Что учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
Среднесписочная численность прописалась в РСВ навсегда
С 1 января 2021 г. отменяется отдельный отчет, в котором показывали всего лишь одну цифру — среднесписочную численность работников за предшествующий календарный годПриказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Сдавать его за 2020 г. уже не нужно.
Вместо этого данные о среднесписочной численности теперь отражаются на титульном листе расчета по страховым взносамп. 3 ст. 80 НК РФ.
| Среднесписочная численность (чел.) |
| Код по ОКВЭД2 |
.
.
|
А потому уже за 2020 г. нужно сдать РСВ по обновленной форме, первый раз отразив в нем среднесписочную численность работников за 2020 г.пп. 1.1.1, 2 Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ В дальнейшем среднесписочную численность придется рассчитывать за каждый отчетный период, за который будете сдавать расчет в 2021 г., — за квартал, полугодие и 9 месяцев.
Внимание
Расчет по взносам за 2020 г. по обновленной форме надо сдать в ИФНС не позднее 1 февраля 2021 г., поскольку 30 января попадает на выходной день (суббота)пп. 6, 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ.
Рассчитывать среднесписочную численность по-прежнему необходимо в порядке, определенном Росстатомп. 3.11 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (ред. от 15.10.2020) (далее — Порядок заполнения РСВ). Напомним, что в нее включаются только те, кто трудится у вас по трудовым договорам, причем ваша организация (ИП) для них — основное место работы. А внешние совместители и люди, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в среднесписочной численности не учитываются. Если же сотрудник трудится и как основной работник, и как внутренний совместитель, его надо посчитать как одного человекап. 78 Указаний, утв. Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.
В кодах тарифа плательщика и кодах категории застрахованного лица пополнение
В приложениях № 5 и № 7 к Порядку заполнения РСВ появились новые кодыприложения № 5, № 7 к Порядку заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020):
•во-первых, для МСП, которые с 01.04.2020 по 31.12.2020 уже применяли тарифы 15%, в том числе во II квартале тарифы 0%. Ранее эти коды были в статусе рекомендованных и ФНС приводила их в письмахПисьма ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@, от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@. Теперь они стали официальными;
•во-вторых, для новой категории льготников — IT-компаний, которые будут применять пониженные тарифы с 01.01.2021. Эти коды нужно проставлять при заполнении РСВ за I квартал 2021 г.
| Плательщик взносов | Код тарифа плательщика (строка 001 приложений 1, 2 РСВ) | Код категории застрахованного лица (строка 130 подраздела 3.2.1 раздела 3) |
| Организации/ИП, которые числятся в реестре МСП | 20 | Для физлиц, с части выплат которым исчислены взносы на ОПС по тарифу 10%: •МС — для россиян; •ВПМС — для временно пребывающих в РФ иностранцев; •ВЖМС — для временно проживающих в РФ иностранцев |
Организации/ИП, которые не платили взносы за II квартал 2020 г. (ведущие деятельность в особо пострадавших от коронавируса отраслях, СОНКО, некоторые религиозные организации (см.  , 2020, № 12) | 21 | •КВ — для граждан РФ; •ВПКВ — для временно пребывающих иностранцев; •ВЖКВ — для временно проживающих иностранцев |
| Организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции | 22 | •ЭКБ — для граждан РФ; •ВПЭК — для временно пребывающих иностранцев; •ВЖЭК — для временно проживающих иностранцев |
Для IT-компаний — новое приложение 5.1
Но сдавать его нужно будет только в составе РСВ за I квартал 2021 г. Это приложение должны заполнять те, кто с 01.01.2021 применяет пониженный тариф 7,6%, а именно российские организации, которые ведут деятельностьпп. 13.1, 14.1 Порядка заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020):
•в области информационных технологий, а также разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе и т. д. За 2020 г. они по-прежнему заполняют приложение 5, в котором исчисляют взносы по тарифу 14%;
•по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Вот и все новшества, которые внесены в саму форму РСВ и Порядок ее заполнения. А теперь расскажем, на какие еще моменты стоит обратить внимание при заполнении расчета за год.
IT-компания, утратившая право на тариф 14%, может применить 15%-й
Как известно, для применения тарифа 14% (на ОПС — 8%, на ОМС — 4%, на ВНиМ — 2%) IT-компания должна удовлетворять определенным условиям по среднесписочной численности (не менее 7 человек) и доле доходов от IТ-деятельности (не менее 90% в общем объеме всех доходов), а также иметь документ о госаккредитации. И если по итогам 2020 г. хотя бы одно условие не выполнено, то организация лишается права на льготный тариф с начала года. То есть придется с января по декабрь 2020 г. пересчитывать взносы по общим тарифам (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%)ст. 425, п. 5 ст. 427 НК РФ.
