Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 24 за 2020 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 30 ноября 2020 г. действует обновленный порядок ведения кассовых операций. Отменены некоторые требования, касающиеся, в частности, выдачи наличных, в том числе и работникам под отчет, ведения кассовых книг в обособленных подразделениях.

Кассовые операции: какие требования отменены и что это означает

Указание ЦБ от 05.10.2020 № 5587-У (далее — Указание № 5587-У)

Требовать ли паспорт при выдаче наличных

До сих пор правило было таким: кассир выдает наличные только по предъявленному получателем паспорту либо иному удостоверяющему личность документу (далее — паспорт), а если за деньгами пришел представитель, требует доверенность и оставляет у себя ее оригинал либо делает заверенную копию.

Новая формулировка более свободная: кассир должен удостовериться, что выдает деньги тому, кто указан в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости)абз. 2 п. 6.1 Указания от 11.03.2014 № 3210-У (ред., действ. с 30.11.2020) (далее — Указание № 3210-У). А упоминание о доверенности ЦБ из Указания вообще убралп. 1.3 Указания № 5587-У.

Означает ли это, что выдавать наличные по доверенности больше нельзя? Нет, можно. Указание ЦБ не может отменить право принимать участие в отношениях не лично, а через представителя.

Следует ли из этого, что теперь строку «По _____» в РКО всегда можно оставлять пустой и не вносить в нее данные паспорта? На наш взгляд, нет. Новшество скорее означает, что, получив от бухгалтерии или руководителяп. 4.2 Указания № 3210-У уже составленный РКО, кассир должен убедиться, что там указано именно то лицо, которое пришло за наличными. Как кассир может это сделать? Только по удостоверяющему личность документу, данные которого должны совпасть с указанными в РКО.

Если же наличные нужно выдать представителю, то теперь:

получателем в РКО должен быть указан именно он;

доверенность служит основанием для оформления этого РКО на его имя (а не на имя того, за кого он получает деньги). Поэтому оригинал доверенности либо заверенную копию все равно нужно оставить в организации. Это документальное доказательство того, что деньги выданы надлежащему лицу.

Организация и сама заинтересована в том, чтобы в РКО были указаны паспортные данные того, кому выдаются деньги. Ведь для нее это документ, подтверждающий, что:

или она исполнила свои денежные обязательства перед получателем;

или, наоборот, у получателя возникло обязательство эту сумму организации вернуть (например, при выдаче займа) либо отчитаться за нее (при выдаче под отчет).

Обычно паспортные данные получателя уже есть — указаны в трудовом либо гражданско-правовом договоре. И внести их в РКО, при необходимости сверив с предъявленным паспортом, не проблема.

А если составляется общий РКО на несколько выдач наличных?

Старая формулировка требовала предъявления паспорта и фиксации его данных при любой выдаче наличных (была даже попытка оспорить это требование в Конституционном суде для случая выплаты денег вернувшему товар покупателю — безуспешнаяОпределение КС от 30.01.2020 № 107-О). А новая, как видим, касается только выдачи наличных по «именному» РКО.

И получается, что паспорт не требуется, когда «персональный» РКО на имя получателя не оформляется. Это все выдачи наличных, на которые пробиты кассовые чеки. На их общую сумму разрешено оформлять один общий РКО после закрытия смены ККТабз. 2 п. 4.1 Указания № 3210-У.

Во-первых, это выдачи наличных покупателям в рамках услуги cash-out — когда, расплачиваясь банковской картой за покупки, человек заодно снимает с нее наличные, используя кассу магазина как своеобразный банкомат (максимум 5000 руб. в день и не больше 30 000 руб. в месяц). Недавно ЦБ уже разъяснил, что на эту выдачу должен быть пробит чек ККТ, а паспорт держатель карты предъявлять не обязанИнформационное письмо ЦБ от 03.11.2020 № ИН-06-59/157. Теперь это следует и из Указания, при условии что на все операции банковского платежного агента, которым в рамках услуги cash-out выступает организация, она после закрытия смены ККТ составляет общий РКО. Кстати, именно развитие этой услуги, судя по аннотации в Плане подготовки нормативных актов ЦБПроекты нормативных актов Банка России, и было основной целью разработки поправок.

Во-вторых, это выдача наличных покупателям и клиентам, которые вернули ранее оплаченный наличными товар, отказались от оплаченных наличными работ, услуг. На каждую такую операцию следует выбить чек ККТ «возврат прихода», а в конце дня на их общую сумму можно составить общий РКО. Если вы так и делаете, а сбор паспортных данных усложняет ваш документооборот и досаждает покупателям, то теперь правила кассовых операций позволяют вам от него отказаться.

Но имейте в виду, что заявление с паспортными данными покупателя о возврате товара и его подпись в получении денег страхуют вас от возможных обвинений в невыплате этой суммы. Необходимо такое заявление и когда возврат покупателю денег происходит позже приемки от него товара.

Подробнее о том, как с 11.01.2021 изменится финансовый контроль, вы можете прочитать:

2020, № 16

Кроме того, документами, подтверждающими возврат товаров, отказ от работ/услуг и выплату ранее внесенных за них сумм покупателям и клиентам, могут поинтересоваться:

инспекторы в ходе налоговой либо кассовой проверки, если заподозрят фиктивность чеков «возврат прихода»;

«антиотмывочная» служба вашего банка. Напомним, с 11.01.2021 ужесточается финансовый контроль, в том числе и за движением наличныхЗакон от 13.07.2020 № 208-ФЗ. В частности, под него подпадают даже обусловленные характером деятельности организации операции по снятию со счета сумм от 600 000 руб.

Учтите, что теперь, если вы не составляете на получателя персональный РКО, он вправе и отказаться от предъявления паспорта. Ведь Закон о защите прав потребителей его к этому не обязываетстатьи 18, 25 Закона от 07.02.1992 № 2300-1.

ОП, которое все наличные сдает в кассу своего юрлица, кассовую книгу может не вести

По общему правилу своя кассовая книга должна быть у каждого обособленного подразделения, в котором есть операции с наличнымиабз. 7 п. 4.6 Указания ЦБ № 3210-У (ред., действ. до 30.11.2020). Обнаружив ее отсутствие, инспекторы штрафовали за неоприходованиеч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

«Обособке», которая не хранит у себя наличку и сдает деньги в кассу юрлица, теперь разрешено не вести кассовую книгу. А вот ОП, сдающим деньги напрямую в банк, без кассовой книги по-прежнему нельзя

«Обособке», которая не хранит у себя наличку и сдает деньги в кассу юрлица, теперь разрешено не вести кассовую книгу. А вот ОП, сдающим деньги напрямую в банк, без кассовой книги по-прежнему нельзя

Сейчас ЦБ сделал исключение для ОП, которые не хранят у себя наличные и по окончании проведения кассовых операций сдают их в кассу юрлица, — кассовую книгу они имеют право не вестиабз. 7 п. 4.6 Указания № 3210-У.

Могут ли теперь обойтись без кассовой книги ОП, которые сдают наличные не в головное подразделение (ГП), а в другое ОП? Да, ведь любая «обособка» — часть организации, значит, касса ОП — это касса юрлица.

Вправе ли не вести свою отдельную кассовую книгу само ГП, если оно не хранит у себя наличные и сдает их в кассу ОП? Да, потому что оно тоже подпадает под определение ОП, используемое в целях ведения кассовых операцийабз. 4 п. 2 Указания № 3210-У, а с точки зрения работы с наличными ничем от других подразделений не отличается. Вместе с тем оно должно учитывать движение наличных как у себя, так и во всех ОП и отражать его в отчетности организации (для этого ОП и должны передавать в главный офис листы кассовых книг). Поэтому отказываться от своей кассовой книги в ГП имеет смысл, только если это не создаст неудобств в учете.

Для ОП, которое наличные не хранит, но сдает их в банк для зачисления на счет (а не в другую кассу своей организации), кассовая книга по-прежнему обязательна.

Что учесть, прежде чем отказаться от кассовой книги в таких ОП

Казалось бы, удобное новшество, но, чтобы можно было со спокойной душой им воспользоваться, требуются дополнительные разъяснения ЦБ или ФНС.

Дело в том, что все остальные кассовые правила для таких ОП не отменены. Если в ОП есть операции с наличными, там в любом случае должен быть свой кассир, а на прием и выдачу наличных должны быть оформлены свои ПКО и РКО.

Кассовая книга нужна не только для выведения остатка кассы. Она служит еще и для оприходования наличных. Под ним понимается запись в кассовой книге каждого ПКО и каждого РКО за деньабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У. За неоприходование предусмотрен штрафч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Означает ли отмена кассовой книги в таких ОП одновременно и освобождение от обязанности оприходовать его наличные? Прямо в Указании это не написано. Возможно, ЦБ предполагал, что оформленные за день в таком ОП ПКО и РКО должны быть записаны в кассовой книге того подразделения организации, в которое это ОП сдает деньги? Но кассир этого подразделения не проводил операции, оформленные этими ПКО и РКО. Поэтому он может отказаться нести за них ответственность и расписываться за них в своей кассовой книгеабз. 3, 4 п. 4.6 Указания № 3210-У.

Кроме того, Указание требует проводить прием сдаваемых обособленным подразделением наличных по ПКО, а выдачу наличных другому подразделению — по РКОпп. 5.3, 6.4 Указания № 3210-У. Например, в конце дня ОП сдает остаток наличных в кассу ГП. Кассир ОП составляет на их сумму РКО (если наличные в ГП доставляет другой работник — на имя этого работника). Принимая эти деньги, кассир ГП оформляет ПКО и обязан записать его в своей кассовой книге. Если внести в нее еще и все кассовые ордера, составленные за этот день в ОП, то одна и та же сумма пройдет по ней дважды (хотя на величину остатка это и не повлияет).

Наконец, данные оформленных в ОП кассовых ордеров нужны ГП для учета движения наличных. И если упразднить в ОП кассовую книгу, то оно должно будет сообщать эти данные главному офису как-то иначе. А проще это делать при помощи все той же кассовой книги.

Поэтому пока новшество может пригодиться, пожалуй, только торговым точкам, которые получают выручку, ни на что ее не тратят и ежедневно сдают в кассу другого подразделения своей организации. Оно составит на нее свой ПКО и запишет в свою кассовую книгу. На наш взгляд, это может считаться оприходованием выручки ОП. Но для уверенности лучше дождаться разъяснений ЦБ или ФНС. Ведь по правилам ПКО на эту выручку и РКО на ее сдачу в конце дня все равно должен составить кассир торговой точки.

Можно делать одно распоряжение на разных подотчетников и несколько сумм

До сих пор ЦБ требовал оформлять отдельное распоряжение директора (иного уполномоченного им лица) на каждую выдачу наличных под отчетабз. 1 п. 6.3 Указания № 3210-У (ред., действ. до 30.11.2020); Письмо ЦБ от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ/20642. Теперь допускается делать одно распоряжение на несколько выдач с указанием для каждой из них ф. и. о. подотчетника, суммы наличных и срока, на который они выдаются. Появилось уточнение, что одно распоряжение может быть составлено на несколько подотчетников, впрочем, ЦБ допускал это и раньшеПисьмо ЦБ от 13.10.2017 № 29-1-1-ОЭ/24158.

Сохранился и другой вариант — выдача денег под отчет на основании письменного заявления работника. Только прежде в Указании было оговорено, что на заявлении должна быть отметка руководителя о сумме и сроке, а теперь это требование убрали. Поэтому если в заявлении указаны сумма и срок (либо срок установлен внутренним документом организации), то на нем достаточно резолюции «выдать».

По-прежнему все это касается только наличных. Как оформлять безналичную выдачу под отчет, организация решает сама.

Срок сдачи авансового отчета оставлен на усмотрение руководства

Срок представления авансового отчета по командировке остался прежним — 3 рабочих дня после возвращения. А как быстро нужно отчитываться по прочим подотчетным суммам, компании теперь решают сами

Срок представления авансового отчета по командировке остался прежним — 3 рабочих дня после возвращения. А как быстро нужно отчитываться по прочим подотчетным суммам, компании теперь решают сами

ЦБ отменил правило о том, что подотчетник обязан отчитаться в течение 3 рабочих дней после дня истечения периода, на который ему были выданы наличные, или со дня выхода на работу.

Теперь во всех случаях, кроме командировок, срок отчета устанавливает директор (иное уполномоченное им лицо)абз. 2 п. 6.3 Указания № 3210-У. Можно закрепить этот срок внутренним документом, сделав его единым или установив разные сроки для разных случаев. А можно и определять срок при каждой выдаче наличных под отчет индивидуально. В любом случае каждый подотчетник должен быть с ним ознакомлен.

По командировочным авансам срок сдачи авансового отчета и возврата неизрасходованного остатка остается прежним — 3 рабочих дня после возвращения. Он установлен другим нормативным документом и не был отмененп. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.

На то, вовремя ли сданы авансовый отчет и неиспользованный остаток наличных, ИФНС обращает внимание при проведении налоговых проверок. Из-за пропуска срока инспекторы могут расценить невозвращенную сумму как доход подотчетника и доначислить НДФЛ и страховые взносыПисьма Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808, от 16.12.2019 № 03-04-06/98341.

О налоговых последствиях длительного подотчета и не представленного в срок авансового отчета читайте:

2019, № 24; 2018, № 9; 2018, № 8

Означает ли новшество, что директор, беря наличные под отчет, теперь может устанавливать для себя любой сколь угодно большой срок? Нет, это рискованно. В случае проверки налоговики могут решить, что намерения возвращать эти наличные не было, признать такой подотчет доходом директора, доначислить взносы, НДФЛ, пени и штрафы.

Поэтому лучше, чтобы сроки «директорского» подотчета были разумными, обусловлены его целью и не слишком отличались от сроков, на которые получают наличные другие работники.

* * *

Есть в порядке ведения кассовых операций и технические поправки, которые в основном закрепили уже сложившуюся практику.

Так, отдельный блок изменений посвящен операциям с наличными через автоматические устройства. Оговорена возможность проводить их без участия кассира. Нужно оформлять ПКО на изъятые из устройства и принимаемые в кассу наличные и РКО на наличные, выдаваемые из кассы для загрузки в него. Само автоматическое устройство должно распознавать как минимум четыре защитных признака банкнот (их перечень приведен в отдельном документе ЦБабз. 14—19 п. 1.1 Положения ЦБ от 29.01.2018 № 630-П).

Установлено, что кассир, принимая наличные, обязан проверять платежеспособность банкнот (критерии закреплены в отдельном Указании ЦБп. 1 Указания ЦБ от 26.12.2006 № 1778-У). Выдаваемые наличные тоже требуют контроля: запрещена выдача банкнот, у которых есть хотя бы одно повреждение из специального перечняабз. 6—15 п. 2.9 Положения ЦБ от 29.01.2018 № 630-П, их нужно сдать в банк.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие источники допфинансирования вы используете?

Вы можете выбрать до 4 вариантов ответа

Безвозмездная финансовая помощь участника
Беспроцентный заем участника или дружественной фирмы
Вклад в имущество участниками
Банковские кредиты или процентные займы
Крутимся сами
Нужное
Содержание