Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 1 за 2021 г.
ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Чтобы смягчить переход предпринимателей от ЕНВД к ПСН, законодатели решили сделать для них стоимость патента за январь, февраль и март 2021 г. приближенной к ЕНВД. «Льготными» на этот период сделали четыре вида деятельности. Доступен такой патент будет до тех пор, пока в региональный закон не внесут поправки и не установят потенциальный доход по этим видам деятельности.

Бывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патент

Закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее — Закон № 373)

Для кого это и когда работает

Некоторые бывшие вмененщики могут получить «федеральный» патент на период от 1 до 3 месяцев (с января по март 2021 г.) на специальных условиях, еслич. 1 ст. 3 Закона № 373-ФЗ :

ИП в IV квартале 2020 г. платил ЕНВД по рознице или общепиту с торговым залом/залом обслуживания посетителей свыше 50 кв. м и до 150 кв. м, по деятельности автостоянок либо по услугам по ремонту, техобслуживанию автомобилей, машин и оборудования, мойке и полировке авто;

в закон субъекта РФ о ПСН региональные власти не успели внести новации по ПСН, о которых мы рассказали в статье здесь, и установить потенциально возможный доход (ПВД) именно для этих четырех видов деятельности.

То есть речь не об обычном ежегодном пересмотре размеров потенциального дохода. Некоторые регионы установили ПВД на 2021 г. задолго до изменений в гл. 26.5 НК. В Приморском крае, например, это сделали еще в августеЗакон Приморского края от 04.08.2020 № 866-КЗ. Потому в краевом Законе нет указанных выше четырех «вмененных» видов деятельностич. 2 ст. 3 Закона № 373-ФЗ и потенциального дохода для них. И значит, в Приморье можно получить «федеральный» патент.

Чтобы «патентные» новшества заработали с 1 января, поправки в региональные законы надо было внести до 30.11.2020. И некоторые субъекты РФ успели это сделать. Например, в Крыму приняли новый Закон о ПСН, где установили потенциальный доход для автостоянок, убрали ограничение 50 кв. м для торговли и общепита и т. д.Закон Республики Крым от 25.11.2020 № 129-ЗРК/2020 Значит, крымские бизнесмены «федеральный» патент не получат вовсе.

Как посчитать налог по «федеральному» патенту

Потенциальный годовой доход по «федеральному» патенту считают по такой формулеч. 1 ст. 3 Закона № 373-ФЗ:

ПВД

Базовая доходность та же, что была по этим видам деятельности на вмененке в гл. 26.3 НКч. 2 ст. 3 Закона № 373-ФЗ:

автостоянки — 50 руб. на 1 кв. м стоянки;

розница с торговым залом площадью свыше 50 до 150 кв. м — 1800 руб/кв. м;

общепит с залом обслуживания посетителей свыше 50 до 150 кв. м — 1000 руб/кв. м;

ремонт, техобслуживание, мойка и полировка автомобилей — 12 000 руб. на одного работника, включая самого ИП.

То есть, к примеру, стоимость патента для магазина с торговым залом 70 кв. м на I квартал 2021 г. рассчитывается так.

1. Определяем потенциальный доход:

1800 руб. х 12 х 70 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 3 789 450 руб.

2. Теперь стоимость патента:

3 789 450 руб. / 365 дн. х (31 д. + 28 дн. + 31 д.) х 6% = 56 063 руб.

Получается, что если коэффициент К2 у вас был от 0,6 до 1, то вы сэкономите на «федеральном» патенте даже по сравнению с ЕНВД. Если же К2 был менее 0,5, то экономии не получится. Это справедливо для всех четырех видов деятельности — формула одна.

Что будет после «федерального» патента

Напомним, что в 2021 г. налоговый период по ПСН, в виде исключения, — не календарный год, а календарный месяцп. 1.1 ст. 346.49 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). Поэтому поправки в региональный закон могут внести, например, и в январе. Тогда они вступят в силу 1 марта и получится, что «федеральный» патент в регионе будет доступен только в январе и феврале. Но в любом случае крайний срок действия «федерального» патента — 31.03.2021ч. 3 ст. 3 Закона № 373-ФЗ.

То есть обновить свои законы о ПСН субъекты РФ должны не позже 28.02.2021, иначе бывшие вмененщики не смогут приобрести региональный патент на апрель, а «федеральный» патент станет недоступен.

А еще региональные власти вправе не расширять перечень видов деятельности для ПСН или не увеличивать лимит площади зала розницы и общепита. Либо могут увеличить, но прописать меньшие лимиты по сравнению с теми, которые установлены в НК, например не 150, а 100 кв. мподп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (ред. действ. с 01.01.2021). И тогда с даты вступления в силу регионального закона уже нельзя будет получить патент на торговлю и общепит с залами свыше 100 кв. м.

Возможны и другие ограничения. Так, в Ставропольском крае предпринимателям на патенте разрешили торговать максимум в двух магазинах с площадью зала от 51 до 100 кв. м. А магазин с залом от 101 до 150 кв. м может быть только одинп. 2 ст. 2 Закона Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз.

Внимание

Для перехода на ПСН надо вовремя подать в ИФНС заявление на получение патента. Чтобы обеспечить «бесшовный» переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН, срок временно продлили: теперь последний день для подачи заявления на патент, «работающий» с января, не 17.12.2020, а 31.12.2020. Заявление можно подать лично или через представителя, направить по почте, передать в электронной форме по ТКС, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщикаИП». Днем подачи будет считаться дата представления или отправки документаПисьмо ФНС от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@.

* * *

Глава 26.5 НК всегда позволяла приобрести патент на автосервисподп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Мойка и полировка машин там прямо не упоминались, но Минфин считал, что по ним тоже можно применять ПСН. Нельзя было получить патент, как, впрочем, и нельзя было платить ЕНВД, только по деятельности автомоек самообслуживанияПисьмо Минфина от 26.09.2019 № 03-11-11/74059. Мы попросили специалиста Минфина пояснить, как будет действовать «федеральный» патент для автосервисов, если такой вид деятельности в региональном законе о ПСН уже давно есть. Ответ в , 2021, № 2.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Предприниматели
Налоговые изменения

2024 г.

№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Предприниматели

2024 г.

№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание