ИП и дополнительный 1%-й взнос на ОПС | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2020 г.

Содержание журнала № 13 за 2020 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
У предпринимателей приближается срок уплаты дополнительного 1%-го взноса на ОПС за 2019 г. — 02.07.2020 (1 июля в связи с голосованием по поправкам в Конституцию считается нерабочим праздничным днем). Напомним, уплачивают 1%-й взнос все ИП, реальный или вмененный доход которых за прошлый год превысил 300 000 руб. Не так давно мы публиковали подборку ответов на вопросы по этой теме (см. , 2020, № 6). Но у подписчиков появились новые вопросы.

ИП и дополнительный 1%-й взнос на ОПС

ИП из пострадавших отраслей могут уплатить 1%-й взнос за 2019 г. позже

Предприниматели интересуются, нет ли каких-либо изменений по суммам и срокам уплаты дополнительного 1%-го страхового взноса на ОПС? Ведь в НК появилась норма, позволяющая Правительству РФ продлевать в 2020 г., в частности, и сроки уплаты страховых взносовп. 3 ст. 4 НК РФ.

Да, действительно, сроки продлены, хотя и не для всех ИП. Бизнесмены, числящиеся в реестре МСП на 01.03.2020 и занятые в сферах деятельности, наиболее пострадавших из-за коронавируса, могут уплатить 1%-й взнос на 4 месяца позже обычного срока. То есть крайний срок уплаты 1%-го взноса за 2019 г. для них переносится на 02.11.2020 (поскольку 1 ноября приходится на воскресенье)пп. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ; подп. «б» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Но и в этот срок уплачивать 1%-й взнос необязательно, так как позднее Правительство РФ ввело еще и возможность для льготников платить взносы с годовой рассрочкой. Причем первый платеж в размере 1/12 исчисленного 1%-го взноса нужно внести не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты, то есть не позднее 31.12.2020, и далее вносить по 1/12 исчисленной суммы ежемесячноп. 1(1) Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 (ред. от 24.04.2020); Информация ФНС «Расширены меры поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса». Никаких специальных заявок на годовую рассрочку по уплате страховых взносов «малышам»-льготникам подавать не нужно.

Внимание

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. для ИП из пострадавших из-за коронавируса отраслей снижены до 20 318 руб.п. 1.1 ст. 430 НК РФ (ред. от 08.06.2020) А вот взносы на ОМС снижать не стали. На 2020 г. они установлены в сумме 8426 руб.подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ

1%-й взнос платят все ИП с доходом свыше 300 000 руб.

Хочу зарегистрироваться как ИП. Скорее всего, приму несколько человек на работу. Слышал, что страховые взносы за себя ИП платит только фиксированные, если у него есть наемные работники, а от уплаты 1%-го взноса на ОПС ИП-работодатели освобождены. Так ли это?

— Нет, это, конечно, не так. ИП, имеющий наемных работников, относится сразу к двум категориям плательщиков страховых взносов: к категории страхователей и к категории плательщиков, не производящих выплат физическим лицам. Такие плательщики исчисляют и уплачивают страховые взносы отдельно по каждому основаниюп. 2 ст. 419 НК РФ. А обязанность уплачивать 1%-й страховой взнос на ОПС зависит только от суммы дохода ИП. Если доход за отчетный год — реальный (для ОСН и УСН), вмененный (для ЕНВД) или потенциально возможный (для патентной системы) — превысил 300 000 руб., то вы обязаны будете доплатить 1%-й взнос на ОПС с суммы превышения.

За рамками конкретного спора суд налоговой не указ

У нас ИП на «доходно-расходной» УСН, мы выиграли суд по поводу исчисления 1%-го взноса с учетом расходов за 2017 г. Сейчас оспариваем требование об уплате взноса за 2018 г. Наверняка тоже выиграем. А можем ли мы написать какое-то ходатайство, чтобы вариант расчета взносов с учетом расходов суд распространил и на все последующие годы и нам не пришлось больше судиться?

ИП из пострадавших отраслей разрешили уплатить допвзнос на ОПС не только гораздо позже обычного — 2 ноября, но еще и с годовой рассрочкой

ИП из пострадавших отраслей разрешили уплатить доп­взнос на ОПС не только гораздо позже обычного — 2 ноября, но еще и с годовой рассрочкой

— Суд не может обязать инспекцию учитывать судебный акт в работе применительно к аналогичным спорам, даже если речь идет об одном налогоплательщике. У инспекций по этому вопросу четкое указание — доначислять взносы. Ведь по официальному мнению Минфина и ФНС, ст. 430 НК не предусматривает возможности уменьшить доходы по УСН, служащие базой для расчета 1%-го страхового взноса, на расходы, прописанные в ст. 346.16 НКподп. 1 п. 1, подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письма Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 (направлено Письмом ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@); ФНС от 19.02.2019 № БС-19-11/47@, от 25.09.2018 № БС-4-11/18660@.

Так что, пока не поменяется законодательство или пока не изменится позиция Минфина и ФНС с учетом судебной практики, вам так и будут доначислять 1%-й взнос с «упрощенных» доходов без учета расходов за каждый последующий год. Ничего тут не поделать.

Отметим, что большая часть судебных решений по этому вопросу принимается в пользу налогоплательщиковПостановления АС ЗСО от 22.04.2020 № Ф04-816/2020; АС ЦО от 26.08.2019 № Ф10-3408/2019; АС МО от 06.08.2019 № Ф05-12049/2019. Но часть судов соглашается с мнением Минфина и ФНС. Так что риск проиграть спор все-таки тоже естьАпелляционное определение Апелляционной коллегии ВС от 11.09.2018 № АПЛ18-350; Постановление 9 ААС от 13.02.2020 № 09АП-70504/2019.

1%-й взнос считается с части дохода, превышающей 300 000 руб.

Как правильно должен посчитать 1%-й взнос ИП на ОСН? В прошлом году я не уплатил взнос за 2018 г. до 01.07.2019. База по НДФЛ за минусом профессиональных вычетов получилась 1 650 000 руб. Я думал, что должен заплатить взнос в сумме 13 500 руб. ((1 650 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%), но налоговая сняла со счета 16 500 руб. Тогда я не стал спорить, но в этом году не хочется переплачивать. Разве 1%-й взнос считается не с разницы между доходом и суммой 300 000 руб.?

— Вы все посчитали верно: 1%-й взнос уплачивается с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Ведь с дохода до 300 000 руб. ИП уплачивает страховые взносы в фиксированном размереп. 1 ст. 430 НК РФ.

Подробнее об этом мы писали:

2020, № 6; 2019, № 12

Так что не платите лишнего. А что касается взносов за 2018 г., то предложите налоговикам провести сверку, подав соответствующее заявление. Форма заявления о проведении сверки не установлена, поэтому пишите произвольно. Но обязательно укажитеподп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ; п. 3 приложения к Приказу ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@; пп. 2, 7, 10, 11 Временного порядка проведения сверок, направленного Письмом ФНС от 16.04.2020 № АБ-4-19/6371@:

свои ф. и. о. и ИНН;

платежи и КБК, по которым нужно провести сверку. Если вы не укажете КБК, сверку проведут по всем КБК, по которым у вас есть обязанность уплачивать налоги, сборы, взносы в инспекции, указанной в заявлении;

период, за который нужно провести сверку расчетов;

способ получения акта;

почтовый адрес и контактный телефон.

Если в акте сверкиутв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@ не окажется переплаты по взносам в сумме 3000 руб., подпишите раздел 1 акта «с разногласиями» и верните экземпляр акта в инспекцию. Если инспекция будет настаивать на отсутствии переплаты, подайте жалобу в региональное УФНС.

Справка

Общий размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, то есть по взносам за 2019 г. — 234 832 руб. (29 354 руб. х 8). А предельный размер 1%-го взноса за 2019 г. для ИП, который был зарегистрирован в этом качестве в течение всего расчетного года, составляет 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.)Письмо ФНС от 25.07.2018 № БС-4-11/14364@.

Зачет переплаты по 1%-му взносу

У предпринимателя есть переплата по 1%-му взносу за 2019 г. (неправильно просуммировали потенциально возможный доход по патентам и доход по «доходной» УСН). Можно ли эту переплату зачесть в счет будущих платежей или можно только вернуть? Как это сделать?

— Переплату по страховым взносам за себя можно зачесть или вернуть, на ваше усмотрение.

Для возврата переплаты просто направьте в свою ИФНС соответствующее заявлениеприложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Справка

Если ИП совмещает несколько налоговых режимов, доходы по ним для целей расчета 1%-го страхового взноса на ОПС суммируютсяподп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ. Например, если ИП совмещает ПСН и УСН, то к «упрощенным» доходам за расчетный год нужно добавить ПВД по всем патентам, которые ИП получал на этот годПисьмо ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1855@.

Зачет переплаты по пенсионным страховым взносам возможен только в счет предстоящих платежей, пеней и штрафов по ним жеп. 1.1 ст. 78 НК РФ. Для зачета вам, в принципе, не нужно предпринимать никаких действий, налоговики сделают его самостоятельно. Хотя для подстраховки все равно можете подать заявление о зачетепп. 5, 14 ст. 78 НК РФ; приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Никаких сверок в этом случае, скорее всего, также не потребуется. Если вы вовремя сдали декларацию по УСН за 2019 г. и у налоговиков по результатам ее камеральной проверки не возникло вопросов к сумме дохода, вашу ошибку в суммировании потенциально возможного дохода по патентам и дохода по упрощенке они увидят сами. И если сумма уплаченных пенсионных страховых взносов перекроет сумму получившихся начислений, переплату зачтут на дату ближайшего по сроку платежа, то есть по взносам ИП на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. (31.12.2020п. 2 ст. 432 НК РФ).

Отметим, что, если у вас есть наемные работники, переплату по 1%-му взносу за себя можно зачесть и в счет уплаты страховых взносов на ОПС за работников. Но здесь уже без заявления о зачете не обойтись.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное