Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 1 за 2021 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С нового года в НК внесен ряд изменений по НДС. В том числе учтено мнение Конституционного суда об исчислении НДС банкротами. Продлены некоторые точечные НДС-льготы. А в конце 2020 г. ФНС утвердила новые формы НДС-декларации и электронного реестра документов, подтверждающих льготы.

Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготы

Новая форма НДС-декларации и новый электронный формат КСФ

Начиная с декларации за IV квартал 2020 г., которую надо представить не позднее 25.01.2020, следует использовать новую формуПриказ ФНС от 19.08.20020 № ЕД-7-3-591. В ней — новые штрихкоды, добавлены коды для IT-отрасли, для безвозмездной передачи имущества, предназначенного для борьбы с коронавирусом, а также некоторые другие изменения.

Так что не забудьте до сдачи отчетности обновить свою учетную программу.

Налоговая служба обновила и электронный формат корректировочного счета-фактуры, и электронный формат согласия покупателя на изменение стоимостиПриказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@. Это позволит, к примеру, вносить сведения о маркировке и указывать артикул товара. Пользоваться новыми форматами можно начиная с 27.11.2020.

С октября 2021 г. новые форматы станут обязательными. А до этой даты можно применять как старые, так и новые электронные форматы КСФ и согласия на изменение стоимости.

Новое в составлении пояснений к НДС-декларации по льготируемым операциям

В конце ноября 2020 г. ФНС выпустила Письмо, которым утвердила новую рекомендованную форму реестра документов по НДС-льготам и впервые — его электронный форматПисьмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.

Поэтому в ответ на требование ИФНС о представлении пояснений при камеральной проверке продавец начиная с 23.11.2020 может направить в инспекцию электронный реестр имеющихся документов вместо бумажногоп. 6 ст. 88 НК РФ. Срок — 5 рабочих дней с даты получения требования.

Получив электронный реестр, инспекция изучит его и вышлет продавцу отдельное требование о представлении конкретных заинтересовавших ее документовст. 93 НК РФ. Их перечень зависит от кода льготной операции и решения риск-ориентированного алгоритмаПисьмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. При этом не менее 50% от объема документов должны будут подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым заявлены НДС-льготы.

Если же продавец представит не электронный, а бумажный реестр документов, то инспекция истребует все бумаги по льготам.

Отметим, что право налогоплательщика направить в качестве пояснения электронный реестр будет закреплено в НК только 01.07.2021п. 6 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021) (в ред. Закона № 374-ФЗ). Но, как видим, де-факто оно будет применяться раньше.

Любые продажи банкротов теперь не облагаются налогом на добавленную стоимость

До 2021 г. в гл. 21 НК не было прямого ответа на вопрос, надо ли банкротам облагать НДС продажу товаров, произведенных в ходе текущей хозяйственной деятельности. Отгружают эти товары покупателям в общем порядке — в конкурсную массу они не входят и на публичные торги их не выставляютподп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021); п. 6 ст. 139 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. В 2015—2017 гг. налоговая служба и Минфин разъясняли, что в таком случае исчислять НДС не нужноПисьма ФНС от 05.07.2017 № СД-4-3/13059@; Минфина от 21.03.2017 № 03-07-11/16025.

А вот при продаже банкротами своих работ и услуг объект обложения НДС, по мнению Минфина и ФНС, все же возникалПисьма Минфина от 21.03.2017 № 03-07-11/16025; ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@.

В 2018 г. Верховный суд решил, что продажу товаров, изготовленных банкротом в ходе хозяйственной деятельности, надо облагать НДС. Объекта обложения нет только при реализации на торгах имущества, вошедшего в конкурсную массуОпределение ВС от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849. Минфин был вынужден согласиться с этим, и банкроты начали выставлять на такие товары счета-фактуры с НДСПисьмо Минфина от 01.02.2019 № 03-07-11/5779.

Однако получилось, что под удар попали покупатели — ИФНС не всегда подтверждали их право на вычет входного налога. Инспекторы требовали доказательств, что куплены именно товары, которые банкрот произвел в рамках текущей деятельности, а не имущество из конкурсной массы. Раздобыть такие доказательства покупателям было сложно.

Поэтому Конституционный суд решил, что в гл. 21 НК есть неопределенность в этом вопросе и ее надо устранить. До внесения правок в НК банкроты должны выставлять счета-фактуры по продажам своей продукции с выделенным суммой НДС (кроме случая, когда заведомо известно, что налог не может быть уплачен в бюджет). А покупатели, соответственно, вправе принимать налог к вычетуПостановление КС от 19.12.2019 № 41-П.

И вот с 2021 г. неопределенность устранили. Теперь не облагается НДС продажаподп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021):

любых товаров и продукции банкрота — как вошедших, так и не вошедших в конкурсную массу;

работ и услуг банкрота.

Следовательно, начиная с отгрузок 2021 г. счета-фактуры с НДС по таким операциям банкрот выставлять не должен. А если и выставит, покупатель не сможет принять налог к вычету.

Что продал банкрот Счет-фактура с НДС и вычет по нему
до 2021 г. с 2021 г.
Имущество, вошедшее в конкурсную массу Нет Нет
Товары, приобретенные банкротом до или после начала процедуры банкротства, не вошедшие в конкурсную массу Нет Нет
Товары, произведенные в ходе текущей хозяйственной деятельности банкрота Да Нет
Работы или услуги Да Нет

Продлено НДС-освобождение для племенного животноводства

Продажа продукции племенного животноводства была освобождена от НДС. Предполагалось, что льгота будет действовать только до конца 2020 г. Но законодатели продлили ее до 31.12.2022. Так что в 2021 г. платить НДС при продаже такой продукции по-прежнему не придетсяп. 3 ст. 149 НК РФ.

Также до конца 2022 г. продлено освобождение от НДС импорта племенной продукции в РФ для собственных нужд или перепродажип. 19 ст. 150 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021); Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ.

Пониженная ставка НДС для электронных книг и аудиокниг

В перечне товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке, долгожданное пополнение — аудио- и электронные книги

В перечне товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке, долгожданное пополнение — аудио- и электронные книги

С 2021 г. расширен перечень товаров, продажу которых можно облагать НДС по ставке 10%Постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643. В него вошла электронная книжная продукция, кроме рекламной и эротической, распространяемаяподп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ:

на дисках или других материальных носителях;

через Интернет и по каналам спутниковой связи.

Отметим, что Постановление Правительства по электронным книгам и аудиокнигам опубликовали в первой половине октября 2020 г. А поскольку налоговый период по НДС — квартал и никаких переходных норм в документе нет, он вступил в силу 01.01.2021ст. 5 НК РФ.

При продаже незарегистрированных противовирусных медизделий можно применять ставку НДС 10%

Весь 2021 г. можно будет применять ставку НДС 10% при продаже в России импортных медицинских изделий, для которых одновременно соблюдаются следующие условияПостановление Правительства от 03.04.2020 № 430; Письма ФНС от 23.04.2020 № СД-4-3/6930; Минфина от 15.07.2020 № 03-07-07/61629:

изделия поименованы в Перечне, приведенном в приложении № 1 к Постановлению Правительства от 03.04.2020 № 430. Это, в частности, одноразовые медицинские халаты, бахилы, перчатки и маски для защиты дыхательных путей;

изделия включены в Перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%утв. Постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688;

они зарегистрированы в стране-производителе.

Связано это с тем, что Правительство РФ продлило на 2021 г. возможность продажи таких медизделий в России без регистрационного удостоверенияПостановление Правительства от 03.04.2020 № 430.

Примечательно, что для применения 10%-й ставки НДС при ввозе медизделий в Россию регистрационное удостоверение нужноПисьмо Минфина от 23.10.2020 № 03-07-07/92470. Это означает, что без него на таможне придется заплатить НДС по ставке 20%, а при дальнейшей продаже можно применять пониженную 10%-ю ставку. Если, конечно, соблюдены все вышеперечисленные условия для этого.

* * *

Об изменениях по НДС для IT-компаний читайте в , 2021, № 2.

А с 1 июля 2021 г. всех плательщиков НДС (и не только их) ждет несколько важных нововведений:

налоговики на законных основаниях смогут признавать декларации и другую налоговую отчетность непредставленными. Причем для НДС-деклараций будут действовать особые правила;

в связи с запланированным введением системы прослеживаемости импортных товаров надо готовиться к электронным счетам-фактурам. А еще из-за этой системы наверняка внесут очередные изменения в декларацию по НДС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
НДС - начисление / вычет / возмещение
Налоговые изменения

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПТранспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организацийЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Принятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Е. Филимоновой НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание