Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 ноября 2020 г.

ВАЖНООСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Пострадавшему бизнесу уже были даны налоговые отсрочки по платежам за март и I квартал 2020 г. Однако организациям и ИП из некоторых особо пострадавших отраслей Правительство РФ решило продлить еще на 3 месяца налоговую отсрочку, которая ранее была предоставлена на полгода. А уплату авансов по имущественным налогам за I квартал 2020 г. продлили на 2 месяца. Продлили отсрочку и по страховым взносам, начисленным с выплат за март 2020 г.

Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнеса

Кому продлили налоговые отсрочки

Для получения отсрочки должны одновременно соблюдаться три условия (подп. «г» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Постановление № 409)):

организация (ИП) должна быть включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 (проверить это можно на сайте ФНС);

основной ОКВЭД налогоплательщика, указанный по состоянию на 01.03.2020 в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, должен входить в Перечень пострадавших отраслей;

вид деятельности должен быть упомянут в новом специальном Перечне (Перечень видов экономической деятельности для целей применения подпункта «г» пункта 1 Постановления № 409, утв. Постановлением Правительства от 07.11.2020 № 1791).

Интересно, оценит ли, например, общепит продление сроков уплаты налогов на фоне введения очередных ограничительных мер?..

Интересно, оценит ли, например, общепит продление сроков уплаты налогов на фоне введения очередных ограничительных мер?..

Вот эти счастливчики:

гостиницы и другие организации гостиничного бизнеса (код ОКВЭД 55);

общепит (код ОКВЭД 56);

кинотеатры (код ОКВЭД 59.14);

турагентства и прочие туристические организации (код ОКВЭД 79);

организаторы конференций и выставок (код ОКВЭД 82.3);

санатории (код ОКВЭД 86.90.4);

музеи (код ОКВЭД 91.02) и зоопарки (код ОКВЭД 91.04.1);

организации искусства и творчества, организаторы развлечений (код ОКВЭД 90);

спортивные, досуговые организации (код ОКВЭД 93), а также физкультурно-оздоровительные (код ОКВЭД 96.04);

парикмахерские и салоны красоты (код ОКВЭД 96.02);

мастерские по ремонту компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (код ОКВЭД 95);

прачечные и химчистки, занимающиеся текстилем и меховыми изделиями (код ОКВЭД 96.01).

По каким налогам и взносам продлили отсрочку

Вышеуказанным субъектам МСП из особого Перечня пострадавших отраслей продлевают не все ранее предоставленные отсрочки, а лишь некоторые (подп. «г» п. 1 Постановления № 409). Новые перенесенные сроки мы привели в таблице.

Вид налога За какой период уплачивается Прежний срок уплаты с учетом переноса Новый срок уплаты с учетом продления отсрочки
Взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ и на травматизм с выплат работникам За март 2020 г. Не позднее 15.10.2020 Не позднее 15.01.2021
Налог на прибыль — ежеквартальные авансовые платежи или доплата по итогам квартала За I квартал 2020 г. Не позднее 28.10.2020 Не позднее 28.01.2021
Налог на прибыль — ежемесячные авансовые платежи, когда они платятся с доплатой по итогам квартала За март 2020 г. Не позднее 28.09.2020 Не позднее 28.12.2020
Налог на прибыль — ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли За март 2020 г. Не позднее 28.10.2020 Не позднее 28.01.2021
Налог при УСН За I квартал 2020 г. Не позднее 26.10.2020 Не позднее 25.01.2021
ЕНВД За I квартал 2020 г. Не позднее 26.10.2020 Не позднее 25.01.2021
НДФЛ у ИП на ОСН за себя За I квартал 2020 г. Не позднее 26.10.2020 Не позднее 25.01.2021
Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если их уплата предусмотрена местным/региональным законодательством) За I квартал 2020 г. Не позднее 30.10.2020 Не позднее 30.12.2020

Но это еще не все. Вносить в бюджет вышеуказанные платежи полностью в новый срок необязательно. Организация/ИП может воспользоваться дополнительной рассрочкой на 12 месяцев. Тогда перенесенный платеж надо платить в размере 1/12 от его суммы ежемесячно (не позднее последнего числа месяца) начиная с месяца, следующего за датой платежа с учетом переноса.

Продление отсрочки носит автоматический характер. То есть для того, чтобы воспользоваться такой пролонгированной отсрочкой, не надо подавать каких-либо заявлений в налоговую инспекцию. Рассрочка на 12 месяцев также автоматическая (п. 1.1 Постановления № 409).

Рассмотрим на примере механизм обновленного автоматического переноса сроков уплаты налогов и взносов. Налог на прибыль за I квартал 2020 г. (при уплате ежеквартальных авансов) по правилам НК надо было заплатить не позднее 28.04.2020. Изначально Правительство РФ перенесло срок уплаты этого налога на 28.10.2020, теперь он сместился на 28.01.2021. Такой платеж можно разбить на 12 частей:

первую 1/12 надо перечислить в бюджет в конце февраля, но поскольку 28.02.2021 — воскресенье, то крайний срок переносится на 01.03.2021;

остальные 11 частей надо перечислять в конце каждого следующего за февралем месяца (если дата приходится на субботу и воскресенье, то в начале следующего месяца): 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021, 02.08.2021, 31.08.2021, 30.09.2021, 01.11.2021, 30.11.2021, за декабрь 2021 г. — первый рабочий день в январе 2022 г. (скорее всего, 10.01.2022), 31.01.2022.

* * *

Обратите внимание: рассмотренное продление налоговых отсрочек не распространяется на социально-ориентированные НКО (п. 1.2 Постановления № 409).