Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2021 г.
Содержание журнала № 15 за 2021 г.
«Легкие» НДФЛ-вычеты: кто, когда и как может получить
Закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ (далее — Закон № 100-ФЗ)
Какие вычеты можно получить упрощенно
Новый упрощенный порядок возврата НДФЛ касается только имущественных и инвестиционных вычетов, а именноп. 1 ст. 221.1 НК РФ; сайт ФНС:
•суммы расходов на покупку или строительство жилья (но не более 2 млн руб.) — домов, квартир, комнат или долей в них;
•суммы расходов на приобретение земельных участков (долей в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома или которые предоставлены для индивидуального жилищного строительства (но не более 2 млн руб.);
•суммы процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), которые израсходованы на приобретение/строительство жилья, земельных участков под приобретаемыми жилыми домами или участков для ИЖС (но не более 3 млн руб.);
•суммы процентов, уплаченных по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение/строительство жилья, земельных участков, на которых оно расположено, или участков для ИЖС (но не более 3 млн руб.);
•суммы средств, внесенных человеком на индивидуальный инвестиционный счет в течение года, но не более 400 тыс. руб. за год. Это так называемый инвестиционный вычет типа «А», который позволяет вернуть из бюджета налог в максимальном размере 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%)подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
А для получения инвестиционного вычета так называемого типа «Б» (в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС) у налогового агента (брокера) человеку теперь не потребуется посещать инспекцию. ФНС в автоматическом режиме сформирует и отправит налоговому агенту (брокеру) справку о том, что человек не воспользовался правом на вычет по типу «А»подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ.
Как видите, социальный вычет в упрощенном порядке получить нельзя. Вероятно, из-за того, что очень сложно наладить информационный обмен между теми, кому вы платите за лечение и обучение (медклиники, вузы, колледжи), и ФНС (подробнее об этом ниже).
Суть нового упрощенного порядка
Для получения указанных вычетов по окончании года, в котором куплено жилье и уплачены банку проценты по ипотеке, внесены деньги на ИИС, человеку не нужно подавать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие расходы. Всю информацию о расходах ИФНС получит от банков и брокеров, а о доходах — от налоговых агентов (работодателей).
Как сообщает ФНС, вычеты будут предоставляться проактивно. Система автоматически проанализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и сгенерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете физического лица. По факту поступления от банков/брокеров соответствующих сведений гражданин получит специальное сообщение в своем личном кабинете. Там же можно будет отследить весь процесс с момента подписания автоматически предзаполненного заявления на вычет до возврата НДФЛ. То есть до появления предзаполненного заявления в личном кабинете на сайте ФНС от человека не требуется никаких действийсайт ФНС, новости; сайт ФНС.
Алгоритм упрощенного порядка предоставления вычетов такойпп. 1, 2 ст. 88, подп. 6 п. 3 ст. 219.1, п. 8.1 ст. 220, ст. 221.1, п. 2 ст. 230 НК РФ.
1. В текущем году вы покупаете квартиру и оплачиваете ее через банк, пополняете ИИС через банк.
2. В следующем году банк передает в ИФНС сведения о ваших расходах, брокер — о зачисленных деньгах на ИИС, а налоговый агент (работодатель) — сведения о выплаченных вам доходах.
3. Полученные сведения система ФНС сопоставляет и анализирует, и если все хорошо, то в ваш личный кабинет загрузят предзаполненное заявление. Однако появится оно не раньше марта, поскольку 1 марта — крайний срок представления работодателями справок о доходах работниковп. 2 ст. 230 НК РФ. Ведь только из них ФНС увидит, какую сумму НДФЛ удержал работодатель из вашего дохода и перечислил в бюджет. И соответственно, какую сумму НДФЛ можно вам вернуть. Так вот, заявление в личном кабинете появится:
•или не позднее 20 марта года, если работодатель (налоговый агент) и банк представили в ФНС сведения о ваших доходах и расходах соответственно до 1 марта следующего года;
•или в течение 20 рабочих дней после того, как работодатель и банк представили указанные сведения, если они это сделали после 1 марта следующего года.
Пока в упрощенном порядке можно получить не любые НДФЛ-вычеты, а только имущественные и инвестиционные
4. В личном кабинете вы заполняете заявление о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке. Его форму ФНС уже утвердилаприложение № 1 к Приказу ФНС от 01.06.2021 № ЕД-7-11/535@. Она совмещает в себе два заявления — на предоставление вычета и на возврат налога. Вы проверяете в заявлении все данные о предоставляемом вычете, указываете, в каком банке и на какой счет хотите получить деньги, и отправляете его в ИФНС в электронном виде тоже через личный кабинет.
5. После того как ИФНС получит от вас заявление, она начнет камеральную проверку всех имеющихся у нее документов. Срок проверки теперь сокращенный — 30 календарных дней вместо стандартных 3 месяцев. Правда, если ИФНС заподозрит нарушение законодательства, она может продлить проверку до 3 месяцев.
6. Если все хорошо, то по окончании проверки ИФНС примет решение о предоставлении вычета. А если что-то не так — решение о предоставлении вычета частично либо об отказе в вычетеПисьмо ФНС от 28.05.2021 № ЕА-4-15/7401.
7. После появления в личном кабинете решения о предоставлении вычета деньги вам вернут через 15 рабочих дней вместо 30.
Какие условия должны быть выполнены для упрощенного возврата налога
Поправки в НК, регламентирующие упрощенный порядок получения НДФЛ-вычетов, вступили в силу с 21 мая этого года. А применяются они к правоотношениям по предоставлению вычетов, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 г.ч. 3 ст. 3 Закона № 100-ФЗ; Письмо ФНС от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227 Значит, спросите вы, декларацию 3-НДФЛ за 2020 г. вместе с документами можно не подавать? А вот и нет! Большинству граждан все же придется ее подать. Ведь для того, чтобы все нормально заработало, должны быть соблюдены определенные условия. А они таковыч. 3 ст. 3 Закона № 100-ФЗ; ст. 221.1 НК РФ:
•у вас есть личный кабинет на сайте ФНС;
•право на вычеты возникло с 1 января 2020 г. и позднее. И разумеется, в том году, за который вы хотите получить вычет, уплачивался НДФЛ в бюджет (иначе нечего возвращать);
•банк и налоговый агент (брокер) подключились к системе обмена информацией с ФНС;
•вы дали согласие банку или брокеру на передачу в ФНС информации о ваших расходах.
Два последних условия самые важные — без них в принципе невозможно получить вычеты в упрощенном порядке.
ФНС уже сообщила, что сведения, необходимые для получения вычетов (об операциях на ИИС физлиц и по приобретению недвижимого имущества), будут направляться только теми налоговыми агентами (банками, брокерами), которые участвуют в обмене информацией с ФНС в соответствии со специальными правилами. Перечень тех, кто подключился к этому обмену, ФНС будет публиковать у себя на сайте. Сейчас к этой системе подключился только ВТБ, и он передал информацию только по инвестиционному вычету — о пополнении ИИС и о положительном финансовом результате по операциям на ИИСсайт ФНС.
Кстати, 12 июля уже опубликован Приказ ФНС, которым утверждены форматы документов, используемые в рамках обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядкеПриказ ФНС от 01.06.2021 № ЕД-7-11/536@. Возможно, теперь банки и брокеры будут активнее подключаться к обменуПриказ ФНС от 01.06.2021 № ЕД-7-11/536@.
Но самое главное: участие в этом обмене — дело добровольноесайт ФНС. А это означает, что если банк/брокер не подключился к обмену информацией, то в упрощенном порядке НДФЛ вам не вернут. Также это будет невозможно, если даже банк/брокер — участник обмена, но вы не давали согласия о передаче в ФНС сведений о ваших покупках и вложениях. В связи с этим налоговая служба рекомендует для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор по приобретению имущества или договор на ведение индивидуального инвестиционного счетасайт ФНС.
Узнайте, будет ли налоговый агент (банк, брокер) участвовать в обмене информацией, и если да, то дайте согласие на передачу сведений о ваших расходах в инспекцию. Из внесенных в НК поправок неясно, в какой момент это согласие нужно давать. Вероятно, это надо сделать, например, при заключении договора на открытие ИИС или ипотечного договора. Но если договор уже был заключен ранее, то можно обратиться в банк или к брокеру и сказать, что вы хотите, чтобы он передавал сведения о ваших расходах в ИФНС. И уже он решит, какой документ с вами оформит (отдельный документ или дополнение к договору).
Понятно, что те, кто покупал жилье и уплачивал проценты по ипотеке в 2020 г., в принципе не могли дать согласие банку на передачу сведений о расходах в ФНС. Так что этим гражданам для получения вычетов нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2020 г. А вот для получения вычетов по уплаченным ипотечным процентам в упрощенном порядке за 2021-й и последующие годы можно уже сейчас обратиться в банк и дать согласие на передачу в ИФНС сведений об уплаченных суммах.
Действующие сейчас варианты получения вычетов никто не отменял
Итак, рассмотренный выше упрощенный порядок — это третий вариант возврата НДФЛ при получении вычетов. Но и два других никто не отменял.
Чтобы получить «процентный» НДФЛ-вычет в упрощенном порядке, нужно, чтобы банк, в котором вы оформили ипотеку, участвовал в системе обмена информацией. А такие банки еще поискать
Если вы не можете применить упрощенный порядок получения вычета или не хотите, то, как и прежде, для вас доступны два других вариантап. 2 ст. 219, подп. 2 п. 3, подп. 3, 4 п. 4 ст. 219.1, пп. 7, 8 ст. 220 НК РФ:
•или по окончании года. Вы, как обычно, подаете в инспекцию декларацию 3-НДФЛ и копии документов, подтверждающих расходы. В декларации можно заявить все вычеты — и имущественные, и социальные, и инвестиционные. В этом случае по-прежнему действует стандартная процедура — 3 месяца на камеральную проверку и 1 месяц на возврат налога;
•или до окончания года через работодателя. Но для этого нужно предварительно получить в ИФНС уведомление о праве на вычет и принести его работодателю. Забегая немного вперед, скажем, что с 2022 г. ИФНС сама будет направлять работодателю подтверждение о вашем праве на вычетып. 1, подп. «в» п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона № 100-ФЗ. Но изначально все документы для вычета все равно надо отправить для проверки в ИФНС. Через работодателя можно получить только имущественные и социальные вычеты. А вот инвестиционный — нельзя (только по декларации). На основании уведомления из ИФНС работодатель не будет удерживать НДФЛ из ваших доходов. Причем по социальному вычету работодатель не будет удерживать налог только с месяца получения уведомления на вычет. А при имущественном вычете он еще вернет и НДФЛ, удержанный с начала года.
* * *
Если исходить из рассмотренных выше условий получения вычета в упрощенном порядке, выходит, что им не смогут воспользоваться:
•те, кто покупает жилье за наличные;
•те, кто получает сразу несколько вычетов, например социальный и имущественный. То есть они, конечно, могут воспользоваться упрощенным порядком, но тогда потеряют право на социальные вычеты за определенный год, если доход за год меньше имущественного или инвестиционного вычета;
•супруги, приобретающие жилье, которые захотят распределить между собой расходы на покупку. Ведь банк, участвующий в обмене информацией, передаст в налоговую сведения об оплате конкретным заемщиком, например мужем.
Но согласитесь, что новый порядок все-таки интересный и привлекательный. Ведь ничего не придется делать, а получить деньги можно будет дистанционно только по одному клику через личный кабинет на сайте ФНС. Главное — чтобы это реально заработало.
