Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2021 г.
Содержание журнала № 13 за 2021 г.
Как уведомить ИФНС об уменьшении стоимости патента
Рекомендованную и утвержденную формы уведомления об уменьшении стоимости патента на взносы в электронном виде можно найти:
Налог уменьшается на взносы на основании уведомления от ИП
Об уменьшении «патентного» налога на сумму страховых взносов ИП должен уведомить налоговую инспекцию, выдавшую патент. Автоматически такое уменьшение не происходит. Ведь бизнесмен сам решает, стоимость какого патента и когда он будет уменьшать. Это его право, а не обязанность.
В НК информации об уведомлении немного. Прописаны только общие моменты:
•порядок направления документа — в письменной форме или по ТКС;
•момент подачи уведомления — после уплаты взносов. Конкретные сроки не установлены. Если у предпринимателя несколько патентов, то он может подать одно уведомление на уменьшение налога по каждому патентуПисьма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ (п. 1); Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148 (п. 7). Но если бизнесмен подаст уведомление раньше, чем заплатит взносы и пособия, которые в нем укажет, ИФНС сообщит ему об отказе в уменьшении стоимости патента. Направить уведомление об отказе ИФНС должна не позднее чем через 20 рабочих дней после получения уведомления от ИП.
Если вам отказали в уменьшении стоимости патента и срок уплаты налога по патенту наступил, заплатить нужно полную сумму — это прямо предусмотрено НК. В уведомлении об отказеутв. Приказом ФНС от 24.03.2021 № ЕД-7-3/217@ будет указано, какую часть налога (если в уменьшении отказано частично) или налог в полной сумме должен уплатить ИП в сроки, установленные для внесения налога по его патенту. Если отказали из-за того, что взносы, уменьшающие налог, не уплачены (основание для отказа указывается в уведомлении от ИФНС), то после уплаты можно подать уведомление повторно;
•неправомерное уменьшение — если в уведомлении будет указана сумма страховых взносов и пособий в большем размере, чем сумма, на которую можно уменьшить налог, инспекция откажет в уменьшении суммы налога в соответствующей части. По этому основанию откажут в уменьшении, если, например, ИП-работодатель попытается уменьшить налог больше чем на 50%. Или если указанные в уведомлении взносы и пособия уже были зачтены в счет уплаты «патентного» налога или на ином налоговом режиме.
Иных оснований, кроме двух, названных выше, для отказа в уменьшении стоимости патента НК не установлено;
•возврат или зачет налога по патенту, уплаченного до подачи уведомления на уменьшение его стоимости, — производится в порядке ст. 78 НК. Заявление о зачете (возврате) подаете в ИФНС, выдавшую патент. Если же «патентная» деятельность к этому времени прекращена, заявление подавайте в ИФНС по месту жительства ИП.
А вот само уведомление, как недавно разъяснила ФНС, можно подать в ИФНС, выдавшую патент, даже если вы уже снялись там с учета в качестве плательщика налога при ПСНПисьмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ (п. 1). И это логично. Если, скажем, ИП состоит на учете по месту жительства в одном регионе, а «патентный» бизнес вел в другом, ничто не мешает инспекции, выдавшей патент, пересчитать налог даже после истечения срока действия патента. Почему этим должна заниматься ИФНС по месту жительства, которая патент не выдавала?
Если все в вашем уведомлении устроило налоговиков, они об этом не сообщат, а просто проведут уменьшение налога по лицевому счету. ИФНС обязана извещать ИП только об отказе в уменьшении «патентного» налога.
Совет
Чтобы избежать недоразумений, подавайте уведомление за месяц до наступления срока уплаты налога по патенту. Иначе вы можете получить от ИФНС уведомление об отказе в уменьшении налога уже после наступления срока платежа. И тогда придется доплатить не только налог, но и пенип. 2.1 ст. 346.51 НК РФ.
Как заполнить уведомление
Пока действует рекомендованная форма уведомления об уменьшении «патентного» налога на взносынаправлена Письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Но уже с 11.07.2021 вступит в силу документ, утвержденный ФНСПриказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Вопросов к уведомлению много, тем более что нет порядка заполнения ни рекомендованной формы, ни утвержденной.
