Я в самозанятые хочу, пусть меня научат! | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2020 г.

Содержание журнала № 5 за 2020 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
С этого года налог на профессиональный доход — его еще называют налогом для самозанятых — можно платить уже в 23 российских регионах, а не в четырех, как раньше. Если вы давно уже размышляете о том, что пора обелить свои подработки, но вас терзают смутные сомнения, почитайте нашу статью. И примите единственно верное решение .

Я в самозанятые хочу, пусть меня научат!

Полный текст комментируемого Закона вы найдете:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Для кого вообще придумали этот налог для самозанятых?

В первую очередь налоговый режим для самозанятых рассчитан на обычных людейч. 1 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ), не имеющих статуса «индивидуальный предприниматель», которые:

работают сами на себя, оказывая платные услуги или продавая что-то, сделанное своими руками. К примеру, переводят тексты, делают сайты, занимаются репетиторством, фотографируют, пекут торты, стригут на дому, что-нибудь шьют или вяжут, ремонтируют бытовую технику;

сдают в аренду физлицам либо фирмам свои жилье, автомобиль или другое движимое имущество.

Можно платить налог на профессиональный доход (НПД) сразу по нескольким видам деятельности, например с доходов от работы тамадой на свадьбах, от преподавания вокала на дому и от сдачи в аренду квартиры.

При этом совершенно не возбраняется (и даже приветствуется) работать по найму за зарплату и одновременно быть самозанятымПисьмо Минфина от 18.07.2019 № 03-11-11/53389.

Те, кто зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, тоже могут стать самозанятымич. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Но при условии, что они ведут или планируют вести свой бизнес сами, без наемных сотрудников, работающих у них по трудовому договору. Только тут есть один важный момент: Закон прямо запрещает ИП совмещать уплату НПД с чем-либо еще, будь то упрощенка, патент, ЕНВД, ЕСХН или общая система налогообложенияп. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.

Внимание

Самозанятые могут в процессе своей деятельности заключать гражданско-правовые договоры (к примеру, аренды или подряда) как с другими физлицами, так и с предпринимателями и организациями. Никаких ограничений на этот счет в Законе нет.

Кстати, стать самозанятыми могут не только россияне, но и иностранные граждане государств — членов Евразийского экономического союза: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизиич. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.

Есть ли виды деятельности, по которым нельзя быть самозанятым?

Да, есть. «Самозанятый» режим недоступен для тех, кто занимаетсяч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ:

перепродажей товаров и имущественных прав. Самозанятым разрешено продавать только собственную продукцию;

продажей подакцизных товаров (это, к примеру, алкоголь) и товаров с обязательной маркировкой (это, в частности, одежда из натуральной кожи, верхняя одежда, постельное бельеРаспоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р);

добычей и/или реализацией полезных ископаемых;

сдачей в аренду нежилой (коммерческой) недвижимостип. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ;

посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;

доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц.

Из двух последних пунктов есть исключение: если при расчетах за доставляемые товары самозанятый будет применять онлайн-кассу, оформленную на продавца, то он может уплачивать НПД.

Учтите, если вы зарегистрируетесь самозанятым, а потом начнете заниматься чем-то из приведенного списка, вы автоматически утратите право на НПДч. 15, 16, 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.

Есть еще одно ограничение, не связанное с видом выполняемых работ. Нельзя платить НПД с доходов, которые получены самозанятым как от его текущего работодателя, так и от бывшего работодателя, с которым трудовые отношения прекратились менее 2 лет назадп. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Чтобы стать самозанятым, надо жить в определенном регионе?

Не совсем так. Место вашей прописки или фактического проживания значения не имеет. Важно, чтобы вы вели «самозанятую» деятельность в одном из 23 экспериментальных регионов.

Вот их полный список: города Москва и Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Калужская, Московская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа, республики Башкортостан и Татарстанч. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ.

Хотели бы вы, чтобы ваш ребенок мог стать самозанятым с 14 лет

Давайте на конкретных примерах посмотрим, что это значит — вести деятельность в указанных регионах.

Пример 1. Вы живете в Ивановской области (не входит в список), но у вас есть заказчики из Калужской и Воронежской областей (экспериментальные регионы). Или вы вообще проживаете за границей, но сдаете квартиру в Москве.

И в том и в другом случае имеете полное право применять «самозанятый» режимПисьма Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15310, от 05.04.2019 № 03-11-11/24227, от 13.08.2019 № 03-11-11/61087.

Пример 2. Житель Московской области занимается ремонтом квартир и в своем регионе, и в соседних областях — Тульской и Владимирской (не участвуют в эксперименте). Он тоже вполне может стать самозанятым и платить НПД со всех доходов от ремонтаПисьмо ФНС от 14.03.2019 № АС-17-3/56 (п. 2 приложения). Аналогично и со сдачей квартир в аренду. Допустим, вы сдаете одну квартиру в Питере (регион-участник), а другую — в Республике Карелия (не участник). По доходам от сдачи обеих квартир можно платить НПД 4%.

Пример 3. Вы проживаете и работаете в одном из 23 перечисленных регионов, а ваши клиенты находятся за границей. Для самозанятости так тоже можноПисьмо Минфина от 05.09.2019 № 03-11-11/68560.

При регистрации в качестве самозанятого вы сами указываете регион деятельности. Если работаете сразу в нескольких регионах, то выберите лишь один из них. Именно в бюджет выбранного региона и будет поступать уплаченный вами НПД. Раз в год регион можно менятьч. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ.

Каким-либо образом подтверждать тот факт, что вы работаете именно в экспериментальном субъекте РФ, не нужно. Также у налоговиков нет каких-то конкретных методов проверки этих сведений. То есть при регистрации теоретически можно указать Москву, но сдавать квартиру в Кемерово и платить с дохода НПД 4% вместо НДФЛ 13%. Но лучше так не делать. Ведь если ИФНС выявит обман, то вас ждут неприятные последствия в виде доначислений и штрафов.

Мне придется что-то заполнять и сдавать в налоговую?

Не придется. Все общение с ИФНС происходит через специальное бесплатное приложение «Мой налог» (о нем мы расскажем чуть ниже). Кроме того, никакой отчетности самозанятые не сдаютст. 13 Закона № 422-ФЗ, никаких книг учета доходов не ведут.

Кассовый аппарат самозанятые тоже не применяютп. 2.2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако они все равно обязаны выдавать чеки. Даже если их клиентам эти чеки и не нужны. За неисполнение этой обязанности установлен штраф — 20% от «непробитой» суммып. 1 ст. 129.13 НК РФ.

Чек формируется на смартфоне, компьютере или планшете в приложении или веб-кабинете «Мой налог» нажатием одной кнопки. Если вы пробиваете чек для российской фирмы или предпринимателя, нужно указать их ИНН. Вид выполненных работ (услуг, продукции) можете указать, как вам удобно, никаких шаблонов на этот счет нет. Например, можно написать «Плата за урок математики» или просто «За урок математики».

Внимание

Налоговая инспекция увидит только ту сумму, на которую самозанятый выдал чек клиенту. Нет чека в приложении — нет и дохода, а значит, и налога.

Сформированный чек можно передать клиенту тремя разными способамич. 1, 4, 5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ:

отправить по номеру телефона или на электронную почту;

распечатать на бумаге и отдать лично в руки;

показать клиенту QR-код на экране телефона, чтобы он его просканировал.

Целесообразнее всего формировать чек в тот же день, когда поступила оплата от покупателя (заказчика), максимум — на следующий день.

А налог большой придется платить?

Это зависит, во-первых, от суммы дохода, а во-вторых, от ставки налога, которой будет облагаться получаемый доход. В свою очередь, величина налоговой ставки различается в зависимости от того, кто заплатил самозанятому за его работу или услугуст. 10 Закона № 422-ФЗ:

4% — если оплата поступила от физлиц. Сейчас это самая маленькая ставка налога из существующих в России;

6% — если оплата от организаций и/или предпринимателей.

То есть самозанятому нужно точно знать, кто его заказчик — организация, предприниматель либо обычный человек.

На самом деле налог будет еще меньше за счет специального вычета. Его сумма — 10 000 руб.ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ Пока действует вычет, «самозанятый» налог платится по ставкам:

3% вместо 4% — с сумм от физлиц;

4% вместо 6% — с сумм от организаций и ИП.

