Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2021 г.

Содержание журнала № 13 за 2021 г.
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В конце 2020 г. в НК внесли поправку, изменившую определение срока владения квартирой для тех, кто купил ее по ДДУ. И в результате у некоторых людей, которые сначала купили квартиру в новостройке, а потом продали ее с уплатой НДФЛ, появилась возможность вернуть этот налог из бюджета. Что нужно сделать, чтобы инспекция вернула излишне уплаченный налог, пояснил специалист ФНС.

Как вернуть переплату НДФЛ за 2019 год по проданной новостройке

Напомним, что человек, который продал жилье, находившееся в собственности менее минимального срока владения (5 лет по общему правилу или 3 года в строго оговоренных в НК случаях, например при продаже единственного жилья или при продаже квартиры, подаренной родителями), обязан подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог с такой продажи. Правда, не со всей суммы дохода, а за минусом имущественного вычета в размере либо 1 млн руб., либо затрат на приобретение проданного жилья (при наличии подтверждающих документов)п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, пп. 2—4 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ.

С 23 ноября 2020 г. в НК появилось специальное правило для квартир, приобретенных в рамках участия в долевом строительстве. Минимальный срок владения для квартир, купленных гражданами по ДДУ (договору инвестирования или другому договору, связанному с долевым строительством), либо по договору уступки права требования, либо по договору об участии в ЖСК, считается с даты полной оплаты по тому или иному договору, а не с даты регистрации права собственности (как это было раньше)п. 2 ст. 217.1 НК РФ.

Общая площадь введенных в РФ зданий жилого назначения

Это новшество распространяется на доходы от продажи квартир в новостройках, полученные начиная с 01.01.2019ч. 8 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

То есть люди, которые продали в 2019 г. квартиру раньше 3 или 5 лет после оформления в собственность (но полностью оплаченную при заключении ДДУ), подали декларацию 3-НДФЛ в 2020 г. и уже заплатили НДФЛ, могут вернуть излишне уплаченный налог.

Например, человек в апреле 2014 г. за квартиру в строящемся доме уплатил застройщику всю стоимость — 4 млн руб. В собственность квартиру оформил в июне 2018 г., а в мае 2019 г. продал ее за 5,5 млн руб.

Поскольку по старым правилам 5 лет с момента оформления квартиры в собственность еще не прошло, человек в 2020 г. подал декларацию за 2019 г. и отразил в ней доход от продажи 5,5 млн руб., вычет в виде расходов на приобретение 4 млн руб. и налог в размере 195 тыс. руб. ((5,5 млн руб. – 4 млн руб.) х 13%).

А по новым правилам получается, что на момент продажи квартиры в мае 2019 г. уже прошло 5 лет с полной оплаты этой квартиры по ДДУ и не нужно декларировать доход и уплачивать НДФЛ. Как теперь вернуть этот налог?

Что сделать дольщику для возврата из бюджета излишне уплаченного НДФЛ

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— В рассматриваемой ситуации гражданину следует представить уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2019 г. Поскольку с учетом внесенных в ст. 217.1 НК РФ изменений на текущий момент доход от продажи в 2019 г. квартиры, полностью оплаченной в 2014 г., освобождается от уплаты НДФЛ и не отражается в налоговой декларациип. 4 ст. 229 НК РФ, то в уточненной декларации 3-НДФЛ необходимо исключить ранее отраженный в ней доход от продажи квартиры и имущественный вычет по ней (если он был заявлен) и тем самым обнулить исчисленную с этого дохода сумму НДФЛ. В таком случае у гражданина возникнет излишне уплаченный налог, который можно вернуть, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

В целях исключения у инспектора вопроса о причинах таких действий к налоговой декларации можно приложить сопроводительное письмо, составленное в свободной форме, содержащее пояснения о причинах представления уточненной декларации.

Такое сопроводительное письмо обычно пишут руководителю ИФНС. При этом человек должен указать свои ф. и. о., ИНН, адрес проживания, телефон и электронную почту (чтобы налоговики могли связаться при необходимости). Чтобы у инспекторов не возникло лишних вопросов при проверке уточненной декларации и они не стали запрашивать у вас дополнительные пояснения и документыпп. 3, 6 ст. 88 НК РФ, лучше в сопроводительном письме сразу изложить историю покупки и продажи квартиры. А именно: дату полной оплаты стоимости квартиры по ДДУ, дату регистрации права собственности, дату продажи квартиры.

А далее указать в письме, что поскольку с момента оплаты полной стоимости квартиры до момента ее продажи прошло более 5 лет, то на основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ и п. 8 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ вы не должны декларировать доход и уплачивать с него НДФЛ. Но поскольку декларация 3-НДФЛ за 2019 г. в ИФНС была сдана и налог был уплачен, то вы подаете уточненную декларацию с целью обнуления ранее уплаченного НДФЛ с продажи квартиры.

Наверняка при подаче первичной декларации 3-НДФЛ вы прикладывали к ней копии договоров на покупку и продажу квартиры. Поэтому теперь вам нужно приложить только документы, подтверждающие полную оплату стоимости квартиры по ДДУ.

Справка

Поскольку норма о минимальном сроке владения квартирой (5 лет или 3 года) с даты полной оплаты ее стоимости по ДДУ новая, то впервые не должны подавать декларацию 3-НДФЛ и, соответственно, не должны платить налог люди, которые продали такую квартиру в 2020 г. И здесь нужно иметь в виду вот что. У налоговиков есть только данные из Росреестра о сроках нахождения квартиры в собственностип. 4 ст. 85 НК РФ. А эти сроки, как правило, меньше, чем период с даты оплаты до даты продажи.

Сведений же о дате оплаты квартиры, приобретенной по ДДУ, у них нет. Поэтому наверняка налоговики будут рассылать продавцам таких квартир «письма счастья» о том, что они должны задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Но пугаться не стоит. Вам просто нужно будет представить в ИФНС пояснительное письмо о том, что вы не должны этого делать. Поскольку в вашем случае минимальный срок безналоговой продажи квартиры считается с даты ее оплаты по ДДУ, а не с даты оформления права собственности при ее приобретении. И в этом пояснительном письме нужно указать все необходимые по квартире даты (покупки, оплаты, оформления в собственность и продажи). Этого вполне достаточно. Вы сами заранее налоговикам ничего представлять не должны.

После того как вы подадите уточненную декларацию 3-НДФЛ вместе с документами об оплате, сопроводительное письмо и заявление о возврате излишне уплаченного налога, ваша инспекция будет проводить камеральную проверку. Срок проверки уточненки такой же, как и у первоначальной декларации, — в течение 3 месяцев со дня ее предоставленияп. 2 ст. 88 НК РФ.

Вернуть излишне уплаченный НДФЛ налоговая инспекция должна по истечении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверкип. 6 ст. 6.1, пп. 1, 6, 8, 8.1 ст. 78 НК РФ. То есть в общем случае переплату по НДФЛ вам должны вернуть через 3 месяца и 10 рабочих дней после представления уточненной декларации 3-НДФЛ. Но могут сделать это и раньше.

Имейте в виду, что представить в ИФНС уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2019 г. и заявление на возврат налога можно в течение 3 лет со дня его уплатып. 7 ст. 78 НК РФ. То есть это надо сделать не позднее 30 апреля 2022 г.

* * *

Прежде чем подавать уточненку 3-НДФЛ и заявление о возврате, убедитесь, что перед получением и подписанием акта приема-передачи квартиры по ДДУ вы ничего не доплачивали застройщику. Иначе минимальный срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ будет отсчитываться с даты последней оплаты. Подробнее см. , 2021, № 11.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание