Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
7 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2020 г.

Содержание журнала № 20 за 2020 г.
ОСН
А.Л. Апанасенко,
экономист
Денежные операции с сотрудниками не ограничиваются выплатой зарплаты. Организация может отправить их в командировку, поручить покупку товаров подотчетному лицу. Также работники иногда получают подарки к праздникам или бесплатные обеды. В каждой из перечисленных ситуаций есть свои особенности, связанные с НДС, и свои риски.

Практика исчисления НДС: питание, командировки, подарки, подотчет

Бесплатное питание для сотрудников: быть или не быть НДС

В последнее время позиция чиновников по этому вопросу не менялась. Если вы ведете персонифицированный учет того, что съели ваши работники, и знаете точную стоимость питания каждого, то нужно начислять НДС. Входной налог по расходам на питание вы вправе принять к вычету. Если вы не можете определить, на какую сумму поел работник (например, при системе «шведский стол»), то начислять НДС не надо. Но и входной НДС не принять к вычетуПисьма Минфина от 27.01.2020 № 03-07-11/4421, от 08.04.2019 № 03-07-11/24632.

В то же время существует и альтернативный подход. Некоторые суды считают, что если работодатель кормит своих сотрудников по письменной договоренности с ними, то расходы на питание — это расходы на обеспечение основной деятельности, которая и создает объект обложения НДС. Следовательно, вычет НДС возможенПостановление 20 ААС от 17.01.2020 № 20АП-8095/2019.

Учтите, что персонифицированный подход неприменим к воде, купленной для офиса, несмотря на то что невозможно рассчитать, кто и сколько воды выпьет за день. Дело в том, что такие расходы необходимы для обеспечения нормальных условий труда по закону. А значит, принять к вычету НДС вы вправе в полном объеме. Естественно, при наличии счета-фактуры продавца после того, как вы примете воду на учет, и при условии, что ваша деятельность облагается НДСПисьмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-07/22134.

Командировка: вычет НДС с проездных билетов

Входной НДС по командировочным расходам принимают к вычету в том квартале, когда работник отчитался о затратах на командировку и представил подтверждающие документы. Такой вычет нельзя перенести на более поздние налоговые периоды в рамках трехлетнего срокаПисьма Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480; ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.

Больше всего нюансов с вычетом НДС, пожалуй, возникает по расходам на проезд. О них и поговорим. Итак, НДС, выделенный в электронном билете на самолет или поезд, можно принять к вычету без счета-фактурыПисьма Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/63996; ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565.

Авиабилеты могут быть на иностранном языке. Тогда реквизиты, которые нужны для вычета НДС (например, сведения о пассажире, наименование пунктов отправления), безопаснее перевести на русский язык. Кстати, для этого профессиональный переводчик не нужен. Сделать это может ваш сотрудник. Нотариально заверять перевод также не надоПисьмо Минфина от 09.12.2015 № 03-07-14/71801. Впрочем, если авиабилет электронный, то, по мнению ФНС, делать перевод вообще необязательно, поскольку большинство реквизитов заполняется в соответствии с Единым международным кодификаторомПисьмо ФНС от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@.

Что касается сервисного сбора за оформление авиа- и железнодорожных билетов, то входной НДС по нему принять к вычету можно только при наличии счета-фактуры.

А вот вычеты НДС в отношении услуг по предоставлению питания в дороге, по мнению чиновников, НК вообще не предусмотрены. Так что НДС, предъявленный в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включено питание (без выделения его цены), опасно принимать к вычетуПисьма Минфина от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945; ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.

Покупка через подотчетное лицо: условия для вычета НДС

Как известно, одно из условий принятия входного НДС к вычету — это наличие счета-фактурыпп. 1, 2 ст. 169 НК РФ. Соответственно, встает вопрос: можно ли принять НДС к вычету при покупке товарно-материальных ценностей через подотчетника без счета-фактуры, когда продавец выдал только кассовый чек?

Сразу скажем, что вычет НДС только по чеку без счета-фактуры применять рискованно. По мнению Минфина, в такой ситуации вычет НДС невозможен. А значит, если вы все-таки примете НДС, то это может привести к спору с налоговикамиПисьма Минфина от 26.03.2019 № 03-07-09/20252, от 13.08.2018 № 03-07-11/57127, от 12.01.2018 № 03-07-09/634, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948.

К слову сказать, суды не столь категоричны. По мнению служителей Фемиды, при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить иными документами, например кассовым чеком. Так что при большом желании право на вычет вы можете попробовать отстоять в судеПостановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07.

Но самый простой способ, на наш взгляд, избежать ненужных проблем — выдать подотчетнику доверенность от вашей компании. Тогда продавец должен выписать счет-фактуру представителю вашей фирмыприложение к Письму МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@. Обязательно проверьте, чтобы в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры было указано наименование вашей организации. Если там будет указана фамилия работника, ИФНС не сможет идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг) и откажет в вычетеПисьмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.

И последний момент. НДС, который вы не приняли к вычету, нельзя учитывать в налогооблагаемых расходахПисьма Минфина от 13.08.2018 № 03-07-11/57127, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.

Подарки сотрудникам и их детям: что с НДС

Поздравляют ли у вас от лица фирмы сотрудников с днем рождения

Прежде всего, поговорим о том, как оформить передачу подарков. Вы можете издать приказ о вручении подарков и составить ведомость. В ней укажите ф. и. о. работников, названия и стоимость подарков. За полученные подарки получатель должен расписаться. Кстати, приказ и ведомость с подписями работников — это самый простой способ оформить договор дарения с работниками.

Передача подарков для целей НДС признается реализацией. Так что налог надо начислить с рыночной стоимости подарков (в качестве которой можно взять их покупную стоимость)Письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402.

Счет-фактуру можно составить в одном экземпляре сразу на все подарки, выданные по ведомости. В строках 6—6б поставьте прочерки. Входной НДС по подаркам вы можете принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика.

Если же вы дарите деньги, то НДС начислять не надоПисьма Минфина от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.

Хотелось бы напомнить про зарплатные налоги с подарков. При наличии письменного договора дарения стоимость подарков не надо облагать страховыми взносами. А вот если бы такого договора не было, то взносы пришлось бы начислить.

Аналогично и с НДФЛ: если есть письменный договор, то это подарок, для которого есть необлагаемый лимит 4000 руб. (включая НДС) на одного человека в год. Иначе — просто доход, который полностью облагается налогомПисьма Минтруда от 27.10.2014 № 17-3/В-507; Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, от 28.02.2020 № 03-04-06/14371.

* * *

Внимание

В налоговых расходах стоимость подарков, подаренных работникам или их детям, учитывать нельзяп. 16 ст. 270 НК РФ.

Подарки клиентам оформляйте так же, как и сотрудникам. С налогами тоже никаких отличий не будет, за исключением одного момента. У вас может не быть возможности удержать НДФЛ из последующих выплат, если вы дарите подарок в натуральной форме. В этом случае вы должны до 1 марта года, следующего за годом передачи подарка, направить клиенту и в свою ИФНС справку по форме 2-НДФЛ. Так вы сообщите о невозможности удержать НДФЛ, о сумме дохода и о сумме самого неудержанного налогап. 5 ст. 226 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Какие формы общения с ИФНС были в вашей работе?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

Выездные проверки
Часто требуют пояснения по декларациям, но обходится без доначислений
Доначисления по камералкам
Запрашивали документы по встречке
Запрашивали документы по конкретной сделке
Директора вызывали на допрос в ИФНС
Никаких
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание