Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.

Содержание журнала № 17 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО УСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Не заботиться о тщательном оформлении входящих документов, а порой даже и об их наличии — один из частых мотивов выбора УСН с объектом «доходы». Но, похоже, представление о том, что первичка на расходы таким налогоплательщикам не нужна, остается в прошлом. Налоговики все чаще запрашивают ее в ходе проверок. Свой интерес у других контролеров. Да и вам самим документы, подтверждающие расходы, наверняка рано или поздно пригодятся.

Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нужен

Упомянутый в статье Порядок заполнения КУДиР можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Налоговики вправе запрашивать только документы, связанные с исчислением налога

В ходе выездной либо камеральной проверки ИФНС вправе требовать у налогоплательщиков и налоговых агентов документы, которыеподп. 6 п. 1 ст. 23, подп. 4 п. 3 ст. 24, подп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 93 НК РФ:

служат основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов;

подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

Такие документы налогоплательщики и налоговые агенты обязаны хранить 5 летподп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ.

Справка

За непредставление документов по требованию инспекции предусмотрены штрафыпп. 1, 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Для организации это 200 руб. за каждый документ, если запрос сделан в рамках камеральной либо выездной проверки, а также в рамках встречной проверки, проводимой по п. 2 ст. 93.1 НК РФ, и 10 000 руб. независимо от количества документов, если запрос был по встречной проверке, проводимой на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Штраф для директора составляет от 300 до 500 руб. независимо от количества документов и вида проверки.

На «доходной» УСН расходы в исчислении налога не участвуют, в КУДиР их записывать необязательноп. 1 ст. 346.18, п. 3 ст. 346.21 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок заполнения КУДиР).

Обычно из этого делают вывод, что у таких налогоплательщиков инспекция вправе требовать только те документы, которыми оформляются выручка и внереализационные доходы. Однако это не совсем так. Документы на расходы тоже могут быть связаны с исчислением налога при «доходной» УСН, и, следовательно, ИФНС вправе их запросить, а вы обязаны представить.

Документы на расходы, которые явно связаны с налогом при «доходной» УСН

Во-первых, это подтверждение уплаты сумм, на которые уменьшен налогпп. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ:

взносов и пособий по больничным у фирм и ИП с работниками;

взносов за себя у ИП;

платежей по добровольному личному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности для оплаты первых 3 дней по болезни либо травме;

торгового сбора в Москве.

Изучать правильность исчисления взносов и истребовать документы в рамках проверки налога по УСН инспекция не вправеПостановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07. Это должна быть отдельная проверка со своим предметом.

Во-вторых, это расходы за счет выплат, полученных на содействие самозанятости, и субсидий по развитию малого предпринимательства. Они учитываются в КУДиР и уменьшают доходп. 2.5 Порядка заполнения КУДиР; Письма Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14751; ФНС от 30.09.2011 № ЕД-3-3/3235@, от 20.03.2015 № ГД-3-3/1078@, от 03.09.2014 № ГД-4-3/17634@.

В-третьих, подтверждение соблюдения УСН-лимитов по бухгалтерской остаточной стоимости ОС и средней численности работников. От величины обоих этих показателей зависит право на применение упрощенки, а от средней численности — еще и ставка налога. Значит, должны быть учет ОС и первичка на них, подтверждающая формирование и изменение стоимости, начисление амортизации и остаточную стоимость, документы на выбытие.

В среднюю численность входят не только работники по трудовым договорам, но и физлица, привлеченные по ГПД. Последние учитываются в численности за каждый день действия ГПД. Следовательно, нужно хранить и эти ГПД, и первичку по ним, например акты выполненных работ, так как по их датам может определяться срок действия договорап. 3 ст. 425 ГК РФ.

Внимание

Первичка по ОС пригодится ИП:

при продаже объекта. С дохода ИП платит «упрощенный» налог по ставке 6% либо более низкой, действующей в его регионе. ИФНС в случае проверки захочет убедиться, что объект использовался в предпринимательской деятельности и не должен облагаться личным НДФЛп. 17.1 ст. 217 НК РФ;

для освобождения от налога на имущество физлиц. Оно распространяется на используемые в бизнесе объекты, налог с которых рассчитывается не от кадастровой стоимостист. 401 НК РФ; Письмо ФНС от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@.

Доказательствами такого использования могут быть как документы на приобретение ОС, так и любая первичка, связанная с его эксплуатацией (например, путевые листы, если это грузовой автомобиль), составленные от лица индивидуального предпринимателя.

Почему остальные расходы тоже могут влиять на исчисление УСН-налога

С одной стороны, есть разъяснения Минфина, что для «доходной» УСН документы, которые подтверждают правильность исчисления налога, — это только документы на доходыПисьмо Минфина от 19.12.2016 № 03-11-11/76031.

