Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.
Содержание журнала № 17 за 2021 г.
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другое
Контрольные соотношения по НДС бывают нескольких видов
У меня вопрос про контрольные соотношения по НДС-декларации. Есть новые соотношения, утвержденные приказом, а есть старые — которые налоговая служба письмом доводила. На какие из них ориентироваться? И будет ли правиться старый перечень?
— Действительно, недавно вступил в силу Перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, предусмотренных п. 5.3 ст. 174 НК РФприложение к Приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. В нем приведены 13 критичных соотношений, при несоблюдении которых декларация по НДС считается непредставленной.
И в то же время есть Письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, которым утверждены иные контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности.
Часть этих контрольных соотношений дублирует друг друга, но все же у них несколько разная «функция». Поэтому:
•если контрольные соотношения из старого списка попали в число 13 критичных, то декларация будет признана непредставленной. То есть помимо возможных ошибок в самой декларации, вам будет грозить еще штраф за несвоевременное представление отчетности;
•если же контрольные соотношения есть в старом Письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, но их нет в свежем списке 13 критичных, то, как и прежде, налогоплательщик получит письмо с кодом ошибки и требованием о представлении пояснений или внесении исправлений в декларациюст. 88 НК РФ. К примеру, если речь идет о налоговом разрыве (код ошибки «1»). Сама декларация по НДС при этом будет считаться представленной.
С вопросом, запланировано ли обновление старого перечня с кодами ошибок, мы обратились к специалисту налоговой службы.
Актуальность контрольных соотношений в декларациях по НДС
  | ЧЕРЕПАНОВ Дмитрий Юрьевич Заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России |
— Имеющиеся перечни с кодами ошибок не планируются к обновлению в ближайшее время. Контрольные соотношения, указанные в действующих на настоящий момент перечнях, актуальны и учитываются в учетных системах налогоплательщиков для выявления несоответствий и ошибок еще на этапе формирования отчетности, то есть до направления ее в налоговые органы.
При этом, как и прежде, в случае выявления в налоговой декларации нарушений контрольных соотношений в ходе камеральной налоговой проверки плательщики получат требования о представлении пояснений.
Как видим, старые контрольные соотношения по-прежнему актуальны и, кроме всего прочего, помогают налогоплательщикам избежать ошибок при сдаче НДС-декларацийПриказ ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.
Определяем, сколько надо хранить счета-фактуры
Хотим почистить архив в бухгалтерии. Вопрос по счетам-фактурам. Их надо хранить 5 лет. А от какого момента считать этот срок? От даты выписки счета-фактуры, от даты его получения, от даты передачи контрагенту или от какой-либо иной даты?
— В НК об этом прямо не сказаноподп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ. Если следовать общим архивным правилам, то безопаснее вести отсчет пятилетнего срока с 1 января года, следующего за годом, в котором вы в последний раз отражали конкретные счета-фактуры в НДС-декларациипп. 4.1, 4.10 Инструкции, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237; ст. 317 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236; ч. 2 ст. 21.1 Закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ.
