Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2021 г.

Содержание журнала № 11 за 2021 г.
ОСН УСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Предприниматели нередко используют в бизнесе имущество, которое купили еще до регистрации ИП. Можно ли амортизировать такое имущество на ОСН или учитывать его стоимость в расходах при «доходно-расходной» УСН? Да, можно. Хотя предпринимателям на упрощенке, возможно, придется поспорить с налоговиками.

Проблемы учета имущества, которое ИП купил до регистрации

Упомянутый в статье Порядок учета доходов и расходов ИП можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

На ОСН «дорегистрационные» ОС можно учитывать без проблем

Минфин и ФНС давно согласились с тем, что ИП на ОСН вправе учитывать в качестве ОС имущество, приобретенное до регистрации. Причем, по их мнению, ИП может уменьшить срок полезного использования такого имущества на дорегистрационный период владения, когда он мог эксплуатировать его в личных целяхп. 44 Порядка учета доходов и расходов ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок); Письма ФНС от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@, от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13091@.

Этим правом можно и не воспользоваться. Но это позволит быстрее включить стоимость ОС в состав расходов в виде амортизации.

Правда, иногда это понимают так: ФНС не предполагает амортизацию объекта ОС, который ИП приобрел до регистрации, исходя из его первоначальной стоимости. То есть на момент регистрации ИП должен определить остаточную стоимость ОС, уменьшив его первоначальную стоимость пропорционально количеству лет (месяцев) владения им до регистрации. И именно эту сумму списывать через амортизацию. А если к началу предпринимательства СПИ имущества истек, то получается, что и амортизировать нечего. Однако это неверно. И вот что нам разъяснили в ФНС.

«Дорегистрационное» имущество амортизируется исходя из его первоначальной стоимости

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Предприниматели учитывают амортизируемое имущество, используемое для ведения деятельности, по первоначальной стоимостип. 37 разд. IX Порядка. Иного порядка принятия к учету для имущества, которое ИП приобрел до регистрации как физическое лицо и теперь использует в бизнесе, не установлено.

В связи с этим, по моему мнению, в рассматриваемом случае ИП, уменьшив срок полезной эксплуатации ОС, вправе амортизировать его исходя из первоначальной стоимости, подтвержденной документально.

Отмечу, что состав расходов, принимаемых к вычету при исчислении НДФЛ, в том числе в виде амортизации, ИП определяет самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыльп. 1 ст. 221 НК РФ.

Нормами гл. 25 НК установлено, что в случае если срок фактического использования ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией ОС, или превышающим этот срок, то налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого ОС с учетом требований техники безопасности и других факторовп. 7 ст. 258 НК РФ.

Учитывая указанные нормы и исходя из логики разъяснений ФНСПисьмо ФНС от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@, полагаю, что в случае если срок полезного использования ОС истек к моменту регистрации ИП, то при принятии такого имущества на учет он должен самостоятельно определить срок его полезного использования. При этом применение иной стоимости, кроме первоначальной, будет противоречить Порядку.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля

2021 г.

№ 24
Страховые взносы ИП: предновогодние вопросы
№ 23
ИП на УСН занимается куплей-продажей квартир: что с налогом на имущество
№ 22
Женщина-ИП собирается в декрет: как ей получить пособие по беременности и родамЧто может не понравиться банку в переводах с расчетного счета ИП на личный
№ 21
ИП выводит деньги с расчетного счета через зарплатный проект: чем это чреватоКак ИП может подтвердить свой доход для разных целейПатент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
№ 20
Как уменьшить на взносы налог по «долгосрочным» патентам
№ 19
Как ИП на ПСН привлечь третьих лиц для выполнения работ и оказания услуг
№ 17
Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?
№ 16
Как заявить об уменьшении «патентного» налога на взносы
№ 15
Как предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестре
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовымЗаконна ли комиссия банка за вывод денег с бизнес-карты ИП на его личный счет
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыКак уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патентаУменьшаем стоимость патента на взносы
№ 12
Как ИП без работников стать самозанятым с 01.07.2021Уйти от ККТ на НПД: стоит ли овчинка выделки
№ 11
Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?
№ 10
Как не потерять статус ИПФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 8
Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 годКак работать на патенте в 2021 году
№ 7
ИП на УСН прекращает деятельность: когда подать декларациюНа ПСН можно ремонтировать офисы и торговать в административном здании
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
Новая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 годуПо торговым местам в ТК и ТЦ разрешили применять ПСНПолучил один патент на перевозку — катайся, где хочешь
№ 2
ПСН-2021: перезагрузкаВзносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
№ 1
ПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентЗарегистрироваться в качестве ИП теперь можно со смартфонаПострадавшие ИП тоже должны платить 1%-е взносы

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание