Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
5 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 1 за 2021 г.
УСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Законодатели пытаются смягчить отмену ЕНВД, делая более комфортными условия работы на других спецрежимах. Но поправки внесли такие, чтобы и бюджет внакладе не остался. Организации и ИП теперь могут применять упрощенку, получая бо´льшую сумму доходов в год или нанимая больше работников. Но за это придется заплатить налог при УСН по повышенной ставке.

Правила уплаты налога при УСН в 2021 году

Что меняется в уплате налога для упрощенцев

Чтобы применять упрощенку в 2021 г., организациям и ИП нужно соблюдать лимиты по численности и доходам. С 2021 г. эти лимиты «раздвоились» — взгляните на таблицу.

Примечание от редакции

, 2021, № 1, был подписан 18.12.2020. В этой статье специалист Минфина пояснил, что в 2021 г. лимит доходов в целях уплаты налога при УСН по повышенной ставке и в целях потери права на УСН нужно индексировать на коэффициент-дефлятор. В связи с этим лимиты таких доходов составляют 154,8 млн руб. и 206,4 млн руб.

Однако в январе 2021 г. Минфин выпустил Письма, в которых высказана противоположная позиция. А именно: доходы индексировать не нужно. То есть для повышенной ставки лимит доходов 150 млн руб., для потери права на УСН — 200 млн руб.Письма Минфина от 22.01.2021 № 03-11-06/2/3505, от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 Об этой позиции Минфина мы писали в , 2021, № 5, и на нашем сайте: УСН-лимиты на 2021 год: уточнение Минфинасайт издательства «Главная книга».

Показатель Ставка налога при УСН Потеря права на упрощенку и переход на ОСН
обычная повышенная
Лимит доходов за отчетный/налоговый период с учетом коэффициента-дефлятора 1,032 154,8 млн руб. Свыше 154,8 млн до 206,4 млн руб. включительно Более 206,4 млн руб.
Лимит средней численности работников за отчетный/налоговый период 100 чел. Свыше 100 чел. до 130 чел. включительно Более 130 чел.
Ставка налога:
УСН — объект «доходы» 6%Либо по установленной субъектом РФ льготной ставке от 1% до 6%, а для вновь зарегистрированных ИП, занимающихся определенными видами деятельности, — по нулевой ставке 8% х
УСН — объект «доходы минус расходы» 15%Либо по установленной субъектом РФ льготной ставке от 5% до 15%, а для ИП-новичков, занимающихся определенными видами деятельности, — по нулевой ставке 20% х
ОСН — уплата налога на прибыль х х 20%

О том, что к базовым лимитам доходов 150 млн руб. и 200 млн руб., указанным в гл. 26.2 НК РФ, в 2021 г. нужно применить коэффициент-дефлятор, равный 1,032утв. Приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720, нам рассказал специалист Минфина.

Об индексации лимитов доходов в 2021 г.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Величины доходов для целей уплаты налога при УСН по повышенной ставке и для целей потери права на упрощенку подлежат индексации в налоговом периоде 2021 г. на указанную величину коэффициента-дефлятора. Это следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Таким образом, если доходы за отчетный (налоговый) период 2021 г. не превысят 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032), налогоплательщик может применять упрощенку и платить налог по обычным ставкам с учетом льгот, установленных законами субъектов РФ.

Если доходы будут больше 154,8 млн руб., но не превысят 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032), то налогоплательщик может остаться на УСН и платить налог по повышенной ставке 8% или 20%. При этом льготные налоговые ставки, установленные субъектами РФ, не применяются.

О том, какие ИП и в течение какого времени могут применять нулевую ставку налога при УСН, читайте:

2020, № 19

Момент вынужденного перехода с УСН на ОСН не изменился: с начала квартала, в котором превышен лимит доходов или численности, бывший упрощенец должен исчислять налоги по общему режиму. Организация — налог на прибыль и НДС, а ИП — НДФЛ и НДС. Также придется начать платить налог на имущество с недвижимости, по которой ранее бывший упрощенец его не исчислял.

Снова вернуться на УСН можно не ранее чем через год после утраты права на спецрежимп. 7 ст. 346.13 НК РФ.

С какого периода применять увеличенные ставки

Повышенные ставки налога при УСН нужно применять с квартала, в котором доходы превысили 154,8 млн руб. или численность работников упрощенца стала больше 100 чел.пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ Пересчитывать авансовые платежи с начала года не придется. В связи с этим усложняется расчет налога для упрощенцев — нарушителей базовых лимитов. Им придется разбивать налоговую базу на две части, исчислять авансовые платежи (налог) по двум ставкам и полученные суммы складыватьпп. 1, 3 ст. 346.21 НК РФ.

Например, если лимит по доходам был превышен в апреле, то авансовый платеж за полугодие при объекте «доходы» надо будет рассчитать так:

Авансовый платеж за полугодие при объекте «доходы»

Соответственно, при превышении лимита доходов в III или IV кварталах авансовые платежи за полугодие или 9 месяцев нужно исчислить по обычной ставке, а за 9 месяцев или год — по двум ставкам, обычной и повышенной.

А вот если лимит доходов или численности превышен уже в I квартале, тогда по повышенной ставке (8% или 20%) придется уплачивать авансовые платежи за все отчетные периоды и календарный год. Это прямо прописали в НКпп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ.

Если до конца 2021 г. лимиты по доходам 206,4 млн руб. или по численности 130 чел. упрощенец не превысит, то с 2022 г. он сможет снова платить налог при УСН по обычной ставке — 6% или 15% либо по пониженной ставке региона.

Возврат с повышенной ставки на обычную до окончания года возможен?

А если упрощенец, нарушивший базовые лимиты по численности и доходам, в течение года вновь к ним вернется, сможет ли он платить авансовые платежи и налог по итогам года по обычной ставке?

Вот пример. Организация с объектом «доходы» за I квартал 2021 г. рассчитала и уплатила авансовый платеж по ставке 6%. В мае численность работников увеличилась до 105 человек. Поэтому за полугодие 2021 г. авансовый платеж исчислен и уплачен по двум ставкам — 6% и 8%. Если организация в июле уволит 5 человек и работников вновь будет 100, сможет ли она рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев, применив к доходам III квартала ставку 6%?

На наш взгляд, нет. Ведь для упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты доходов или численности в I квартале, ставка 8% или 20% установлена НК на весь годпп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ. Возможность возврата к обычным ставкам в этом случае не предусмотрена. Логично применять эту норму и тогда, когда базовые лимиты превышены во II и последующих кварталах. Повышенная ставка с квартала нарушения и до конца года — своеобразное наказание плательщика налога при УСН.

При ином подходе получится разное налогообложение упрощенцев в зависимости от того, когда они превысили лимиты: в I квартале или позже. Первые будут наказаны на весь год, даже если исправятся. А вторые станут платить больше только до квартала исправления. Налицо дискриминация, что прямо запрещено НКст. 3 НК РФ. Посмотрим, что скажут контролирующие органы. Разъяснения на эту тему от Минфина или ФНС наверняка появятся в 2021 г.

* * *

В заключение заметим, что уточнен порядок расчета налоговой базы для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Правка техническая — теперь в НК прямо сказано, что если по итогам отчетного (налогового) периода расходы превысили доходы, то база равна нулюп. 2 ст. 346.18 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
УСН - расчет / уплата
Налоговые изменения

2024 г.

№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание