Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
8 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2020 г.

Содержание журнала № 17 за 2020 г.
2021 УСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Законодатели установили некий переходный период для упрощенцев, ненамного превысивших установленные лимиты по численности и доходам. И тем самым сделали более плавным переход с упрощенки на общий режим в следующем году. Если удастся уложиться в новые лимиты, то будет возможность остаться на спецрежиме. Но за это налог придется уплатить по повышенной ставке.

Что ждет активно работающих упрощенцев в 2021 году

Для тех, кто укладывается в базовые лимиты, изменений нет

Напомним, что по действующим сейчас нормам гл. 26.2 НК организация/ИП может оставаться на упрощенке, если за квартал, полугодие, 9 месяцев, годпп. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ:

доходы не превышают 150 млн руб.;

средняя численность работников составляет не более 100 человек.

И если упрощенец укладывается в эти лимиты (далее будем называть их базовыми), то он платит налог при УСНст. 346.20 НК РФ:

при объекте «доходы» — по ставке 6% либо по установленной субъектом РФ льготной ставке от 1 до 6%, а для ИП-новичков — по нулевой ставке;

при объекте «доходы минус расходы» — 15% либо по установленной субъектом РФ льготной ставке от 5 до 15%, а для ИП-новичков — по нулевой ставке.

Сейчас если упрощенец превысил хотя бы один из лимитов, то с начала квартала превышения он утрачивает право на спецрежим и должен исчислять налоги по общему режиму. С нового года эти лимиты по численности и доходам изменятся. К тому же законодатели приготовили для упрощенцев еще один сюрприз.

Новые лимиты для «слета» со спецрежима

С 2021 г. организация (ИП) будет утрачивать право на упрощенку, если за квартал, полугодие, 9 месяцев, годп. 4 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021):

или доходы превысят 200 млн руб. Этот размер дохода будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, размер которого на 2021 г. будет установлен позже;

или средняя численность работников будет больше 130 человек.

Период вынужденного перехода с упрощенки на общий режим останется прежним: с начала квартала, в котором произошло превышение любого из этих лимитов, организация (ИП) должна будет исчислять налоги по ОСН (для организаций — налог на прибыль, НДС, налог на имущество, а для ИП — НДФЛ, НДС, налог на имущество).

При этом вновь вернуться с общего режима на упрощенку, так же как и сейчас, можно будет не ранее чем через год после утраты права на применение УСНп. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Новые ставки для нарушителей базовых лимитов

Для организаций и ИП, чьи показатели окажутся в интервале между базовыми и новыми лимитами, вводится так называемый переходный период. В течение этого периода сохраняется право на спецрежим, но действует повышенная ставка налога.

Упрощенцы, у которых доходы будут более 150 млн руб., но менее 200 млн руб. и/или численность работников составит более 100 человек, но менее 130 человек, должны будут уплачивать налог при УСН по ставкампп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021):

8% — при объекте «доходы»;

20% — при объекте «доходы минус расходы». В общем-то это ставка, по которой организации на ОСН платят налог на прибыль.

Но даже при повышенных ставках упрощенка все равно остается налоговым режимом с более низкой нагрузкой, поскольку не нужно платить НДС.

С 2021 г. «слет» с УСН станет плавным. Ведь у упрощенцев появится замедляющий «падение» в общий режим парашют — двухуровневые УСН-лимиты и переходные налоговые ставки

С 2021 г. «слет» с УСН станет плавным. Ведь у упрощенцев появится замедляющий «падение» в общий режим парашют — двухуровневые УСН-лимиты и переходные налоговые ставки

Но повышенные ставки будут применяться не с начала года, а только с того квартала, в котором доходы и/или численность работников упрощенца оказались в пределах переходного интервала. А с начала года и до квартала, в котором доходы и/или численность не превышают 150 млн руб. и 100 человек, налог надо платить по прежним ставкам 6% и 15% либо по пониженным ставкам, установленным региональными властями.

Так что для нарушителей базовых лимитов будет усложнен расчет налога, поскольку придется делить налоговую базу на две части и исчислять налог по двум ставкампп. 1, 3, 4 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). Например, если лимит по доходам был превышен в августе, то налог за год при объекте «доходы» надо будет рассчитать так: сумма доходов за полугодие х 6% + (сумма доходов за год – сумма доходов за полугодие) х 8%.

Причем законодатели предусмотрели, что если уже в I квартале будут превышены базовые лимиты (доходы будут более 150 млн руб. или численность более 100 человек), то по повышенной ставке (8% или 20%) исчислять налог придется за весь год. Или же с начала I квартала и до квартала «слета» с УСН, то есть когда будут превышены лимиты по доходам 200 млн руб. и численности 130 человек.

Если до конца года (например, 2021 г.) эти новые лимиты по доходам и численности упрощенец не превысит, то со следующего года (например, 2022 г.) он сможет продолжить применять УСН и платить налог по обычным ставкам 6% или 15% либо по пониженным ставкам, установленным регионами.

Справка

Лимиты и ставки по УСН в 2021 г.

Показатели Основные условия Переходные условия Утрата права на УСН
Доходы за отчетный/налоговый период ≤ 150 млн руб. Свыше 150 млн руб. до 200 млн руб. включительно > 200 млн руб.
Средняя численность работников за отчетный/налоговый период ≤ 100 человек Свыше 100 человек до 130 человек включительно > 130 человек
Максимальная ставка налога при УСН:
объект «доходы» 6% 8% х
объект «доходы минус расходы» 15% 20% х

* * *

Также уточняется норма о порядке расчета налоговой базы для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то налоговая база принимается равной нулюп. 2 ст. 346.18 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021).

Кроме того, до конца 2023 г. продлено право субъектов РФ устанавливать нулевую ставку налога (так называемые налоговые каникулы) для вновь зарегистрированных ИПст. 2 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Ранее установленный срок действия налоговых каникул истекал 01.01.2021. Напомним, что нулевую ставку налога при УСН регионы могут устанавливать для новичков-ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживанияп. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание