Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2020 г.

Содержание журнала № 14 за 2020 г.
НОВШЕСТВА ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Новые коды и отметка об удержании, которые с 01.06.2020 надо указывать при перечислении платежей физлицам, вызвали немало вопросов. Разбираемся, в каком случае какой код поставить.

1, 2, 3, пусто: коды при перечислении денег физлицам

Прочитать в подробностях о новых правилах, а также ознакомиться с таблицей с кодами для основных видов выплат вы можете:

2020, № 11

Основные правила

Организации, ИП и физлица без статуса ИП при перечислении доходов гражданам обязаны с 01.06.2020 указывать в платежках и в распоряжениях на перевод:

коды видов дохода в поле 20 «Наз. пл.»ч. 5.1 ст. 70 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ); п. 1 Указания ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У (далее — Указание);

сумму, удержанную из перечисляемого дохода по исполнительному документу (если такое удержание было), в поле 24 «Назначение платежа» в формате //ВЗС// рубли-копейки//ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ; Информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.

На основании этой информации банк получателя, имеющий на него исполнительные документы либо постановление приставов, решит, сколько можно удержать из поступившей суммыч. 4.1, 5.2 ст. 70 Закона № 229-ФЗ.

Код 1 — это доходы, из которых можно взыскивать до 50% либо до 70% (в зависимости от вида долга) их суммыст. 99 Закона № 229-ФЗ, код 2 — доходы, из которых взыскивать нельзяч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ, код 3 — доходы, из которых разрешено взыскивать только в счет погашения определенных обязательствпп. 1, 4 ч. 1, ч. 2 ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Без кода перечисляются суммы, не являющиеся доходами, по которым установлены ограничения удержания, для банка отсутствие кода — признак того, что сумму можно взыскать полностью.

При этом за нарушение законодательства об исполнительном производстве, которое выразилось в предоставлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, предусмотрен штрафч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:

от 15 000 до 20 000 руб. — для должностных лиц и ИП;

от 50 000 до 100 000 руб. — для организаций.

В первый месяц применения новых правил нам задали много вопросов о кодировании разных выплат. Ответы на те из них, по которым все однозначно, приведены в таблице. А ниже разберем более сложные случаи.

КОДЫ ВИДОВ ДОХОДА ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВЫПЛАТ ФИЗЛИЦАМ

Выплата физлицу Код Пояснение
Выплаты в связи с командировкой:
суточные (в том числе сверх «налоговых» норм), возмещение расходов работника на проезд, проживание, иных расходов 2 Это компенсация, взыскание которой прямо запрещеноподп. «а» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ
средний заработок за время командировки 1 Запрещено взыскание только компенсаций, выплачиваемых в связи с командировкой, а сохранение среднего заработка на время командировки — не компенсацияст. 168 ТК РФ
Матпомощь работнику в связи:
со смертью члена семьи 2 Есть в списке выплат, взыскание которых запрещеноподп. «в» п. 14 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ
с рождением ребенка, регистрацией брака — независимо от сумм 1 Запрещено взыскание только установленных законодательством РФ о труде компенсационных выплат работникам в связи с рождением ребенка, регистрацией бракаподп. «в» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Однако в ТК нет норм, предусматривающих выплату матпомощи при рождении ребенка и регистрации брака. Поэтому она может быть взыскана в пределах 50/70%
Выходное пособие (средний месячный заработок)ст. 178 ТК РФ 1 Не является зарплатой, однако является иным доходом физлица, взыскание которого возможно в пределах 50/70%ч. 2, 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ
Средний месячный заработок на период трудоустройства при сокращении либо ликвидациист. 178 ТК РФ
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении
Компенсация за задержку зарплатыст. 236 ТК РФ
Оплата за время прохождения медосмотра, а также за дни прохождения диспансеризации
Оплата времени простоя
Доплата за работу в ночное время, за совмещение, за расширение зоны обслуживания 1 Это оплата труда, взыскание из которой возможно в пределах 50/70%ч. 2, 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ
Доплата до оклада при командировках, к пособиям по больничным
Оплата дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидомст. 262 ТК РФ 1 Хотя и возмещается из ФСС, не является:
ни обеспечением по обязательному социальному страхованиюп. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ; Законы от 29.12.2006 № 255-ФЗ, от 24.07.98 № 125-ФЗ;
ни пособием гражданам, имеющим детейп. 12 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ
Стоимость молока, выдаваемая «вредникам»ст. 222 ТК РФ 2 Это ежемесячная компенсационная денежная выплата, начисляемая в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан, ее взыскание запрещеноп. 6 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ
Компенсация 50 руб. по уходу за ребенком до 3 лет 2 Это ежемесячная денежная выплата, начисляемая в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям гражданп. 3 Указа Президента от 25.11.2019 № 570, ее взыскание запрещеноп. 6 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ
Оплата карантинного больничного 1 Запрет на взыскание не распространяется на пособия по временной нетрудоспособностип. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ. К ним относятся пособия не только по болезни, травме, уходу за членом семьи, но и по карантину: самого работника, его ребенка-детсадовца в возрасте до 7 лет или другого недееспособного члена семьип. 3 ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Раз освобождение от взыскания на пособия по карантину не распространяется, ставим по нему код 1
Больничные по беременности и родам, пособие по рождению, пособие до 1,5 лет 2 Это пособия за счет средств обязательного соцстрахования, из которых не производится взысканиеп. 12 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Пособие по БиР, хотя и начисляется на основании больничного листка, не относится к «открытым» для взыскания пособиям по временной нетрудоспособностип. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ
Дарение денег 1 Это иной доход, взыскание которого ограничено 50/70%ч. 2, 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ. Не имеет значения, кому вы его выплачиваете — работнику, учредителю, стороннему человекуПисьмо ЦБ от 08.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8224
Оплата аренды квартиры, гаража, иной недвижимости, оборудования, транспортного средства (в том числе с экипажем), другого движимого имущества (в том числе выплачиваемая авансом)
Выплата вознаграждения по договорам подряда, оказания услуг (в том числе авансом)

Ставить ли код при перечислении зарплатного аванса?

Да. В соответствии с ТК это зарплатаст. 136 ТК РФ, для нее предусмотрен код 1, его и нужно указывать. Если не поставить код, банк воспримет это как возможность взыскать всю перечисленную сумму аванса без ограничения, а это неправильно: взыскание из зарплаты ограничено 50% (в отдельных случаях — 70%).

При выплате работнику материальной помощи в связи с рождением ребенка в платежке нужно поставить код «1»

При выплате работнику материальной помощи в связи с рождением ребенка в платежке нужно поставить код «1»

Сомнения в этом вопросе возникают в связи с опытом удержания алиментов из зарплаты работников по исполнительным листам. В некоторых организациях удерживают всю месячную сумму алиментов только из расчета за вторую половину месяца (когда уже известна вся зарплата за месяц за минусом НДФЛ), а аванс перечисляют полностью.

Но, во-первых, это неправильно. Закон требует делать удержания при каждой выплате зарплаты и в трехдневный срок перечислять удержанное взыскателюч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. Во-вторых, это может привести к нарушению прав работника, если из полного аванса банк по имеющемуся у него исполнительному документу взыщет максимально возможную сумму, а потом еще и вы из расчета за вторую половину месяца удержите всю месячную сумму алиментов.

Делать ли отметку //ВЗС// на сумму алиментов при перечислении зарплатного аванса?

Обязательно, причем ее значение не может быть нулевым. Иначе банк определит размер взыскания из перечисленного вами остатка аванса без учета уже удержанной вами суммы алиментов, в результате ограничение по взысканию из аванса может оказаться нарушенным. Этот вопрос задают те, кто выплачивает аванс за минусом примерной суммы алиментов, затем по итогам за месяц рассчитывает их окончательный размер, из зарплаты за вторую половину месяца удерживает их оставшуюся сумму и только после этого перечисляет все алименты за месяц взыскателю.

Как мы уже сказали, это неправильно: алименты нужно удерживать и перечислять при каждой выплате зарплаты. Соответственно, отметку //ВЗС// об удержанной сумме алиментов нужно ставить при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца. Но если вы все же по каким-то причинам перечисляете удержанные из аванса алименты только после расчета с работником за вторую половину месяца, то отметку //ВЗС// ставьте:

при перечислении аванса — на удержанную из него сумму;

при выплате зарплаты за вторую половину месяца — на удержанный из нее остаток суммы алиментов за месяц.

Напоминаем, что за задержку перечисления удержанной суммы алиментов предусмотрен штрафч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.

Можно ли указывать код 2 при перечислении денег под отчет?

Ситуация 1. Деньги под отчет перечисляете на корпоративную карту (привязанную к счету вашей же организации). Код ставить вообще не нужно, так как это перечисление не физлицу.

Ситуация 2. Вы перечисляете под отчет на личную карту работника командировочные. Смело ставьте код 2, такие суммы есть в списке запрещенных для взысканияподп. «а» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Ситуация 3. Вы перечисляете под отчет на личную карту работника деньги на иные расходы. По правилам код указывать не нужно — такие суммы не упоминаются в статьях 99 и 101 Закона № 229-ФЗп. 2 Указания. Однако из-за отсутствия кода банк может направить поступившие на счет работника подотчетные деньги на взыскание по его личным обязательствам. Из текстового назначения платежа видно, что эти деньги принадлежат организации, однако есть сомнения в том, что банки это учитывают — вполне возможно, взыскание происходит автоматически на основании отсутствия кода.

Упомянутое в статье Указание ЦБ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Можно ли, чтобы избежать этого, отметить перечисляемые под отчет деньги кодом 2 (означает, что сумма не подлежит взысканию)? На наш взгляд, вреда от этого не должно быть. Эти деньги предназначены для оплаты работником расходов самой организации от ее имени (по доверенности), работнику не принадлежат, его имуществом не являются и не могут быть взысканы в счет погашения его долгов или исполнения его обязательствч. 3 ст. 68 Закона № 229-ФЗ. Поэтому маркировку подотчетных сумм кодом 2 нельзя считать предоставлением недостоверных сведений об имущественном положении должника, за которое предусмотрен штраф. Хотите перестраховаться — заведите корпоративные карты для перечисления денег подотчетникам.

Ставить ли код 2 для компенсации за использование в работе личного автомобиля и другого личного имущества?

Код 2 предусмотрен для выплат, перечисленных в ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ (за исключением имеющих код 3). Там названа компенсация износа только принадлежащего работнику инструмента, про иное имущество ничего не говоритсяподп. «б» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Внимание

Если из выплачиваемой суммы вы ничего по исполнительным листам не удерживали, то отметку //ВЗС// с нулями ставить не нужноПисьмо ЦБ от 09.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8360.

Однако алименты из такой компенсации за использование в работе иного личного имущества нельзя удерживать на основании правительственного Постановленияподп. «п» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.96 № 841. Раньше в нем тоже говорилось только про личный инструмент. Однако потом КС признал, что алименты нельзя взыскивать также из компенсации за использование любого иного личного имущества, и Постановление правительства поправилиПостановление КС от 01.02.2019 № 7-П.

Но КС рассматривал конституционность только Постановления правительства. Поэтому аналогичные изменения в Закон № 229-ФЗ не были внесены. Между тем коды определяют именно на основании Закона № 229-ФЗ. Получается, что нет формальных оснований указывать код 2 при перечислении компенсации за использование иного, чем инструмент, имущества. И несмотря на то, что суть этой компенсации такая же, что и компенсации за инструмент — возместить работнику затраты, связанные с использованием в работе личного имуществастатьи 164, 188 ТК РФ, и это признал КС, все же до выхода официальных разъяснений безопаснее перечислять ее с кодом 1.

Заметим, что точно так же дела обстоят и с компенсацией иных расходов, понесенных работником в связи с выполнением им трудовых обязанностей, например на мобильную связь.

Нужен ли код при перечислении оплаты товаров, работ, услуг, аренды ИП-контрагенту

Обязана ли организация (ИП) указывать коды видов дохода при перечислении дохода физлицу по гражданско-правовому договору, заключенному с ним как с индивидуальным предпринимателем, в частности, при оплате приобретаемых у ИП–контрагентов товаров, работ, услуг, имущественных прав, перечислении арендной платы, процентов по займу и т. д.?

На наш взгляд, без кода такие перечисления лучше не оставлять — указывайте код 1.

Это иные доходы, взыскание которых не запрещено, для выручки ИП никаких исключающих оговорок в ст. 99 Закона № 229-ФЗ не сделано.

Имущество ИП не разделено на личное и используемое в бизнесе, взыскание может быть обращено как на его личные доходы, так и на доходы от предпринимательской деятельностист. 24 ГК РФ.

Если вообще не указать код, банк может автоматически обратить взыскание на всю сумму, поступившую от вас на счет ИП. А наличие кода 1 будет сигналом банку о том, что взыскание ограничено и нужно разобраться с его размером. Как вы помните, этот код предназначен для доходов, которые могут быть взысканы в пределах 50/70%, при этом размер взыскания определяется исходя из суммы после удержания налоговч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ. И если обычным физлицам вы перечисляете суммы, уже «очищенные» от НДФЛ, то из перечисляемой ИП оплаты товаров (работ, услуг, аренды, имущественных прав) вы НДФЛ не удерживаете — предприниматели свои налоги платят сами.

Какой код у северной компенсации стоимости проезда в отпуск и обратно?

Вопрос спорный: есть основания как для кода 1, так и для кода 2.

С одной стороны, ни под один их пунктов списка выплат, взыскание которых запрещеноч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ, эта компенсация не подходит. Так, от взыскания освобождаются только ежемесячные либо ежегодные компенсации проезда, предусмотренные законодательствомп. 6 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ, а стоимость проезда в отпуск северянам возмещается лишь раз в 2 годаст. 325 ТК РФ. Значит, это иной доход, для которого предусмотрен код 1.

С другой стороны, есть давние судебные решения о невозможности удержания алиментов из этой компенсации. Суды пришли к выводу, что в целях исполнительного производства она не является ни зарплатой, ни иным доходом физлица, из которого можно производить взысканиесм., например, Апелляционные определения Мурманского облсуда от 20.05.2015 № 33-1456-2015; Суда ЯНАО от 18.05.2015 № 33-1128/2015; Иркутского облсуда от 02.04.2015 № 33-2641/2015. Исходя из этого, указывается код 2.

На наш взгляд, до появления официальных разъяснений безопаснее ставить код 1, поскольку прямого указания на компенсацию в списке освобожденных от взыскания выплат нетч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Перечисление сумм, удержанных по исполнительному листу

При перечислении удержанной суммы ориентируйтесь на исполнительный лист, в нем обычно указано, какой долг взыскивается:

если это алименты — код 2;

по иным долгам выбирайте код в обычном порядке. Например, если в листе указано, что это взыскание долга по оплате работ по договору подряда, ставьте код 1.

Код не нужен, если перечисляете приставам или другой организации (например, удерживаете у работника и перечисляете банку сумму долга по кредиту), так как получатель — не физлицо.

Перевод ИП выручки с расчетного счета на личный

Код не нужен, потому что коды должны ставить лица, выплачивающие должнику доходы, по которым установлены ограничения на взысканиеч. 5.1 ст. 70 Закона № 229-ФЗ. ИП сам себе ничего не выплачивает, он лишь перекладывает деньги из одного кармана в другой. По этой же причине ИП не должен при переводе денег на личный счет делать отметку //ВЗС//, если из поступившей на расчетный счет выручки банк уже взыскал какую-то сумму.

* * *

Если при перечислении денег физлицу вы указали неверный код либо забыли сделать отметку //ВЗС//, ошибку можно исправить, разъяснил ЦБПисьмо ЦБ от 22.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/9136. Для этого представьте в банк заявление об отзыве платежного порученияп. 2.14 Положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П. Однако сделать это можно лишь до наступления безотзывности перевода, то есть до момента списания денег с вашего счетап. 7 ст. 5 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ. После того как некорректная платежка будет отозвана, можно отправить в банк новую с верными данными.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Банковские операции»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Какие формы общения с ИФНС были в вашей работе?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

Выездные проверки
Часто требуют пояснения по декларациям, но обходится без доначислений
Доначисления по камералкам
Запрашивали документы по встречке
Запрашивали документы по конкретной сделке
Директора вызывали на допрос в ИФНС
Никаких
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание