Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.

Содержание журнала № 17 за 2021 г.
СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Как применяются контрольные соотношения по НДС-декларации? Надо ли выставлять счет-фактуру, если передача прослеживаемых товаров не облагается НДС? Можно ли не вести раздельный НДС-учет, если выполняется правило «пяти процентов»? Как посчитать срок для хранения счетов-фактур? Что с НДС при покупке программ у иностранцев? Рассмотрим эти и другие НДС-вопросы.

НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другое

Контрольные соотношения по НДС бывают нескольких видов

У меня вопрос про контрольные соотношения по НДС-декларации. Есть новые соотношения, утвержденные приказом, а есть старые — которые налоговая служба письмом доводила. На какие из них ориентироваться? И будет ли правиться старый перечень?

— Действительно, недавно вступил в силу Перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, предусмотренных п. 5.3 ст. 174 НК РФприложение к Приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. В нем приведены 13 критичных соотношений, при несоблюдении которых декларация по НДС считается непредставленной.

И в то же время есть Письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, которым утверждены иные контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности.

Часть этих контрольных соотношений дублирует друг друга, но все же у них несколько разная «функция». Поэтому:

если контрольные соотношения из старого списка попали в число 13 критичных, то декларация будет признана непредставленной. То есть помимо возможных ошибок в самой декларации, вам будет грозить еще штраф за несвоевременное представление отчетности;

если же контрольные соотношения есть в старом Письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, но их нет в свежем списке 13 критичных, то, как и прежде, налогоплательщик получит письмо с кодом ошибки и требованием о представлении пояснений или внесении исправлений в декларациюст. 88 НК РФ. К примеру, если речь идет о налоговом разрыве (код ошибки «1»). Сама декларация по НДС при этом будет считаться представленной.

С вопросом, запланировано ли обновление старого перечня с кодами ошибок, мы обратились к специалисту налоговой службы.

Актуальность контрольных соотношений в декларациях по НДС

ЧЕРЕПАНОВ Дмитрий Юрьевич ЧЕРЕПАНОВ Дмитрий Юрьевич
Заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России

— Имеющиеся перечни с кодами ошибок не планируются к обновлению в ближайшее время. Контрольные соотношения, указанные в действующих на настоящий момент перечнях, актуальны и учитываются в учетных системах налогоплательщиков для выявления несоответствий и ошибок еще на этапе формирования отчетности, то есть до направления ее в налоговые органы.

При этом, как и прежде, в случае выявления в налоговой декларации нарушений контрольных соотношений в ходе камеральной налоговой проверки плательщики получат требования о представлении пояснений.

Как видим, старые контрольные соотношения по-прежнему актуальны и, кроме всего прочего, помогают налогоплательщикам избежать ошибок при сдаче НДС-декларацийПриказ ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

Определяем, сколько надо хранить счета-фактуры

Хотим почистить архив в бухгалтерии. Вопрос по счетам-фактурам. Их надо хранить 5 лет. А от какого момента считать этот срок? От даты выписки счета-фактуры, от даты его получения, от даты передачи контрагенту или от какой-либо иной даты?

— В НК об этом прямо не сказаноподп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ. Если следовать общим архивным правилам, то безопаснее вести отсчет пятилетнего срока с 1 января года, следующего за годом, в котором вы в последний раз отражали конкретные счета-фактуры в НДС-декларациипп. 4.1, 4.10 Инструкции, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237; ст. 317 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236; ч. 2 ст. 21.1 Закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
Прослеживаемость товаров
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
Особенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
Прослеживаемость товаров

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 22
Монитор, моноблок, компьютер, ноутбук и телевизор: какие из этих товаров прослеживаемыеОчередные разъяснения ФНС по прослеживаемости: счета-фактуры, спецотчетность
№ 20
4 разъяснения по прослеживаемому товаруОтчет об операциях с прослеживаемыми товарами: сдаем в первый раз
№ 19
Использование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
Особенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучета
№ 15
Система прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводить
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание