Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 апреля 2020 г.
Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса
Понятие «приостановление деятельности» к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя (Письма Минфина от 31.05.2018 № 03-11-11/37046, от 24.10.2014 № 03-11-09/53916). Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще (Информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности»). Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
Единственный гарантированный способ избавить себя от уплаты «вмененного» налога — это подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП). В заявлении надо указать дату фактического прекращения работы на вмененке. Например, это может быть день закрытия торгового центра, в котором вы ведете деятельность. День прекращения деятельности будет считаться датой снятия с «вмененного» учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В поле причины снятия с учета проставьте цифру 1.
Заявление о снятии с учета подается в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности. Если этот срок пропущен, с учета вас снимут последним днем месяца, в котором подано заявление. И тогда заплатить ЕНВД придется за весь этот месяц (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Вместе с тем изменениями в НК утвержден перенос налоговых сроков, если они выпали на нерабочие дни, объявленные Указами Президента (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Что это значит применительно к нашей ситуации? Допустим, ИП был вынужден закрыть торговую точку 28 марта. В обычное время он должен был бы подать заявление по форме ЕНВД-4 в период с 30.03.2020 по 03.04.2020. Но теперь этот период полностью приходится на нерабочие дни (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239; Письмо ФНС от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@). Значит, отсчет пятидневного срока начнется только после первых майских праздников (если до этого ничего не изменится). И подать заявление ЕНВД-4 с указанием дня прекращения деятельности 28.03.2020 предпринимателю нужно не позднее 13.05.2020.
Что происходит, если после снятия с учета у вас остались в пользовании физические показатели, исходя из которых уплачивался ЕНВД? Скажем, вы арендуете точку в торговом центре, он закрылся, но договор аренды магазина не расторгнут. Даже если доходов нет, вам придется подать нулевые декларации по ОСН (если ранее вы не подавали заявление о переходе на УСН) или нулевку по УСН (Письмо УФНС по г. Москве от 18.02.2015 № 20-14/014120@ (п. 1)). Когда обстоятельства изменятся, вы сможете опять встать на учет как вмененщик и начать платить ЕНВД по возобновленному виду деятельности, даже если по другим видам деятельности вы применяете УСН (Письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-11-06/3/52556). Это нам подтвердил и специалист Минфина.
При возобновлении «вмененного» вида деятельности вернуться к нему с упрощенки можно в течение года
  | КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса |
— Если организация, совмещающая применение УСН и ЕНВД, в течение текущего года снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением «вмененного» вида деятельности и продолжает применять УСН, то затем эта организация вправе по виду деятельности, в отношении которого УСН не применяется, перейти на ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК. Поясню на примере.
Допустим, компания совмещает УСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля). Торговый центр, в котором компания арендует торговый объект под розницу, закрыт в связи с эпидемиологической обстановкой. Деятельность по розничной торговле фактически прекращена. Компания подала заявление по форме ЕНВД-3 и снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если через какое-то время торговый центр откроетсяи компания возобновит деятельность по розничной торговле, то перевести этот вид деятельности на ЕНВД она сможет, не дожидаясь конца года.
* * *
Проблемы с переходом на ЕНВД с УСН возможны, если это ваш единственный бизнес. Ведь по общему правилу уйти с УСН нельзя до конца года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).