Справка

Вычет для самозанятых (10 000 руб.) предоставляется только один раз — с начала применения режима и до исчерпания всей суммы вычета. То есть если человек, будучи самозанятым, использует весь вычет и уйдет с режима, а потом опять на него вернется, вычета уже не будет. Но если до ухода вычет был выбран не полностью, тогда после возвращения на режим остаток вычета можно будет использоватьч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ.

Покажем в таблице пример ежемесячного расчета «самозанятого» налога с применением вычета. Допустим, что все доходы поступали от физлиц.

Месяц Доход за месяц, руб. Начисленный налог (4%), руб. Вычет (1% от суммы налогооблагаемого дохода), руб. Сумма вычета нарастающим итогом, руб. Налог к уплате, руб.
(гр. 3 – гр. 4)
1 2 3 4 5 6
Январь 50 000 2 000 500 500 1 500
Февраль 60 000 2 400 600 1 100 1 800
Март 70 000 2 800 700 1 800 2 100
Апрель 80 000 3 200 800 2 600 2 400
Май 100 000 4 000 1 000 3 600 3 000
Июнь 100 000 4 000 1 000 4 600 3 000
Июль 150 000 6 000 1 500 6 100 4 500
Август 200 000 8 000 2 000 8 100 6 000
Сентябрь 400 000 16 000 1 900 10 000 14 100
Октябрь 200 000 8 000
(вычет закончился: лимит в 10 000 руб. исчерпан)
8 000

Очень удобно то, что налог с учетом вычета считается автоматически. Самому ничего исчислять не нужно.

Внимание

С доходов от своей коммерческой деятельности самозанятым, кроме самого налога, ничего больше платить не нужно. Уплату каких-либо страховых взносов этот режим не предполагает.

Не позднее 12-го числа следующего месяца в специальном приложении ФНС для самозанятых «Мой налог» появляется уведомление с суммой налога и всеми необходимыми реквизитами. Заплатить налог надо до 25-го числа включительноч. 1, 2, 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ. Если этого не сделать в срок, в следующие 10 календарных дней через приложение придет требование об уплате налога, но уже с пенями.

Можно настроить приложение «Мой налог» таким образом, чтобы налог списывался автоматически с вашего счетач. 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.

Если я буду 100 миллионов зарабатывать, налог все равно будет 4%?

Нет. Применять «самозанятый» режим можно лишь до тех пор, пока доходы, учитываемые при расчете налога нарастающим итогом, не превысят 2 400 000 руб. в годп. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. При этом размер ежемесячного дохода значения не имеет: можно в одном месяце получить 100 000 руб., в другом — ничего, а в третьем — сразу миллион.

Как только доход достигнет 2 400 000 руб., право на применение режима утрачивается. Все сверхлимитные доходы будут облагаться уже НДФЛ по ставке 13%.

Если на одну банковскую карту поступают деньги из разных источников, например зарплата, возврат долга от приятеля и доходы от «самозанятой» деятельности, то не нужно бояться, что при подсчете доходного лимита налоговая учтет все эти суммы. Ведь самозанятый в приложении сам указывает для инспекции, какую оплату брать для расчета налога. Прямого доступа к счету самозанятого (впрочем, как и к счету любого физлица) у налоговой инспекции нет. Это все слухи.

Я боюсь, что, если стану самозанятым, меня налоговая проверками замучает...

Сейчас повода для волнений нет. ФНС указала нижестоящим инспекциям, что любые контрольные мероприятия в отношении плательщиков НПД (вызовы, запросы разъяснений и т. д.) надо предварительно согласовывать с Управлением оперативного контроля ФНСПисьма ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@, от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@. То есть, по сути, сейчас проверки самозанятых лиц под запретом.

Самозанятым надо открывать какой-то особый банковский счет или карту?

Нет, не надоПисьмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@ (п. 2). Самозанятый может получать деньги за свою работу как наличными, так и безналично — на любой из имеющихся у него банковских счетов и на любую дебетовую карту, в том числе зарплатную. Центробанк это подтверждаетИнформационное письмо ЦБ от 19.12.2019 № ИН-014-12/94.

Власти верно рассчитали время введения эксперимента с НПД. В эпоху мобильного банкинга скрывать доходы все сложнее, поэтому самозанятые активно выходят из тени

Власти верно рассчитали время введения эксперимента с НПД. В эпоху мобильного банкинга скрывать доходы все сложнее, поэтому самозанятые активно выходят из тени

И не нужно бояться, что банк заблокирует вашу карту из-за того, что на нее часто приходят деньги от «самозанятой» деятельности. В начале прошлого года, когда только ввели эксперимент по уплате НПД, действительно были случаи блокировки карт у самозанятых лиц. Но еще в мае 2019 г. Центробанк настоятельно порекомендовал банкамИнформационное письмо ЦБ от 30.05.2019 № ИН-06-59/46: прежде чем принимать решение о блокировке счета физлица, нужно проверить его статус. И если человек зарегистрирован в качестве самозанятого, то его счет надо оставить в покое.

Уж больно все хорошо. А минусы есть?

Очевидных минусов два.

1. Период работы в качестве самозанятого не засчитывается в страховой стаж, необходимый для пенсии выше социальной. Ведь самозанятые не платят пенсионные взносы. Но они могут добровольно платить их в ПФР, чтобы стаж шелч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 7, п. 6 ч. 1, ч. 5 ст. 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Для этого самозанятый должен подать заявление в свое отделение Пенсионного фонда и до 31 декабря перечислить фиксированную сумму. Чтобы учли для стажа 2020 г., придется заплатить 32 448 руб.

Однако для тех самозанятых, которые одновременно ведут собственный бизнес и трудятся по найму, этот минус не в счет. Ведь у них пенсионный стаж формируется как обычно — в период работы по трудовому договору.

2. На режиме для самозанятых не работает принцип «больше расходов → меньше налоговая база → меньше налог». То есть при расчете налога не получится никак учесть затраты, которые несет самозанятый в ходе своего бизнеса, например на аренду помещения или на расходные материалы. Так что, если у вас значительные расходы, возможно, вам стоит рассмотреть вариант с «доходно-расходной» упрощенкой. Но тогда придется регистрировать ИП.

Убедили, хочу зарегистрироваться. Как это сделать?

Есть несколько способов. Выбирайте, какой вам удобнее.

Способ 1. Через мобильное приложение «Мой налог». Его можно бесплатно скачать на телефон или на планшетч. 4 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.

Справка

Иностранцы из стран ЕАЭС могут зарегистрироваться как самозанятые только через мобильное приложение «Мой налог» или через веб-кабинет самозанятого. Для них регистрация доступна только по ИНН и паролю для доступа в личный кабинет налогоплательщика-физлица. По паспорту они зарегистрироваться не смогутч. 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.

Регистрацию надо будет пройти:

либо по паспорту. В этом случае нужны разворот документа с фотографией и работающая камера на телефоне. Ваш абонентский номер должен быть с кодом страны +7 (Россия). Если у вас иностранная сим-карта, то зарегистрироваться по паспорту не получится;

либо через личный кабинет налогоплательщика-физлица (если он у вас есть на сайте ФНС). Понадобятся ваши ИНН и пароль, который вы вводите в личном кабинете для проверки имущественных налогов.

Способ 2. Через веб-кабинет для самозанятых. На главной странице портала для самозанятых идете по ссылке в веб-кабинет «Мой налог» и регистрируетесь.

Регистрация возможна только по ИНН и паролю. Веб-кабинет для самозанятых доступен со стационарного компьютера. Этот вариант подойдет тем, у кого кнопочный телефон, либо тем, кто не хочет устанавливать себе мобильное приложение.

Способ 3. Через банк. Только сначала узнайте, предоставляет ли конкретный банк такую услугу. Если да, то придите туда с паспортом и подайте заявление, которое банк подпишет своей усиленной электронной подписью. Ваша фотография при этом не понадобитсяч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.

Если регистрация прошла успешно, то с этого же дня человек считается плательщиком налога для самозанятых.

Аналогичными способами можно сняться с учета в качестве самозанятого. На следующий день после подачи заявления о снятии регистрация прекращается.

* * *

В , 2020, № 7 вы найдете ответы на конкретные вопросы, которые возникли у людей в ходе «самозанятой» деятельности.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет