Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 января 2020 г.
Налоговые каникулы для репетиторов истекли: что дальше?
Напомним суть каникул, которые действовали с 2017 г. по 2019 г. включительно. Репетиторы и другие упомянутые нами лица (далее — репетиторы), подавшие (п. 7.3 ст. 83 НК РФ) в свою ИФНС специальное уведомление (приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@), освобождались от уплаты НДФЛ с доходов от своей деятельности (п. 70 ст. 217 НК РФ). По данным ФНС, на 1 июля 2019 г. таких лиц было примерно 4000 человек.
В свою очередь, те граждане, которые прибегали к услугам вышедших из тени репетиторов, также на 3 года освобождались от уплаты страховых взносов за репетиторов (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). Ведь такие граждане по общему правилу признаются для репетиторов страхователями, то есть плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Как плательщики взносов они должны были вставать на учет в ИФНС (п. 7.2 ст. 83 НК РФ). Вот только делали это единицы.
Теперь, когда каникулы закончились, многие люди, зарабатывающие репетиторством или помощью на дому и подавшие в свое время уведомление в налоговую, задаются вопросом: что делать дальше?
Для начала мы бы рекомендовали сняться с учета в качестве лица, оказывающего услуги для личных нужд. Для этого надо снова подать в свою инспекцию такое же уведомление, как при постановке на учет, только с кодом «2».
Уведомление
физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд1
Код налогового органа
Уведомляю 2 1 — об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическому лицу;
2 — о прекращении деятельности по оказанию услуг физическому лицу
(1) Уведомление о снятии можно и не подавать, такая обязанность нигде не прописана. Но велик риск, что в этом случае вы будете под более пристальным вниманием налоговиков
После снятия с учета выберите подходящий для себя вариант уплаты налогов от своей деятельности.
Вариант 1 (самый необременительный). Стать плательщиком налога на профессиональный доход, или, проще говоря, самозанятым. Напомним, что у этого спецрежима самая низкая в России налоговая ставка — 4%, если оплата поступает от физлиц (ст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). На самом деле налог будет еще меньше за счет вычета. Но и кроме этого, у НПД есть еще масса неоспоримых плюсов (см. 
, 2019, № 20). К тому же теперь официально стать самозанятым можно не в четырех регионах, как раньше, а в 23 (Закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ).
Вариант 2 (несложный, но невыгодный). Декларировать доходы самостоятельно. Для этого ежегодно не позднее 30 апреля нужно подавать декларацию 3-НДФЛ и не позднее 15 июля уплачивать НДФЛ 13% с доходов от репетиторства (подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Величина налоговой ставки — вот жирный минус этого варианта. Но зато в этом случае можно заявлять вычеты по НДФЛ: на приобретение жилья, на лечение или обучение.
Но не надо забывать, что при таком варианте наниматели репетиторов попадают в зону риска — формально они должны встать на учет как плательщики страховых взносов и перечислять их за репетиторов.
Вариант 3 (может, и выгодный, но муторный). Оформить статус ИП и купить «репетиторский» патент либо применять «доходную» упрощенку.
Однако сам по себе статус ИП уже накладывает на человека немало обязательств. В частности, и на патенте, и на упрощенке, кроме налога, придется также платить фиксированные страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2020 г. их минимальная сумма составит 40 874 руб. (п. 1 ст. 430 НК РФ)
* * *
Учтите: даже если вы подадите уведомление о снятии с налогового учета в качестве репетитора, уходить в тень и ничего не платить с доходов — это плохая идея. Ведь при подаче первичного «репетиторского» уведомления вы уже, что называется, раскрыли себя.