Внимание
РСВ за 2020 г. на бумаге можно сдать только при численности работников 10 человек и менее. А при численности более 10 человек РСВ подается только в электронной формеп. 10 ст. 431 НК РФ. За представление бумажного расчета вместо электронного ИФНС оштрафует на 200 руб.ст. 119.1 НК РФ
Однако не все так плохо, если IT-компания числится в реестре МСП. Тогда есть возможность пересчитать взносы по тарифу 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%). Но только по тем работникам, чей месячный доход больше МРОТ (12 130 руб.). Тогда с части превышения можно исчислить взносы по тарифу 15% начиная с выплат за апрель. Такую подсказку дал МинфинПисьмо Минфина от 18.11.2020 № 03-15-06/100334.
О том, как в РСВ за полугодие отразить начисление взносов по тарифам 15% и 0%, читайте:
Поскольку речь идет о пересчете взносов с начала года, придется подавать уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев без приложения 5, которое представляли в составе первоначальных расчетов. И помните: когда в отчетном (расчетном) периоде вы применяете несколько тарифов, в РСВ надо включить столько приложений 1 (либо столько отдельных подразделов приложения 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение этого периодап. 5.4 Порядка заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020). Поэтому у IT-компании особенности заполнения уточненок будут такие:
•в I квартале — только общий тариф 30%. Поэтому надо заполнить один подраздел 1.1 (на ОПС), один подраздел 1.2 (на ОМС) приложения 1 и одно приложение 2 (на ВНиМ) с кодом тарифа плательщика «01» в строке 001 в приложениях 1 и 2. В разделе 3 по всем работникам нужно отразить выплаты за январь, февраль, март только в одном подразделе 3.2.1 и указать соответствующий код застрахованного лица, например по россиянам — «НР»;
•за полугодие и 9 месяцев — два тарифа: 30% в I квартале, 15% во II и III кварталах. Тогда и в расчет за полугодие, и в расчет за 9 месяцев нужно включить два подраздела 1.1, два подраздела 1.2 приложения 1 и два приложения 2 (за исключением строк 070—090, они заполняются в целом по работодателю если он в 2020 г. применял зачетную систему выплаты пособий) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):
—с кодом «01» по общему тарифу. Здесь нужно отразить выплаты физлицам за I квартал, а также за II и III кварталы, но только в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц по каждому работнику;
—с кодом «20» по тарифу 15%. Здесь надо отразить выплаты физлицам за II и III кварталы только в суммах, превышающих по каждому работнику МРОТ (больше 12 130 руб.) за каждый месяц.
Разделы 3 по физлицам в уточненках за полугодие и за 9 месяцев надо заполнить так:
•по работникам, у которых выплаты за апрель, май, июнь (подраздел 3.2.1 в РСВ за полугодие), июль, август, сентябрь (подраздел 3.2.1 в РСВ за 9 месяцев) не превышают МРОТ, будет только один подраздел 3.2.1 — только с кодом застрахованного лица по работникам-россиянам «НР» (тариф взносов на ОПС 22%);
•по работникам, у которых выплаты за апрель, май, июнь (подраздел 3.2.1 в РСВ за полугодие), июль, август, сентябрь (подраздел 3.2.1 в РСВ за 9 месяцев) превышают МРОТ, будет два подраздела 3.2.1:
—один — с кодом застрахованного лица «НР» и выплатами в пределах 12 130 руб. в месяц;
—другой — с кодом «МС» и выплатами сверх 12 130 руб. в месяц.
РСВ, который будете сдавать за 2020 г., заполняете аналогично уточненкам за 9 месяцев и добавляете туда выплаты IV квартала. Подробнее о том, как заполнить разные строки и графы подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 при двух тарифах 30% и 15%, мы рассказали на примере в , 2020, № 14; 2020, № 15.
Нюансы заполнения раздела 3, когда превышена база по ОПС при тарифе 15%
Если у работника сумма выплат с начала года в IV квартале 2020 г. стала больше 1 292 000 руб., то возникает вопрос, как правильно заполнить раздел 3 по таким работникам и распределить суммы выплат между кодами «НР» (база в пределах 12 130 руб.) и «МС» (база с суммы, превышающей 12 130 руб.). Ведь в подразделе 3.2.1 и база по взносам, и сумма взносов на ОПС отражаются только в пределах лимита (1 292 000 руб.). А сверхлимитные начисления взносов на ОПС здесь не показываются. К тому же подраздел 3.2.1 нарастающим итогом не заполняется. Во включенных в состав РСВ за 2020 г. подразделах 3.2.1 (отдельно с кодом «НР» и отдельно с кодом «МС») нужно отразить выплаты работнику и взносы на ОПС только за последние 3 месяца календарного года — октябрь, ноябрь и декабрьпп. 21.1, 21.23, 21.25 Порядка заполнения РСВ (ред. от 15.10.2020).
Форму обновленного расчета по страховым взносам в электронном виде можно найти:
Покажем это на примере. Ежемесячная зарплата руководителя составляет 120 000 руб., не облагаемых взносами выплат нет. Получается, в ноябре база по взносам с начала года превысила предельную величину на 28 000 руб. (120 000 руб. х 11 мес. – 1 292 000 руб.). Значит, из ноябрьской зарплаты 120 000 руб.:
•28 000 руб. находятся за пределами лимита и облагаются по 10%;
•92 000 руб. (120 000 руб. – 28 000 руб.) находятся в пределах лимита и с этой суммы взносы на ОПС надо начислять по двум тарифам: с 12 130 руб. — по 22% и с 79 870 руб. (92 000 руб. – 12 130 руб.) — по 10%.
А уже в декабре вся зарплата превышает лимит, и с нее по тарифу 10% начисляются взносы с сумм как в пределах МРОТ, так и сверх МРОТ. Подраздел 3.2.1 по этому работнику с кодом «НР» надо заполнить так.
| Месяц | Код категории застрахованного лица | Сумма выплат и иных вознаграждений | База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину |
| 120 | 130 | 140 | 150 / 160 / 170 |
| 1 | Н Р – – | 1 2 1 3 0 – – – – . 0 0 | 1 2 1 3 0 – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 2 6 6 8 – – – – – . 6 0 | |||
| 2 | Н Р – – | 1 2 1 3 0 – – – – . 0 0 | 1 2 1 3 0 – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 2 6 6 8 – – – – – . 6 0 | |||
| 3 | – – – – | – – – – – – – – – . – – | – – – – – – – – – . – – |
| – – – – – – – – – . – – | |||
| – – – – – – – – – . – – |
Подраздел 3.2.1 с кодом «МС» должен выглядеть так.
| Месяц | Код категории застрахованного лица | Сумма выплат и иных вознаграждений | База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину |
| 120 | 130 | 140 | 150 / 160 / 170 |
| 1 | М С – – | 1 0 7 8 7 0 – – – . 0 0 | 1 0 7 8 7 0 – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 1 0 7 8 7 – – – – . 0 0 | |||
| 2 | М С – – | 1 0 7 8 7 0 – – – . 0 0 | 7 9 8 7 0 – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 7 9 8 7 – – – – – . 0 0 | |||
| 3 | М С – – | 1 2 0 0 0 0 – – – . 0 0 | 0 – – – – – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 0 – – – – – – – – . 0 0 |
Заметим, что в связи с установлением пониженной ставки по взносам 15% ФНС утвердила дополнительные контрольные соотношения по проверке РСВ (см. , 2020, № 14). Так вот требование о наличии подраздела 3.2.1 с кодом «НР», если заполнен подраздел 3.2.1 с кодом «МС», а также требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом «НР» должны выполняться только по базе, не превышающей предельную величинуп. 1.197 Письма ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (в ред. Писем ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@, от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@). А если база превышена, то таких требований уже нет. Поэтому в декабре и нет строки с кодом «НР», поскольку все выплаты сверх предельной величины.
Базу сверх предельной величины и взносы с нее нужно отражать только в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом плательщика взносов «20» в строках 051 и 062.
* * *
Рассмотрим еще одну ситуацию, которая часто вызывает вопросы. Если ИП уволил всех работников в III квартале и стал работать один, то последний расчет в ИФНС надо сдать не за 9 месяцев, а за 2020 г., поскольку РСВ заполняется нарастающим итогом с начала года. Все цифры в годовом РСВ будут такие же, как и в расчете за 9 месяцев. Только разделов 3 в годовом РСВ не будет, ведь у ИП уже нет работников. Если в 2021 г. ИП продолжит работать в одиночку, тогда за I квартал 2021 г. отчитываться он уже не обязан, поскольку не является плательщиком, производящим выплаты физлицамподп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ.
