страховые взносы за себя ИП платит только фиксированные, если у него есть наемные работники, а от уплаты 1%-го взноса на ОПС ИП-работодатели освобождены. Так ли это?

— Нет, это, конечно, не так. ИП, имеющий наемных работников, относится сразу к двум категориям плательщиков страховых взносов: к категории страхователей и к категории плательщиков, не производящих выплат физическим лицам. Такие плательщики исчисляют и уплачивают страховые взносы отдельно по каждому основаниюп. 2 ст. 419 НК РФ. А обязанность уплачивать 1%-й страховой взнос на ОПС зависит только от суммы дохода ИП. Если доход за отчетный год — реальный (для ОСН и УСН), вмененный (для ЕНВД) или потенциально возможный (для патентной системы) — превысил 300 000 руб., то вы обязаны будете доплатить 1%-й взнос на ОПС с суммы превышения.

За рамками конкретного спора суд налоговой не указ

У нас ИП на «доходно-расходной» УСН, мы выиграли суд по поводу исчисления 1%-го взноса с учетом расходов за 2017 г. Сейчас оспариваем требование об уплате взноса за 2018 г. Наверняка тоже выиграем. А можем ли мы написать какое-то ходатайство, чтобы вариант расчета взносов с учетом расходов суд распространил и на все последующие годы и нам не пришлось больше судиться?

ИП из пострадавших отраслей разрешили уплатить допвзнос на ОПС не только гораздо позже обычного — 2 ноября, но еще и с годовой рассрочкой

ИП из пострадавших отраслей разрешили уплатить доп­взнос на ОПС не только гораздо позже обычного — 2 ноября, но еще и с годовой рассрочкой

— Суд не может обязать инспекцию учитывать судебный акт в работе применительно к аналогичным спорам, даже если речь идет об одном налогоплательщике. У инспекций по этому вопросу четкое указание — доначислять взносы. Ведь по официальному мнению Минфина и ФНС, ст. 430 НК не предусматривает возможности уменьшить доходы по УСН, служащие базой для расчета 1%-го страхового взноса, на расходы, прописанные в ст. 346.16 НКподп. 1 п. 1, подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письма Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 (направлено Письмом ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@); ФНС от 19.02.2019 № БС-19-11/47@, от 25.09.2018 № БС-4-11/18660@.

Так что, пока не поменяется законодательство или пока не изменится позиция Минфина и ФНС с учетом судебной практики, вам так и будут доначислять 1%-й взнос с «упрощенных» доходов без учета расходов за каждый последующий год. Ничего тут не поделать.

Отметим, что большая часть судебных решений по этому вопросу принимается в пользу налогоплательщиковПостановления АС ЗСО от 22.04.2020 № Ф04-816/2020; АС ЦО от 26.08.2019 № Ф10-3408/2019; АС МО от 06.08.2019 № Ф05-12049/2019. Но часть судов соглашается с мнением Минфина и ФНС. Так что риск проиграть спор все-таки тоже естьАпелляционное определение Апелляционной коллегии ВС от 11.09.2018 № АПЛ18-350; Постановление 9 ААС от 13.02.2020 № 09АП-70504/2019.

1%-й взнос считается с части дохода, превышающей 300 000 руб.

Как правильно должен посчитать 1%-й взнос ИП на ОСН? В прошлом году я не уплатил взнос за 2018 г. до 01.07.2019. База по НДФЛ за минусом профессиональных вычетов получилась 1 650 000 руб. Я думал, что должен заплатить взнос в сумме 13 500 руб. ((1 650 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%), но налоговая сняла со счета 16 500 руб. Тогда я не стал спорить, но в этом году не хочется переплачивать. Разве 1%-й взнос считается не с разницы между доходом и суммой 300 000 руб.?

— Вы все посчитали верно: 1%-й взнос уплачивается с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Ведь с дохода до 300 000 руб. ИП уплачивает страховые взносы в фиксированном размереп. 1 ст. 430 НК РФ.

Подробнее об этом мы писали:

2020, № 6; 2019, № 12

Так что не платите лишнего. А что касается взносов за 2018 г., то предложите налоговикам провести сверку, подав соответствующее заявление. Форма заявления о проведении сверки не установлена, поэтому пишите произвольно. Но обязательно укажитеподп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ; п. 3 приложения к Приказу ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@; пп. 2, 7, 10, 11 Временного порядка проведения сверок, направленного Письмом ФНС от 16.04.2020 № АБ-4-19/6371@:

свои ф. и. о. и ИНН;

платежи и КБК, по которым нужно провести сверку. Если вы не укажете КБК, сверку проведут по всем КБК, по которым у вас есть обязанность уплачивать налоги, сборы, взносы в инспекции, указанной в заявлении;

период, за который нужно провести сверку расчетов;

способ получения акта;

почтовый адрес и контактный телефон.

Если в акте сверкиутв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@ не окажется переплаты по взносам в сумме 3000 руб., подпишите раздел 1 акта «с разногласиями» и верните экземпляр акта в инспекцию. Если инспекция будет настаивать на отсутствии переплаты, подайте жалобу в региональное УФНС.

Справка

Общий размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, то есть по взносам за 2019 г. — 234 832 руб. (29 354 руб. х 8). А предельный размер 1%-го взноса за 2019 г. для ИП, который был зарегистрирован в этом качестве в течение всего расчетного года, составляет 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.)Письмо ФНС от 25.07.2018 № БС-4-11/14364@.

Зачет переплаты по 1%-му взносу

У предпринимателя есть переплата по 1%-му взносу за 2019 г. (неправильно просуммировали потенциально возможный доход по патентам и доход по «доходной» УСН). Можно ли эту переплату зачесть в счет будущих платежей или можно только вернуть? Как это сделать?

— Переплату по страховым взносам за себя можно зачесть или вернуть, на ваше усмотрение.

Для возврата переплаты просто направьте в свою ИФНС соответствующее заявлениеприложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Справка

Если ИП совмещает несколько налоговых режимов, доходы по ним для целей расчета 1%-го страхового взноса на ОПС суммируютсяподп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ. Например, если ИП совмещает ПСН и УСН, то к «упрощенным» доходам за расчетный год нужно добавить ПВД по всем патентам, которые ИП получал на этот годПисьмо ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1855@.

Зачет переплаты по пенсионным страховым взносам возможен только в счет предстоящих платежей, пеней и штрафов по ним жеп. 1.1 ст. 78 НК РФ. Для зачета вам, в принципе, не нужно предпринимать никаких действий, налоговики сделают его самостоятельно. Хотя для подстраховки все равно можете подать заявление о зачетепп. 5, 14 ст. 78 НК РФ; приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Никаких сверок в этом случае, скорее всего, также не потребуется. Если вы вовремя сдали декларацию по УСН за 2019 г. и у налоговиков по результатам ее камеральной проверки не возникло вопросов к сумме дохода, вашу ошибку в суммировании потенциально возможного дохода по патентам и дохода по упрощенке они увидят сами. И если сумма уплаченных пенсионных страховых взносов перекроет сумму получившихся начислений, переплату зачтут на дату ближайшего по сроку платежа, то есть по взносам ИП на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. (31.12.2020п. 2 ст. 432 НК РФ).

Отметим, что, если у вас есть наемные работники, переплату по 1%-му взносу за себя можно зачесть и в счет уплаты страховых взносов на ОПС за работников. Но здесь уже без заявления о зачете не обойтись.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД на директора
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
Содержание
Нужное