Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2020 г.

ПСН

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Чтобы смягчить переход предпринимателей от ЕНВД к ПСН, законодатели решили сделать для них стоимость патента за январь, февраль и март 2021 г. приближенной к ЕНВД. «Льготными» на этот период сделали четыре вида деятельности. Доступен такой патент будет до тех пор, пока в региональный закон не внесут поправки и не установят потенциальный доход по этим видам деятельности.

Бывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патент

Закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ (далее — Закон № 373)

Для кого это и когда работает

Некоторые бывшие вмененщики могут получить «федеральный» патент на период от 1 до 3 месяцев (с января по март 2021 г.) на специальных условиях, еслич. 1 ст. 3 Закона № 373-ФЗ :

•ИП в IV квартале 2020 г. платил ЕНВД по рознице или общепиту с торговым залом/залом обслуживания посетителей свыше 50 кв. м и до 150 кв. м, по деятельности автостоянок либо по услугам по ремонту, техобслуживанию автомобилей, машин и оборудования, мойке и полировке авто;

•в закон субъекта РФ о ПСН региональные власти не успели внести новации по ПСН, о которых мы рассказали в статье здесь, и установить потенциально возможный доход (ПВД) именно для этих четырех видов деятельности.

То есть речь не об обычном ежегодном пересмотре размеров потенциального дохода. Некоторые регионы установили ПВД на 2021 г. задолго до изменений в гл. 26.5 НК. В Приморском крае, например, это сделали еще в августеЗакон Приморского края от 04.08.2020 № 866-КЗ. Потому в краевом Законе нет указанных выше четырех «вмененных» видов деятельностич. 2 ст. 3 Закона № 373-ФЗ и потенциального дохода для них. И значит, в Приморье можно получить «федеральный» патент.

Чтобы «патентные» новшества заработали с 1 января, поправки в региональные законы надо было внести до 30.11.2020. И некоторые субъекты РФ успели это сделать. Например, в Крыму приняли новый Закон о ПСН, где установили потенциальный доход для автостоянок, убрали ограничение 50 кв. м для торговли и общепита и т. д.Закон Республики Крым от 25.11.2020 № 129-ЗРК/2020 Значит, крымские бизнесмены «федеральный» патент не получат вовсе.

Как посчитать налог по «федеральному» патенту

Потенциальный годовой доход по «федеральному» патенту считают по такой формулеч. 1 ст. 3 Закона № 373-ФЗ:

Базовая доходность та же, что была по этим видам деятельности на вмененке в гл. 26.3 НКч. 2 ст. 3 Закона № 373-ФЗ:

•автостоянки — 50 руб. на 1 кв. м стоянки;

•розница с торговым залом площадью свыше 50 до 150 кв. м — 1800 руб/кв. м;

•общепит с залом обслуживания посетителей свыше 50 до 150 кв. м — 1000 руб/кв. м;

•ремонт, техобслуживание, мойка и полировка автомобилей — 12 000 руб. на одного работника, включая самого ИП.

То есть, к примеру, стоимость патента для магазина с торговым залом 70 кв. м на I квартал 2021 г. рассчитывается так.

1. Определяем потенциальный доход:

1800 руб. х 12 х 70 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 3 789 450 руб.

2. Теперь стоимость патента:

3 789 450 руб. / 365 дн. х (31 д. + 28 дн. + 31 д.) х 6% = 56 063 руб.

Получается, что если коэффициент К2 у вас был от 0,6 до 1, то вы сэкономите на «федеральном» патенте даже по сравнению с ЕНВД. Если же К2 был менее 0,5, то экономии не получится. Это справедливо для всех четырех видов деятельности — формула одна.

Что будет после «федерального» патента

Напомним, что в 2021 г. налоговый период по ПСН, в виде исключения, — не календарный год, а календарный месяцп. 1.1 ст. 346.49 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). Поэтому поправки в региональный закон могут внести, например, и в январе. Тогда они вступят в силу 1 марта и получится, что «федеральный» патент в регионе будет доступен только в январе и феврале. Но в любом случае крайний срок действия «федерального» патента — 31.03.2021ч. 3 ст. 3 Закона № 373-ФЗ.

То есть обновить свои законы о ПСН субъекты РФ должны не позже 28.02.2021, иначе бывшие вмененщики не смогут приобрести региональный патент на апрель, а «федеральный» патент станет недоступен.

А еще региональные власти вправе не расширять перечень видов деятельности для ПСН или не увеличивать лимит площади зала розницы и общепита. Либо могут увеличить, но прописать меньшие лимиты по сравнению с теми, которые установлены в НК, например не 150, а 100 кв. мподп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (ред. действ. с 01.01.2021). И тогда с даты вступления в силу регионального закона уже нельзя будет получить патент на торговлю и общепит с залами свыше 100 кв. м.

Возможны и другие ограничения. Так, в Ставропольском крае предпринимателям на патенте разрешили торговать максимум в двух магазинах с площадью зала от 51 до 100 кв. м. А магазин с залом от 101 до 150 кв. м может быть только одинп. 2 ст. 2 Закона Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз.

Внимание

Для перехода на ПСН надо вовремя подать в ИФНС заявление на получение патента. Чтобы обеспечить «бесшовный» переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН, срок временно продлили: теперь последний день для подачи заявления на патент, «работающий» с января, не 17.12.2020, а 31.12.2020. Заявление можно подать лично или через представителя, направить по почте, передать в электронной форме по ТКС, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщикаИП». Днем подачи будет считаться дата представления или отправки документаПисьмо ФНС от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@.

* * *

Глава 26.5 НК всегда позволяла приобрести патент на автосервисподп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Мойка и полировка машин там прямо не упоминались, но Минфин считал, что по ним тоже можно применять ПСН. Нельзя было получить патент, как, впрочем, и нельзя было платить ЕНВД, только по деятельности автомоек самообслуживанияПисьмо Минфина от 26.09.2019 № 03-11-11/74059. Мы попросили специалиста Минфина пояснить, как будет действовать «федеральный» патент для автосервисов, если такой вид деятельности в региональном законе о ПСН уже давно есть. Ответ в , 2021, № 2.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