Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 сентября 2020 г.

Содержание журнала № 18 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Обучение работников — одна из составляющих развития любой компании. Направляя сотрудников на учебу, важно не упустить некоторые нюансы. Можно ли учесть в целях налога на прибыль затраты на обучение работника в вузе? Как отразить в «прибыльных» расходах обучение сотрудников подрядчика? Какие налоги удержать при оплате иностранной компании вебинара? Учитывается ли в «упрощенных» расходах обучение директора — единственного учредителя компании?

Какие нюансы следует знать, направляя работников на обучение

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

разделе «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Обучение работника в вузе

Директор решил оплатить получение высшего образования (заочная форма обучения) сотруднику, который пришел к нам работать после колледжа. Можно ли учесть затраты на такое обучение при расчете налога на прибыль? Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость обучения?

— Обучение работника в вузе вы можете учесть в налоговых расходах при соблюдении следующих условийп. 1 ст. 252, подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ; ст. 196 ТК РФ:

наличие договора с образовательной организацией;

наличие у вуза документа на право заниматься образованием. Поскольку это может быть как российский, так и иностранный вуз, то документы могут разниться.

Так, например, у российского вуза должна быть лицензия на образовательную деятельность. Запаситесь ее копией или укажите номер лицензии в договоре на обучение. Если работник будет обучаться в иностранном вузе, необходимо иметь любой иной документ, подтверждающий право вуза на ведение образовательной деятельности;

обоснованность расходов на обучение работника в вузе. Расходы должны быть произведены в интересах вашей организации. То есть те знания, которые получит работник в процессе обучения, должны соответствовать его обязанностям (настоящим или планируемым по окончании обучения). На это следует указать в приказе о направлении работника на обучение в вуз. Дополнительно можно запастись программой обучения с указанием количества часов;

наличие документа о прохождении обучения. Например, акта об оказанной образовательной услуге, справки об обучении в вузе или копия диплома (по окончании обучения).

Обучение работника по основным профессиональным образовательным программам за счет работодателя НДФЛ и страховыми взносами не облагаетсяп. 21 ст. 217, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письмо Минфина от 15.07.2019 № 03-04-05/52118.

Внимание

Для признания в расходах стоимости обучения работников, оформленных по трудовому договору, не имеет значения, первое высшее образование они получают или второе. Главное, чтобы принятое работодателем решение о направлении работников на обучение было нацелено на получение организаций дохода и надлежащим образом документально оформленоп. 1 ст. 252, подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Оплата учебы сотрудников подрядчика

Наша компания заключила договор с подрядчиком, по условиям которого, помимо выплаты вознаграждения за выполненные работы, мы обязаны оплатить повышение квалификации двух его сотрудников. Имеем ли мы право учесть в «прибыльных» расходах стоимость обучения сотрудников нашего подрядчика?

Про обучение сотрудников можно также прочитать:

2020, № 6; 2020, № 4; 2020, № 2; 2019, № 16; 2018, № 18

— Учесть в налоговых расходах стоимость обучения нештатных сотрудников (при соответствии обучения и порядка его оформления нормам, установленным п. 3 ст. 264 НК) можно только в случае, если ваша организация заключит с ними в течение 3 месяцев по окончании обучения трудовые договоры и они отработают у вас не менее 1 годаПисьмо Минфина от 29.10.2018 № 03-03-06/1/77361. Если этого не предвидится, доказать целесообразность таких расходов будет сложно, а значит, и учесть стоимость обучения нештатных сотрудников при расчете налога на прибыль в качестве расходов на обучение вы не сможете.

Вместе с тем если в договоре с подрядчиком предусмотрена компенсация его затрат на обучение своих работников, необходимое для выполнения работ по договору, то такую компенсацию вы можете учесть в расходах либо на том же основании, что и вознаграждение подрядчика, либо как прочие расходып. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Сделать это можно на дату представления подрядчиком документов, подтверждающих понесенные расходыподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Оплата иностранной организации проведенного ею вебинара

Наша организация оплачивает иностранной компании стоимость повышения квалификации менеджеров — штатных сотрудников. Курсы представляют собой несколько платных вебинаров, доступ к которым будет у этих работников через Интернет. Должны ли мы удерживать НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента при перечислении оплаты иностранной компании?

Когда российская компания является налоговым агентом по прибыли и как правильно сформировать налоговый расчет, можно прочитать:

2019, № 16,2019, № 16; 2019, № 15

— На основании формулировок в документах иностранного исполнителя (договоре, акте и др.) определите, какую именно услугу он оказывает.

Если речь идет о повышении квалификации, обучении, оказании образовательных услуг (то есть в документах так и указано), то обязанностей налогового агента по уплате НДС у вас не возникает. Ведь местом реализации образовательных услуг, оказанных через сеть «Интернет» иностранным исполнителем, ведущим деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не являетсяподп. 3 п. 1, подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Вы не являетесь налоговым агентом по НДС и в случае, если иностранная организация — исполнитель указала, что она проводит просто онлайн-вебинары. Деятельность иностранной организации, которая оказывает услуги, прямо не поименованные в НК, не облагается на территории РФ НДСподп. 1—4.1, 4.4, 5 п. 1 ст. 148 НК РФ; подп. 5 п. 29 приложения № 18 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014.

В случае же, когда в документах исполнителя значится оказание консультационных услуг, налоговым агентом по НДС вы признаетесь. Поскольку местом оказания консультационных услуг является место нахождения покупателя, то есть вашей организацииподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ; подп. 4 п. 29 приложения № 18 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014.

Удерживать налог на прибыль с вознаграждения иностранного исполнителя и представлять налоговый расчет вы не должны. Доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг не через постоянное представительство на территории РФ, не являются доходами от источников в РФ. Поэтому они не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ. И, по мнению налоговиков, такие доходы в налоговом расчете могут не отражатьсяп. 2 ст. 309 НК РФ; Письмо ФНС от 04.04.2019 № СД-4-3/6191@.

Затраты на проезд и проживание при обучении сотрудника в другом городе

Наша организация направляет работника в другой город на недельные курсы для повышения квалификации. Как правильно оформить такую поездку? Можно ли учесть в «прибыльных» расходах затраты на его проживание и проезд? Принимается ли к вычету из бюджета НДС с сумм оплаты гостиницы и ж/д билетов?

Справка

При наличии электронного ж/д или авиабилета сумма НДС принимается к вычету, если она выделена отдельной строкой в маршрут/квитанции или контрольном купоне, распечатанном на бумажном носителеПисьмо Минфина от 28.05.2018 № 03-07-07/36077.

— Поездку работника на обучение с отрывом от производства, как и в случае направления в командировку, оформите приказом руководителя о командировке.

Также нужно выплатить работнику командировочные на проживание, проезд и суточные, за время обучения начислить среднюю зарплатустатьи 168, 187 ТК РФ; ч. 4 ст. 12 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее — Закон № 273-ФЗ). Учитывайте командировочные выплаты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При оплате проживания работника и проезда на обучение организация вправе принять к вычету НДС, как и при направлении его в служебную командировкуПисьмо Минфина от 21.02.2019 № 03-07-11/11286. По возвращении работник должен оформить авансовый отчет и приложить к нему счет гостиницы, ж/д билеты, чеки ККТ.

Оплата проезда и проживания соискателя

Нашей организации требуется дистанционный работник в другом городе. На финальное собеседование и трехдневное обучение требуемым навыкам работы в нашей компании ему необходимо приехать в офис. После этого с ним будет заключен трудовой договор. Проезд до офиса и обратно и проживание на время обучения оплачивает наша организация. Можно ли учесть стоимость проезда и проживания в расходах по налогу на прибыль? Обязаны ли мы удержать с них НДФЛ?

— Ранее представители Минфина не возражали против учета подобных затрат в составе прочих расходов на набор работников, если они экономически обоснованны и документально подтвержденыподп. 8, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 19.08.2010 № 03-03-06/1/562, от 28.10.2010 № 03-03-06/1/669.

Однако налоговики не всегда признавали такие расходы обоснованнымиПостановление АС МО от 27.10.2014 № Ф05-12749/14. Ведь человек, которому вы оплачиваете проезд и проживание, сотрудником организации еще не является. А станет ли он им в дальнейшем, неясно.

Какой позиции по вопросу признания затрат на проезд и проживание соискателя работодателю следует придерживаться сейчас, мы поинтересовались у специалиста Минфина.

Включение в расходы стоимости проезда и проживания соискателя

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Затраты на проезд соискателя в другой город для прохождения собеседования и оплата проживания до заключения с ним трудового договора для целей налогообложения прибыли не учитываются. Поскольку соискатель сотрудником организации не является, такие расходы обоснованными считать нельзяп. 1 ст. 252 НК РФ.

Оплата организацией стоимости проезда и проживания соискателя является доходом, полученным им в натуральной форме, и облагается НДФЛподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-06/31359. Удержите налог при первой же выплате денег сотруднику. Или не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором вы оплачивали проезд и проживание соискателя, письменно сообщите соискателю и в свою ИФНС о невозможности удержать налог и о сумме НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ.

Дистанционное повышение квалификации бухгалтера компании на УСН

Учитывая непростую эпидемиологическую ситуацию, чтобы не пропустить важные изменения в законодательстве, бухгалтера нашей фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» направили на семинар. Проходить он будет в дистанционном формате. Можно ли учесть стоимость такого семинара в «упрощенных» расходах? Какими документами необходимо подтвердить дистанционное обучение?

Вебинары уже давно составляют конкуренцию живым тренингам и семинарам, а коронавирус только повысил их популярность

Вебинары уже давно составляют конкуренцию живым тренингам и семинарам, а коронавирус только повысил их популярность

— Перечень расходов на УСН является закрытым, однако в него входят расходы на подготовку и переподготовку кадров. Стоимость семинара, проходящего дистанционно в режиме онлайн через Интернет, можно учесть в «упрощенных» расходах как затраты на обучение при соответствии стандартным условиямподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ч. 4 ст. 76 Закона № 273-ФЗ; п. 12 Порядка, утв. Приказом Минобрнауки от 01.07.2013 № 499:

наличие у организации, проводящей семинар, лицензии на образовательную деятельность, а также образовательной программы с указанием количества часов;

заключение с исполнителем договора на оказание образовательных услуг;

выдача документа о повышении квалификации в зависимости от профессиональной программы по результатам обучения;

длительность обучения не менее 16 часов.

Если хотя бы одно из указанных условий не выполняется, признать в «упрощенных» расходах стоимость такого семинара вы не сможете.

Для документального подтверждения, помимо договора и программы обучения (можно и в электронном виде), необходимо запастись:

платежными документами;

актом об оказании услуг.

Подтверждением участия в дистанционном семинаре могут быть видеозапись, скриншоты с тематикой семинара, файлы с презентацией и прочими материалами, письмо от организатора с логином и паролем для входа в систему и участия в семинаре.

Обучение директора — единственного учредителя компании на УСН

Директор нашей фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» является ее единственным учредителем. В сентябре директор собирается пройти обучение на курсах повышения квалификации по договору с образовательной лицензируемой организацией. Можем ли мы признать стоимость обучения директора в расходах? Ведь трудовой договор с ним фирма не оформляла.

— Действительно, в своих Письмах Минфин и Роструд высказали точку зрения, что трудовой договор с руководителем — единственным участником не заключаетсяч. 2 ст. 273 ТК РФ; Письма Минфина от 20.11.2019 № 03-12-13/89698; Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1. Однако трудовые отношения у организации с руководителем все равно в этом случае возникают, но не на основании трудового договора, а на основании решения единственного учредителя (участника). Ведь его нет в перечне тех, на кого действие ТК не распространяетсяст. 11 ТК РФ. А значит, он имеет все права и обязанности, установленные ТК.

Поэтому вы вправе учесть в «упрощенных» расходах стоимость обучения руководителя — единственного учредителя вашей фирмы, так же как и других ее штатных сотрудников, если все прочие требования к обучению соблюдены (документальное подтверждение и экономическое обоснование)статьи 12, 91 Закона № 273-ФЗ; п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Оплата обучения детей сотрудников предпринимателя

Предприниматель на УСН с объектом «доходы» принял решение частично компенсировать расходы на обучение детей своих работников в танцевальной студии. Договоры со студией заключены работниками, деньги работодатель перечисляет им на банковские карточки после предоставления документов об оплате студии. Нужно ли с сумм компенсации уплачивать НДФЛ и страховые взносы? Повлияет ли это на получение родителями вычета по НДФЛ на обучение детей?

— НДФЛ удерживать не надо, если танцевальная студия имеет лицензию на образовательную деятельность и у предпринимателя будут документы, подтверждающие оказанные услуги (копии договоров об обучении с указанием номера лицензии или ее копией, платежных документов, актов об оказании образовательных услуг). Для освобождения от НДФЛ не имеет значения, что работодатель компенсирует расходы родителю ребенка, а не оплачивает услуги непосредственно танцевальной студии. Также неважно, что обучение проводится в интересах работникап. 21 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-04-06/81157.

Если же указанных документов у предпринимателя не окажется, то ему придется удержать налог со стоимости обучения как с доходов, полученных работниками в натуральной формеподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

О том, как получить налоговый вычет на обучение детей, читайте:

2019, № 7

Страховыми взносами оплата такого обучения тоже не должна облагатьсяст. 129 ТК РФ; ст. 420 НК РФ; статьи 20.1, 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Определение ВС от 28.01.2016 № 310-КГ15-18757. Частичная компенсация расходов работников хотя и проведена при наличии с ними трудовых отношений, признаками вознаграждения за труд не обладает. Поскольку не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы. То есть не является объектом обложения взносами.

Запрета на получение родителями вычета по НДФЛ на обучение детей с сумм расходов, компенсируемых работодателем, НК не предусмотреноподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Но не исключено, что налоговый орган может уменьшить сумму вычета на размер компенсируемых расходов аналогично ситуациям, когда работодатель возмещает расходы работника на оплату медуслуг и на приобретение жильяподп. 3 п. 1 ст. 219, п. 5 ст. 220 НК РФ.

Получение налогового вычета на обучение предпринимателя

Я — ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». Кроме того, работаю по трудовому договору с работодателем в качестве наемного работника. В этом году я проходил обучение за свой счет. Можно ли мне затраты на обучение учесть в «упрощенных» расходах и заявить вычет по НДФЛ на обучение?

— Учесть в «упрощенных» расходах можно только стоимость обучения штатных сотрудников предпринимателя. Поскольку обучение проходил сам предприниматель, а не его сотрудники, стоимость такого обучения при УСН учесть не получитсяподп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо ФНС от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730.

Что касается вычета по НДФЛ, то при условии уплаты налога по ставке 13% предприниматель вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на свое обучениест. 219 НК РФ. Это положение применяется для всех физлиц, независимо от источников получения доходов, облагаемых по ставке 13%, и регистрации в качестве ИП.

Учет на упрощенке стоимости обучения охране труда и пожарной безопасности

Можно ли учесть в «упрощенных» расходах стоимость обучения охране труда и пожарной безопасности по 40-ча­совой программе лицензируемого учебного центра трех наших сотрудников — руководителей подразделений?

— Если учебный центр проводит обучение охране труда и пожарной безопасности в интересах вашей организации, у вас заключен с ним договор и есть прочие необходимые для признания расходов на обучение документы, то вы можете признать его стоимость в «упрощенных» расходахстатьи 12, 91 Закона № 273-ФЗ; п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 225 ТК РФ; пп. 2.3.2, 2.3.6 Порядка, утв. Постановлением Минтруда, Минобразования от 13.01.2003 № 1/29.

Размер удержания стоимости обучения из зарплаты сотрудников

Наша компания оплатила обучение сотрудников по программе повышения квалификации. Но руководством принято решение, что половина стоимости обучения проводится за счет работника.
Можем ли мы удержать 50% стоимости обучения из зарплаты сотрудников? Если можем, то какие документы для этого необходимы?

— Удержать стоимость обучения из зарплаты сотрудника работодатель может, только когда работник с этим согласен. Например, такое условие прописано в трудовом договоре с нимстатьи 137, 138 ТК РФ.

Если согласие есть, то общий размер удержания при каждой выплате не может превышать 20% зарплаты работникач. 1 ст. 138 ТК РФ. А когда сумма значительная, удерживать придется не один месяц. Если же работник напишет заявление с просьбой удержать из зарплаты фиксированную сумму в счет компенсации 50% стоимости оплаченного работодателем обучения, то никаких ограничений по размеру удержаний не будет.

Но сумму, указанную в заявлении работника, вы можете удержать только после удержания из его зарплаты НДФЛ и других обязательных выплат. Например, взысканий по исполнительным документам и возмещения материального ущерба по решению работодателя (если таковые имеются).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие формы общения с ИФНС были в вашей работе?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

Выездные проверки
Часто требуют пояснения по декларациям, но обходится без доначислений
Доначисления по камералкам
Запрашивали документы по встречке
Запрашивали документы по конкретной сделке
Директора вызывали на допрос в ИФНС
Никаких
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание