Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 1 за 2021 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С нового года в НК внесен ряд изменений по НДС. В том числе учтено мнение Конституционного суда об исчислении НДС банкротами. Продлены некоторые точечные НДС-льготы. А в конце 2020 г. ФНС утвердила новые формы НДС-декларации и электронного реестра документов, подтверждающих льготы.

Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготы

Новая форма НДС-декларации и новый электронный формат КСФ

Начиная с декларации за IV квартал 2020 г., которую надо представить не позднее 25.01.2020, следует использовать новую формуПриказ ФНС от 19.08.20020 № ЕД-7-3-591. В ней — новые штрихкоды, добавлены коды для IT-отрасли, для безвозмездной передачи имущества, предназначенного для борьбы с коронавирусом, а также некоторые другие изменения.

Так что не забудьте до сдачи отчетности обновить свою учетную программу.

Налоговая служба обновила и электронный формат корректировочного счета-фактуры, и электронный формат согласия покупателя на изменение стоимостиПриказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@. Это позволит, к примеру, вносить сведения о маркировке и указывать артикул товара. Пользоваться новыми форматами можно начиная с 27.11.2020.

С октября 2021 г. новые форматы станут обязательными. А до этой даты можно применять как старые, так и новые электронные форматы КСФ и согласия на изменение стоимости.

Новое в составлении пояснений к НДС-декларации по льготируемым операциям

В конце ноября 2020 г. ФНС выпустила Письмо, которым утвердила новую рекомендованную форму реестра документов по НДС-льготам и впервые — его электронный форматПисьмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.

Поэтому в ответ на требование ИФНС о представлении пояснений при камеральной проверке продавец начиная с 23.11.2020 может направить в инспекцию электронный реестр имеющихся документов вместо бумажногоп. 6 ст. 88 НК РФ. Срок — 5 рабочих дней с даты получения требования.

Получив электронный реестр, инспекция изучит его и вышлет продавцу отдельное требование о представлении конкретных заинтересовавших ее документовст. 93 НК РФ. Их перечень зависит от кода льготной операции и решения риск-ориентированного алгоритмаПисьмо ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. При этом не менее 50% от объема документов должны будут подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым заявлены НДС-льготы.

Если же продавец представит не электронный, а бумажный реестр документов, то инспекция истребует все бумаги по льготам.

Отметим, что право налогоплательщика направить в качестве пояснения электронный реестр будет закреплено в НК только 01.07.2021п. 6 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021) (в ред. Закона № 374-ФЗ). Но, как видим, де-факто оно будет применяться раньше.

Любые продажи банкротов теперь не облагаются налогом на добавленную стоимость

До 2021 г. в гл. 21 НК не было прямого ответа на вопрос, надо ли банкротам облагать НДС продажу товаров, произведенных в ходе текущей хозяйственной деятельности. Отгружают эти товары покупателям в общем порядке — в конкурсную массу они не входят и на публичные торги их не выставляютподп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2021); п. 6 ст. 139 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. В 2015—2017 гг. налоговая служба и Минфин разъясняли, что в таком случае исчислять НДС не нужноПисьма ФНС от 05.07.2017 № СД-4-3/13059@; Минфина от 21.03.2017 № 03-07-11/16025.

А вот при продаже банкротами своих работ и услуг объект обложения НДС, по мнению Минфина и ФНС, все же возникалПисьма Минфина от 21.03.2017 № 03-07-11/16025; ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@.

В 2018 г. Верховный суд решил, что продажу товаров, изготовленных банкротом в ходе хозяйственной деятельности, надо облагать НДС. Объекта обложения нет только при реализации на торгах имущества, вошедшего в конкурсную массуОпределение ВС от 26.10.2018 № 304-КГ18-4849. Минфин был вынужден согласиться с этим, и банкроты начали выставлять на такие товары счета-фактуры с НДСПисьмо Минфина от 01.02.2019 № 03-07-11/5779.

Однако получилось, что под удар попали покупатели — ИФНС не всегда подтверждали их право на вычет входного налога. Инспекторы требовали доказательств, что куплены именно товары, которые банкрот произвел в рамках текущей деятельности, а не имущество из конкурсной массы. Раздобыть такие доказательства покупателям было сложно.

Поэтому Конституционный суд решил, что в гл. 21 НК есть неопределенность в этом вопросе и ее надо устранить. До внесения правок в НК банкроты должны выставлять счета-фактуры по продажам своей продукции с выделенным суммой НДС (кроме случая, когда заведомо известно, что налог не может быть уплачен в бюджет). А покупатели, соответственно, вправе принимать налог к вычетуПостановление КС от 19.12.2019 № 41-П.

И вот с 2021 г. неопределенность устранили. Теперь не облагается НДС продажаподп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021):

любых товаров и продукции банкрота — как вошедших, так и не вошедших в конкурсную массу;

работ и услуг банкрота.

Следовательно, начиная с отгрузок 2021 г. счета-фактуры с НДС по таким операциям банкрот выставлять не должен. А если и выставит, покупатель не сможет принять налог к вычету.

Что продал банкрот Счет-фактура с НДС и вычет по нему
до 2021 г. с 2021 г.
Имущество, вошедшее в конкурсную массу Нет Нет
Товары, приобретенные банкротом до или после начала процедуры банкротства, не вошедшие в конкурсную массу Нет Нет
Товары, произведенные в ходе текущей хозяйственной деятельности банкрота Да Нет
Работы или услуги Да Нет

Продлено НДС-освобождение для племенного животноводства

Продажа продукции племенного животноводства была освобождена от НДС. Предполагалось, что льгота будет действовать только до конца 2020 г. Но законодатели продлили ее до 31.12.2022. Так что в 2021 г. платить НДС при продаже такой продукции по-прежнему не придетсяп. 3 ст. 149 НК РФ.

Также до конца 2022 г. продлено освобождение от НДС импорта племенной продукции в РФ для собственных нужд или перепродажип. 19 ст. 150 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021); Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ.

Пониженная ставка НДС для электронных книг и аудиокниг

В перечне товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке, долгожданное пополнение — аудио- и электронные книги

В перечне товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке, долгожданное пополнение — аудио- и электронные книги

С 2021 г. расширен перечень товаров, продажу которых можно облагать НДС по ставке 10%Постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643. В него вошла электронная книжная продукция, кроме рекламной и эротической, распространяемаяподп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ:

на дисках или других материальных носителях;

через Интернет и по каналам спутниковой связи.

Отметим, что Постановление Правительства по электронным книгам и аудиокнигам опубликовали в первой половине октября 2020 г. А поскольку налоговый период по НДС — квартал и никаких переходных норм в документе нет, он вступил в силу 01.01.2021ст. 5 НК РФ.

При продаже незарегистрированных противовирусных медизделий можно применять ставку НДС 10%

Весь 2021 г. можно будет применять ставку НДС 10% при продаже в России импортных медицинских изделий, для которых одновременно соблюдаются следующие условияПостановление Правительства от 03.04.2020 № 430; Письма ФНС от 23.04.2020 № СД-4-3/6930; Минфина от 15.07.2020 № 03-07-07/61629:

изделия поименованы в Перечне, приведенном в приложении № 1 к Постановлению Правительства от 03.04.2020 № 430. Это, в частности, одноразовые медицинские халаты, бахилы, перчатки и маски для защиты дыхательных путей;

изделия включены в Перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%утв. Постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688;

они зарегистрированы в стране-производителе.

Связано это с тем, что Правительство РФ продлило на 2021 г. возможность продажи таких медизделий в России без регистрационного удостоверенияПостановление Правительства от 03.04.2020 № 430.

Примечательно, что для применения 10%-й ставки НДС при ввозе медизделий в Россию регистрационное удостоверение нужноПисьмо Минфина от 23.10.2020 № 03-07-07/92470. Это означает, что без него на таможне придется заплатить НДС по ставке 20%, а при дальнейшей продаже можно применять пониженную 10%-ю ставку. Если, конечно, соблюдены все вышеперечисленные условия для этого.

* * *

Об изменениях по НДС для IT-компаний читайте в , 2021, № 2.

А с 1 июля 2021 г. всех плательщиков НДС (и не только их) ждет несколько важных нововведений:

налоговики на законных основаниях смогут признавать декларации и другую налоговую отчетность непредставленными. Причем для НДС-деклараций будут действовать особые правила;

в связи с запланированным введением системы прослеживаемости импортных товаров надо готовиться к электронным счетам-фактурам. А еще из-за этой системы наверняка внесут очередные изменения в декларацию по НДС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
НДС - начисление / вычет / возмещение
Налоговые изменения

2024 г.

№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание