БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2020 г.

Содержание журнала № 13 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Начиная с налогового периода за 2020 г. организации освобождены от сдачи деклараций по земельному и транспортному налогам. Сумму к уплате по этим налогам за них рассчитают сами налоговики. Но если налогоплательщику положены льготы, то о них нужно сообщить в инспекцию. Иначе налоги будут рассчитаны без учета льгот.

ФНС рассказала, как заявить о транспортной или земельной льготе

Кто должен заявлять о налоговых льготах

С 01.01.2021 (то есть уже за налоговый период 2020 г.) транспортный и земельный налоги за компании будут рассчитывать инспекции, и фирмам больше не нужно сдавать по ним декларациипп. 16, 17, 25, 26 ст. 1, пп. 3, 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ (далее — Закон № 63-ФЗ). Но тогда проинформировать налоговиков об имеющихся льготах по старинке (в составе отчетности) уже не получится.

В связи с этим с 2020 г. для организаций вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспорту и земле. То есть если ваша компания попадает под «транспортную» и/или «земельную» льготу, то, чтобы ее применять, вам нужно направить в ИФНС соответствующее заявление с указанием периода действия льготы согласно документам, подтверждающим право на нее. Сами документы можно подать вместе с заявлениемп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ.

Внимание

Необходимость уплаты авансов по транспортному налогу установлена законом субъекта РФ, по земельному налогу — НПА местного органа властип. 2 ст. 363, п. 2 ст. 397 НК РФ. Если у организации есть «авансовая» обязанность, то такие платежи она может перечислять с учетом применяемой льготы, даже если заявление о льготе в инспекцию она еще не представилаПисьма ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@ (п. 3) (далее — Письмо ФНС № БС-4-21/25284@), от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@.

Заметим, что заявление на льготу не понадобится в случаях, если:

у организации есть транспорт или участки, которые не являются объектами налогообложения, а значит, по таким объектам организация не является налогоплательщиком, то есть здесь речь не идет о льготеп. 2 ст. 358, п. 2 ст. 389 НК РФ; Письмо ФНС № БС-4-21/25284@ (п. 7). Например, сельхозпроизводителям не надо подавать заявление в отношении тракторов, самоходных комбайнов или спецмашин, используемых по прямому назначению, поскольку эти транспортные средства — не объекты налогообложения транспортным налогом;

компания при расчете земельного налога применяет пониженную ставку в отношении участков определенного вида разрешенного использования (к примеру, 0,1% по участкам для жилищного строительства в г. Москве). Поскольку применение таких налоговых ставок не является налоговой льготойПисьма ФНС № БС-4-21/25284@ (п. 11), от 16.01.2020 № БС-4-21/392;Минфина от 01.10.2018 № 03-05-04-01/70113;

организация, имеющая налоговые льготы, в течение 2020 г. будет ликвидирована или реорганизована. Тогда заявить о льготах нужно, как и раньше, — в декларации за последний налоговый периодПисьма ФНС от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@, № БС-4-21/25284@ (п. 2).

Как подать «льготное» заявление

Заявление о предоставлении льготы рассматривает инспекция по месту нахождения транспорта или земельного участкап. 5 ст. 83 НК РФ; п. 2.1 приложения к Письму ФНС от 25.09.2019 № БС-4-21/19518@ (далее — Письмо ФНС № БС-4-21/19518@); Письмо ФНС № БС-4-21/25284@ (п. 9). Однако его не обязательно подавать именно в эту ИФНС. Представить заявление можно в любую инспекцию по своему выбору, а она в свою очередь перешлет документ адресатуп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ; п. 1.6 приложения к Письму ФНС № БС-4-21/19518@.

Со следующего года декларации по транспортному и земельному налогам для юрлиц уйдут в прошлое

Со следующего года декларации по транспортному и земельному налогам для юрлиц уйдут в прошлое

Порядок направления заявления не установлен, поэтому компания может использовать традиционные способы взаимодействия с ИФНС. То есть подать его:

на бумаге — лично (или через представителя) либо по почте. Через МФЦ организации подавать заявление не могут, этот способ доступен только физлицамп. 1.1 ст. 21 НК РФ; приложение к Приказу ФНС от 17.08.2017 № СА-7-17/615@;

в электронной форме через оператора электронного документооборота по ТКС. А вот направлять заявление через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС налоговики не разрешаютп. 1 ст. 11.2 НК РФ; Письмо ФНС № БС-4-21/25284@ (п. 10).

Срока для подачи «льготного» заявления нет. Компания сама решает, когда это сделатьПисьмо ФНС № БС-4-21/25284@ (пп. 4, 8). Лучше представить заявление до конца года. Тогда на момент исчисления налога инспекторы будут знать о льготе и учтут ее при расчетах.

Если по каким-то причинам компания не успеет в течение года подать заявление, то получит из ИФНС сообщение о начисленном налоге без учета льготыПисьмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@. Но даже в этом случае у вас еще есть возможность о ней заявить. На это дается 10 рабочих дней с момента получения сообщенияпп. 16, 25 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 63-ФЗ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Как заполнить заявление о льготе

Форма заявления и Порядок его заполнения утверждены ФНСПриказ ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. В заявлении нужно заполнить титульный лист и информационный лист о льготе (раздел 5 — о «транспортной» и/или раздел 6 — о «земельной»)п. 4 Порядка заполнения формы заявления, утв. Приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (далее — Порядок заполнения). Расскажем о некоторых оформительских нюансах.

На титульном листе укажитеразд. II Порядка заполнения:

свой ИНН и КПП по месту нахождения транспорта и (или) участка, по которым заявляете льготу. Если у компании есть несколько «льготных» объектов, которым присвоены разные КПП, на титульном листе можно отразить любой из нихПисьмо ФНС от 03.02.2020 № БС-4-21/1599@;

код инспекции, которую вы выбрали для представления заявления;

код способа, которым налоговики должны сообщить вам о результате рассмотрения заявления («1» — лично в инспекции, «2» — по почте, «3» — по ТКС).

Внимание

Для получения льготы в отношении нескольких объектов (участков и/или транспорта) с разными КПП подается одно общее заявление, а не отдельное по каждому из них, как ранее сообщала ФНСПисьмо ФНС от 03.02.2020 № БС-4-21/1599@. То есть в одном заявлении в информационных листах о льготе можно указывать разные КПП, присвоенные по месту нахождения транспорта или участков.

«Транспортный» раздел заполняется отдельно по каждому транспортному средству (ТС), по которому вы заявляете льготуп. 17 Порядка заполнения. То есть если у вашей компании, к примеру, три «льготных» автомобиля, то нужно заполнить три информационных листа раздела 5.

В этом разделе укажите КПП по месту нахождения транспорта, в отношении которого заполняете соответствующий «льготный» листп. 18 Порядка заполнения.

Кроме того, в листе информации надо отразитьп. 19 Порядка заполнения:

в поле 5.1 — код вида транспорта (например, код «02» для грузового авто), в поле 5.2 — марку (модель) ТС, в поле 5.3 — его госномер;

в поле 5.4 — срок предоставления льготы. Период, который нужно указать, вы определяете сами (квартал, полугодие, год). Главное — чтобы у вас были документы, подтверждающие право на льготу на все заявляемое время;

в поле 5.5 — код льготы по транспортному налогу из приложения № 1 к Порядку заполнения. Есть всего четыре кода: один — для льготы по международному договору РФ и три — для региональных льгот (освобождение от налога, уменьшение суммы налога, снижение налоговой ставки). Например, сельхозпроизводителям в Ленинградской области, которые не платят налог по грузовым авто, надо указать код «20210», а компаниям из этого же региона, применяющим 50%-ю скидку на налоговые ставки в отношении ТС, работающих на газомоторном топливе, — код «20230»ст. 3 Областного закона Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз. А вот фирмы из Свердловской области за ТС с газовым типом двигателя платят 50% от суммы исчисленного налога, поэтому им надо указать код «20220»п. 2 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ;

в полях 5.6.1—5.6.2 — дату и номер регионального закона, предусматривающего льготу. В поле 5.6.3 — структурную единицу этого закона, где последовательно слева направо указать в ячейках:

с 1-й по 4-ю — статью;

с 5-й по 8-ю — часть;

с 9-й по 12-ю — пункт;

с 13-й по 16-ю — подпункт;

с 17-й по 20-ю — абзац;

с 21-й по 24-ю — иное.

Свободные ячейки заполняются нулями. Например, если льгота установлена подп. 8.1 п. 2 ст. 3 Закона, то укажите:

0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 2 0 8 . 1 0 0 0 0 0 0 0 0

Поля 5.6.1—5.6.3 не заполняйте, если льгота предусмотрена международным договором РФ;

в полях 5.7.1—5.7.5 — сведения о документе, который подтверждает, что соблюдены все условия для предоставления льготы (его полное наименование, дату и номер, а также период его действия и кем выдан). Допустим, в регионе есть льгота для сельхозпроизводителей в отношении грузовых автомобилей при условии, что в их общей выручке доля от продажи сельхозтоваров будет не менее 70%. Тогда в поле 5.7.1 надо вписать полное название документа, составленного самой компанией, например: «Расчет доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции за 2020 г.». Этот документ лучше приложить к заявлению.

Начислено к уплате

«Земельный» раздел также заполняется отдельно по каждому «льготному» участкуп. 17 Порядка заполнения. Порядок отражения «земельного» КПП аналогичен порядку отражения «транспортного»п. 18 Порядка заполнения.

В информационном листе нужно указатьп. 20 Порядка заполнения:

в поле 6.1 — кадастровый номер «льготного» участка;

в поле 6.2 — период действия льготы на основании имеющихся подтверждающих документов (по аналогии с полем 5.4);

в поле 6.3 — код льготы по земельному налогу из приложения № 2 к Порядку заполнения. Таких кодов — 18 (один — для льготы по международному договору РФ, часть из них — для федеральных льгот, установленных НК РФ, остальные — для муниципальных);

в полях 6.4.1—6.4.3 — сведения о муниципальном акте, который устанавливает льготу. Принцип их заполнения тот же, что и в «транспортном» разделе (поля 5.6.1—5.6.3). Заметим, что если компания попадает под федеральную льготу (например, как организация народных художественных промыслов), то поля о местных НПА заполнять не надо. Также эти поля будут с прочерками, если льгота с кодом «3029000» предусмотрена международным договором РФ;

в полях 6.5.1—6.5.5 — информацию о документе, подтверждающем право на льготу, отразив его полное название, а также наименование органа (иного лица), выдавшего документ.

Заявление подали. Что дальше?

Инспекция рассмотрит ваше заявление в течение 30 рабочих дней со дня его получения (срок может быть увеличен еще на 30 рабочих дней, но тогда вас об этом уведомят)п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; п. 2.3 приложения к Письму ФНС № БС-4-21/19518@. При этом, чтобы «засчитать» льготу, налоговики должны располагать подтверждающими документами и/или сведениями. Если таковых в инспекции нет, например, потому, что компания не представила их вместе с заявлением, проверяющие запросят недостающую информацию у органов и лиц, у которых она может быть, а затем, если не получат ответа на запрос, и у самой компанииПисьмо ФНС от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@.

По результатам рассмотрения налоговики уведомят вас (тем способом, который вы указали в заявлении)п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ; п. 2.6 приложения к Письму ФНС № БС-4-21/19518@; Письмо ФНС № БС-4-21/25284@ (пп. 6, 8):

или о предоставлении налоговой льготы, с указанием основания предоставления льготы, объектов налогообложения и периода (даты начала и окончания), когда можно пользоваться льготой;

или об отказе в предоставлении льготы. Причем отказ может прийти даже на часть заявленного периода, если в отношении него правомерность применения льготы не будет подтверждена. В сообщении налоговики укажут мотивированные основания отказа, объекты налогообложения и период, когда пользоваться льготой нельзя. Кстати, если вы не согласны с отказом, его можно обжаловать в УФНСст. 137, п. 1 ст. 138, п. 1 ст. 139 НК РФ.

Заметим также, что, если компания льготу так и не подтвердит (не подаст в инспекцию соответствующее заявление или получит сообщение об отказе в льготе), но при этом будет ею пользоваться, это приведет к появлению пеней и недоимки, на уплату которых налоговики выставят требованиеПисьмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@; пп. 16, 25 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 63-ФЗ.

* * *

Напомним, что информацию обо всех льготах можно посмотреть на сайте ФНС с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтЯндекс.Дзен
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное