Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2021 г.

Добавить в «Нужное»
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В конце 2020 г. в НК внесли поправку, изменившую определение срока владения квартирой для тех, кто купил ее по ДДУ. И в результате у некоторых людей, которые сначала купили квартиру в новостройке, а потом продали ее с уплатой НДФЛ, появилась возможность вернуть этот налог из бюджета. Что нужно сделать, чтобы инспекция вернула излишне уплаченный налог, пояснил специалист ФНС.

Как вернуть переплату НДФЛ за 2019 год по проданной новостройке

Напомним, что человек, который продал жилье, находившееся в собственности менее минимального срока владения (5 лет по общему правилу или 3 года в строго оговоренных в НК случаях, например при продаже единственного жилья или при продаже квартиры, подаренной родителями), обязан подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог с такой продажи. Правда, не со всей суммы дохода, а за минусом имущественного вычета в размере либо 1 млн руб., либо затрат на приобретение проданного жилья (при наличии подтверждающих документов)п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, пп. 2—4 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ.

С 23 ноября 2020 г. в НК появилось специальное правило для квартир, приобретенных в рамках участия в долевом строительстве. Минимальный срок владения для квартир, купленных гражданами по ДДУ (договору инвестирования или другому договору, связанному с долевым строительством), либо по договору уступки права требования, либо по договору об участии в ЖСК, считается с даты полной оплаты по тому или иному договору, а не с даты регистрации права собственности (как это было раньше)п. 2 ст. 217.1 НК РФ.

Общая площадь введенных в РФ зданий жилого назначения

Это новшество распространяется на доходы от продажи квартир в новостройках, полученные начиная с 01.01.2019ч. 8 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

То есть люди, которые продали в 2019 г. квартиру раньше 3 или 5 лет после оформления в собственность (но полностью оплаченную при заключении ДДУ), подали декларацию 3-НДФЛ в 2020 г. и уже заплатили НДФЛ, могут вернуть излишне уплаченный налог.

Например, человек в апреле 2014 г. за квартиру в строящемся доме уплатил застройщику всю стоимость — 4 млн руб. В собственность квартиру оформил в июне 2018 г., а в мае 2019 г. продал ее за 5,5 млн руб.

Поскольку по старым правилам 5 лет с момента оформления квартиры в собственность еще не прошло, человек в 2020 г. подал декларацию за 2019 г. и отразил в ней доход от продажи 5,5 млн руб., вычет в виде расходов на приобретение 4 млн руб. и налог в размере 195 тыс. руб. ((5,5 млн руб. – 4 млн руб.) х 13%).

А по новым правилам получается, что на момент продажи квартиры в мае 2019 г. уже прошло 5 лет с полной оплаты этой квартиры по ДДУ и не нужно декларировать доход и уплачивать НДФЛ. Как теперь вернуть этот налог?

Что сделать дольщику для возврата из бюджета излишне уплаченного НДФЛ

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— В рассматриваемой ситуации гражданину следует представить уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2019 г. Поскольку с учетом внесенных в ст. 217.1 НК РФ изменений на текущий момент доход от продажи в 2019 г. квартиры, полностью оплаченной в 2014 г., освобождается от уплаты НДФЛ и не отражается в налоговой декларациип. 4 ст. 229 НК РФ, то в уточненной декларации 3-НДФЛ необходимо исключить ранее отраженный в ней доход от продажи квартиры и имущественный вычет по ней (если он был заявлен) и тем самым обнулить исчисленную с этого дохода сумму НДФЛ. В таком случае у гражданина возникнет излишне уплаченный налог, который можно вернуть, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

В целях исключения у инспектора вопроса о причинах таких действий к налоговой декларации можно приложить сопроводительное письмо, составленное в свободной форме, содержащее пояснения о причинах представления уточненной декларации.

Такое сопроводительное письмо обычно пишут руководителю ИФНС. При этом человек должен указать свои ф. и. о., ИНН, адрес проживания, телефон и электронную почту (чтобы налоговики могли связаться при необходимости). Чтобы у инспекторов не возникло лишних вопросов при проверке уточненной декларации и они не стали запрашивать у вас дополнительные пояснения и документыпп. 3, 6 ст. 88 НК РФ, лучше в сопроводительном письме сразу изложить историю покупки и продажи квартиры. А именно: дату полной оплаты стоимости квартиры по ДДУ, дату регистрации права собственности, дату продажи квартиры.

А далее указать в письме, что поскольку с момента оплаты полной стоимости квартиры до момента ее продажи прошло более 5 лет, то на основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ и п. 8 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ вы не должны декларировать доход и уплачивать с него НДФЛ. Но поскольку декларация 3-НДФЛ за 2019 г. в ИФНС была сдана и налог был уплачен, то вы подаете уточненную декларацию с целью обнуления ранее уплаченного НДФЛ с продажи квартиры.

Наверняка при подаче первичной декларации 3-НДФЛ вы прикладывали к ней копии договоров на покупку и продажу квартиры. Поэтому теперь вам нужно приложить только документы, подтверждающие полную оплату стоимости квартиры по ДДУ.

Справка

Поскольку норма о минимальном сроке владения квартирой (5 лет или 3 года) с даты полной оплаты ее стоимости по ДДУ новая, то впервые не должны подавать декларацию 3-НДФЛ и, соответственно, не должны платить налог люди, которые продали такую квартиру в 2020 г. И здесь нужно иметь в виду вот что. У налоговиков есть только данные из Росреестра о сроках нахождения квартиры в собственностип. 4 ст. 85 НК РФ. А эти сроки, как правило, меньше, чем период с даты оплаты до даты продажи.

Сведений же о дате оплаты квартиры, приобретенной по ДДУ, у них нет. Поэтому наверняка налоговики будут рассылать продавцам таких квартир «письма счастья» о том, что они должны задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Но пугаться не стоит. Вам просто нужно будет представить в ИФНС пояснительное письмо о том, что вы не должны этого делать. Поскольку в вашем случае минимальный срок безналоговой продажи квартиры считается с даты ее оплаты по ДДУ, а не с даты оформления права собственности при ее приобретении. И в этом пояснительном письме нужно указать все необходимые по квартире даты (покупки, оплаты, оформления в собственность и продажи). Этого вполне достаточно. Вы сами заранее налоговикам ничего представлять не должны.

После того как вы подадите уточненную декларацию 3-НДФЛ вместе с документами об оплате, сопроводительное письмо и заявление о возврате излишне уплаченного налога, ваша инспекция будет проводить камеральную проверку. Срок проверки уточненки такой же, как и у первоначальной декларации, — в течение 3 месяцев со дня ее предоставленияп. 2 ст. 88 НК РФ.

Вернуть излишне уплаченный НДФЛ налоговая инспекция должна по истечении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверкип. 6 ст. 6.1, пп. 1, 6, 8, 8.1 ст. 78 НК РФ. То есть в общем случае переплату по НДФЛ вам должны вернуть через 3 месяца и 10 рабочих дней после представления уточненной декларации 3-НДФЛ. Но могут сделать это и раньше.

Имейте в виду, что представить в ИФНС уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2019 г. и заявление на возврат налога можно в течение 3 лет со дня его уплатып. 7 ст. 78 НК РФ. То есть это надо сделать не позднее 30 апреля 2022 г.

* * *

Прежде чем подавать уточненку 3-НДФЛ и заявление о возврате, убедитесь, что перед получением и подписанием акта приема-передачи квартиры по ДДУ вы ничего не доплачивали застройщику. Иначе минимальный срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ будет отсчитываться с даты последней оплаты. Подробнее см. , 2021, № 11.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2025 г.

2024 г.

№ 23
Для ИП добровольные соцвзносы в 2024 году — залог больничных и декретных в 2025 году
№ 22
Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате «личного» НДФЛ
№ 21
Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году
Опрос
Есть ли у вас лизинговые операции?

Практикум: общение с налоговой на одном языке

22 апреля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное