Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 декабря 2020 г.

ОСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Принятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free

С 01.01.2021 вступают в силу изменения в НК, которые касаются принятия к вычету входного НДС при реализации организациями розничной торговли товаров, проданных физлицам-иностранцам и вывезенных ими за пределы ЕАЭС через пункты пропуска на границе (tax free) (п. 4.1 ст. 171 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021)).

Для вычета потребуются (п. 8.1 ст. 169.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021); Состав, формат, порядок, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-15/319@, ФТС № 1009 от 21.06.2019):

документ (чек) для компенсации суммы входного НДС с отметкой таможенного органа о факте вывоза товара;

полученные от таможенного органа в электронной форме в установленном формате сведения из документов (чеков) и сведения о проставленных на них отметках;

сведения в электронной форме о компенсированных физлицам-иностранцам суммах налога. Они подтвердят, что компенсация НДС фактически выплачена иностранцу. А это одно из условий для вычета входного НДС (п. 11 ст. 172 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021); п. 2 Порядка, утв. Приказом ФТС от 22.02.2018 № 245). К примеру, сведения можно получить от специализированной организации, оказывающей услуги по компенсации налога иностранцам по соглашению с организацией розничной торговли (подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Для того чтобы получить требуемые для вычета данные, с 01.01.2021 сформировать документ (чек), по которому иностранец получит компенсацию, можно в электронном виде. Документ (чек) в установленном формате следует оформить на основании одного или нескольких кассовых чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением ККТ (Формат документа (чека) в электронной форме, утв. Приказом ФТС № 977, ФНС № ЕД-7-15/809@ от 11.11.2020).

После формирования документа (чека) его нужно передать в электронном виде по электронным каналам связи в информационную систему таможенных органов. После проставления отметки таможенного органа о факте вывоза товара и выплаты компенсации НДС физлицу необходимые для принятия к вычету входного НДС сведения через систему ЭДО будут переданы организации розничной торговли (пп. 8, 8.1 ст. 169.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021)).