С другой стороны, любые расходы так или иначе нужны для получения доходов. И инспекции не так уж трудно будет обосновать в суде правомерность запроса первички на затраты. Требуя документы, показывающие происхождение, стоимость, даты и способы получения, оплату приобретенных товаров, работ, услуг, и сопоставляя их с данными о доходах, налоговики хотят проверить, в частности:

не скрывается ли выручка;

реальны ли хозяйственные операции, есть ли необходимые для них ресурсы, не является ли налогоплательщик звеном обналички;

нет ли получения необоснованной налоговой выгоды в результате участия в налоговых схемах, в том числе дробления бизнеса с целью применения УСНст. 54.1 НК РФ;

не было ли доходов, которые не видны по расчетному счету и кассе. Такие доходы возникают в результате, например, взаимозачета с поставщиком, который одновременно и ваш покупатель, либо многостороннего зачета (выручка признается доходом на дату зачета)п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230.

Еще вариант последнего пункта — появление дохода в результате прощения вам долга за приобретенные вами товары, работы, услуги, истечения срока давности по их оплате, ликвидации кредитораподп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Сюда же относятся доходы в виде безвозмездного получения товаров, работ, услуг, безвозмездного пользования чужим имуществом (доход равен рыночной цене этих благ)п. 8 ст. 250, подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Получается, чтобы изучить основания возникновения доходов, налоговикам может понадобиться проверить договорные отношения, затраты производства, движение готовой продукции и товаров, расчеты с поставщиками и подрядчиками, состояние кредитов и займов и прочие расходы.

Кроме того, предмет выездной проверки на УСН — не только правильность исчисления и уплаты налога, но и правомерность применения спецрежимап. 4 ст. 89 НК РФ. Поэтому на случай, если выяснится, что УСН применяется неправомерно, у инспекции должны быть документы и для расчета налогов по ОСН. Этот аргумент один суд привел в решении по «доходно-расходной» упрощенке, но он может быть распространен и на УСН-доходыПостановление 6 ААС от 04.07.2019 № 06АП-3100/2019.

Справка

Если инспекция в ходе проверки установит, что УСН применяется неправомерно, а документов на расходы нет, то она вправе определить налоги по ОСН расчетным путем — по предоставленным вами данным о доходах и имеющейся у ИФНС информации о доходах и расходах аналогичных налогоплательщиковподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Сколько налоговики таким образом доначислят, предсказать невозможно. Это еще одна причина хранить документы, подтверждающие расходы.

Примечательно еще одно судебное решение. Суд отклонил довод ИП на УСН о том, что запрошенные инспекцией договоры займа не повлияли на исчисление налогаПостановление 3 ААС от 23.09.2019 № А33-27171/2017. По мнению суда, для определения реальных налоговых обязательств налогоплательщика инспекция может истребовать у него любые документы, даже не предусмотренные налоговым и бухгалтерским законодательством. Это дело тоже касалось «доходно-расходной» УСН, однако вывод судом сформулирован универсальный.

Есть, конечно, и судебные решение о том, что налогоплательщики на спецрежимах, не предполагающих налогового учета расходов, не обязаны представлять инспекции такие документы. Однако приняты они давно и сейчас уже могут быть непоказательнымиПостановления ФАС ПО от 18.06.2013 № А12-20760/2012; ФАС СКО от 19.10.2009 № А32-4454/2009-3/50.

Это выездные проверки. А что с камеральными и встречными?

Что из «расходного» могут потребовать в рамках камеральной проверки

По общему правилу в ходе камеральной проверки инспекция не вправе требовать дополнительные сведения и документып. 7 ст. 88 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08. Но есть исключения. Из них к нашей ситуации подходит одно — сведения, указанные в декларации, не соответствуют данным, имеющимся у ИФНС. Тогда инспекция вправе затребовать не только пояснения, но и документы, подтверждающие достоверность сведений в декларациип. 3 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11. При этом она:

должна указать, какое именно несоответствие выявлено, иначе требование считается безосновательнымподп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ; Постановление АС УО от 08.12.2018 № Ф09-7976/18;

вправе запросить только документы, относящиеся к несоответствию, а не по деятельности налогоплательщика в целомПостановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07.

Несмотря на это, некоторые инспекции в ходе камеральных проверок деклараций по УСН с объектом «доходы» за 2020 г. отправили требования с запросом в числе прочего документов на расходы. Ссылались на выявление несоответствий, но не указали, в чем они заключаются. По сообщениям наших читателей, запрашивали среди прочего документы по приобретению товаров, от продажи которых получен доход в 2020 г.:

подтверждающие происхождение товаров: ТТН, таможенные декларации и иные;

подтверждающие их оплату поставщикам: платежки, чеки, РКО.

Вдобавок проверяющие хотели получить стандартный набор для проверки реальности деятельности: трудовые договоры, приказы о приеме на работу, описание бизнес-процесса: как искали поставщиков и покупателей, где и как происходили приемка и отгрузка товара.

Совсем без ответа оставлять такие требования нельзя, иначе возможен штрафст. 129.1 НК РФ. Поэтому лучше все-таки представить пояснения, указав, что:

вы не выявили ошибок и противоречий в декларации, она заполнена правильно, а исчисленный налог и налог к уплате не занижены;

поскольку в требовании не указаны конкретные несоответствия, нельзя установить их причины, определить обоснованность запроса и представить относящиеся к ним документы.

Что могут потребовать в рамках встречной проверки

Запросить «расходную» первичку ИФНС может также в ходе встречной проверки. В этом случае она проверяет не вас, а другого налогоплательщика, так или иначе связанного с вами по цепочке контрагентов, или же изучает какую-то сделку вне рамок налоговой проверкипп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ. Первичка на ваши расходы — это одновременно и первичка на чьи-то налогооблагаемые доходы. Поэтому и здесь ссылка на то, что у вас налог исчисляется только с доходов, не поможет. Инспекция сама решает, какие документы ей нужны в рамках встречной проверкиПисьма Минфина от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246; ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951@; Постановления АС СЗО от 16.04.2018 № Ф07-2899/2018, от 15.01.2018 № Ф07-14573/2017, и определять обоснованность такого запроса налогоплательщик, по мнению ФНС, не вправеПисьмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@.

Вместе с тем запросить в рамках «встречки» инспекция может только те документы, которыми вы располагаетепп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ. Если запрошенных документов у вас нет, нужно сообщить об этом ИФНС в течениеп. 5 ст. 93.1 НК РФ:

5 рабочих дней — если проверяют вашего контрагента;

10 рабочих дней — если проверяют конкретную сделку.

Можно ли не дать инспекции документы на расходы, сославшись на их отсутствие

«Поскольку расходы не учитываются при налогообложении, документы по ним не храним», — можно ли дать такой ответ на требование об их представлении, выставленное в рамках камеральной, выездной либо встречной проверки? Это доступно только ИП, да и то не по всем документам. Организация же рискует заработать как минимум штраф за грубое нарушение правил бухучета и отсутствие первички. Объясним почему.

Внимание

У инспекторов есть право провести выемку документов при отказе налогоплательщика их представить или при наличии оснований полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или замененыподп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, п. 4 ст. 93, п. 8 ст. 94 НК РФ. Причем Минфин и ФНС считают, что это возможно в ходе не только выездной, но и камеральной проверкиПисьма Минфина от 07.06.2006 № 03-02-07/1-141; ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 2.8). Хотя в последнем случае законность изъятия документов под вопросомп. 1 ст. 94 НК РФ.

Организации. С одной стороны, есть давние Письма Минфина о том, что налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы» в целях налогового учета не обязательно документально подтверждать расходы, которые не влияют на исчисление налогаПисьма Минфина от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353. На эти Письма, конечно, можно сослаться в ответе на требование инспекции.

С другой стороны, Минфин сделал важную оговорку — «в целях налогового учета». Действительно, налоговый учет расходов на УСН с объектом «доходы» вести не требуетсяп. 2.5 Порядка заполнения КУДиР. Но это не означает, что первичку на расходы вообще не нужно оформлять и хранить. Документы все равно должны быть — недавно на это указала ФНСПисьмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@. Дело в том, что по Закону о бухучете все организации, даже не подлежащие обязательному аудиту, должны:

оформлять каждый факт хозяйственной жизни при его совершении первичными документамич. 1, 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ);

хранить первичные документы не менее 5 лет после отчетного годач. 1 ст. 6, ч. 1, 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ.

И за отсутствие первичных документов, независимо от того, привело ли оно к недоплате налогов, предусмотрены штрафы:

для организации — 10 000 руб.ст. 120 НК РФ;

для директора или главбуха, если ему переданы полномочия по хранению первички, — от 5000 до 10 000 руб.ч. 1 ст. 15.11, примечание к ст. 15.11 КоАП РФ; ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ

Индивидуальные предприниматели. Тоже обязаны оформлять каждый факт хозяйственной жизни при его совершении первичными документамич. 1, 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Однако ИП имеют право не вести бухучетч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, поэтому первичку должны хранить в течение сроков, установленных законодательством об архивном делеч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ.

В архивном же законодательстве ИП касаются только сроки хранения трудовых документов по работникамп. 3 ст. 3, ч. 1, 2 ст. 22.1 Закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ. Остальные сроки относятся к разделу «Бухгалтерский учет и отчетность»разд. 4.1 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236 и поэтому для ИП, по идее, не действуют (кроме сроков хранения налоговой отчетности). Конечно, при желании эту формулировку можно понимать не как документы, оформляемые при ведении бухучета, а как документы, предусмотренные законодательством о бухучетест. 29 Закона № 402-ФЗ. И тогда получилось бы, что всю свою первичку, в том числе и на расходы, ИП обязаны хранить 5 летст. 17 Закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ. Однако подобных официальных разъяснений и судебных решений нам найти не удалось.

Учтите, что сказанное не касается той первички, которая у ИП должна быть в силу требований иных отраслей законодательства. Например, авансовых отчетов, которые нужны по кассовым правилампп. 4, 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.

С вопросом о том, какие документы инспекции вправе запрашивать у фирм и ИП на УСН с объектом «доходы», мы обратились к специалисту Минфина.

Истребование документов при налоговой проверке налогоплательщика, применяющего УСН-доходы

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— НК дает инспекторам право истребовать документы, необходимые для проверкип. 1 ст. 93 НК РФ. При этом цель и камеральной, и выездной проверок — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборахп. 2 ст. 87 НК РФ.

В ходе выездной проверки по налогу, уплачиваемому при УСН с объектом налогообложения «доходы», инспекция вправе запросить любые необходимые документы. Среди них не только документы на доходы по видам предпринимательской деятельности за проверяемый период, но и первичные документы, подтверждающие расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов.

Непредставление таких документов ввиду их отсутствия — основание для взыскания штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходовст. 120 НК РФ. Ведь применение УСН с объектом «доходы» не освобождает от ведения бухучета и оформления первичных документов на каждый факт хозяйственной жизнич. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Штраф касается только организаций, поскольку ИП вправе не вести бухучет и на них не распространяется установленный Законом № 402-ФЗ пятилетний срок хранения первичных документовп. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Однако ИП должны иметь документы, требуемые от них Порядком ведения кассовых операций, и документы по операциям, по которым выступают налоговыми агентамипп. 4, 5 ст. 346.11 НК РФ.

В ходе камеральной проверки такие документы могут быть запрошены, только если есть для этого хотя бы одно из оснований, названных в ст. 88 НК. По общему же правилу в рамках камеральной проверки нельзя требовать представления дополнительных сведений и документов, не указанных в ст. 88 НКп. 7 ст. 88 НК РФ.

«Расходные» документы, прямо связанные с исчислением и уплатой иных налогов

Фирмы и ИП на «доходной» УСН должны хранить и представлять по запросу налоговиков документы, подтверждающие правильность исчисления и уплатыподп. 6 п. 1, подп. 4, 6 п. 3.4 ст. 23, пп. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ:

страховых взносов;

НДФЛ, по которому они налоговые агенты.

Это, очевидно, расчетные ведомости, больничные, ГПД с физлицами — не ИП и не самозанятыми, акты приемки-передачи, подтверждение выплаты доходов физлицам, платежные поручения на уплату НДФЛ и взносов и т. д.

Но не только. Некоторые расходы фирмы/ИП при определенных обстоятельствах могут стать доходом работника (учредителя, иного физлица), облагаемым НДФЛ и взносами. А значит, инспекции вправе требовать первичку на такие расходы.

Самый простой пример — расходы через подотчетников. Если нет бумаг, подтверждающих покупки подотчетника, то их стоимость — его облагаемый доходПисьма Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98341, от 01.02.2018 № 03-04-06/5808, от 31.10.2013 № 03-11-11/46739, от 30.10.2013 № 03-11-11/46198; Постановления ВАС от 05.03.2013 № 13510/12, от 05.03.2013 № 14376/12. И неважно, что у фирмы/ИП эти покупки при налогообложении не учитываютсяПисьмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@. Другой пример — оплата поездок, услуг связи, аренды жилья, счетов в ресторанах. Налоговики обычно проверяют, в чьих интересах были потрачены эти суммы — самого работодателя или же физлица — и, соответственно, не возник ли тут личный доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами.

Возможная цена отсутствия таких документов — доначисление взносов, взыскание с фирмы/предпринимателя неудержанного НДФЛп. 9 ст. 226 НК РФ, пени и штрафы за невыполнение обязанностей налогового агента и недоплату взносов.

Если вы приобретаете на территории России товары, работы, услуги у иностранной организации, не стоящей на учете в РФ, то становитесь налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Значит, необходимо хранить на случай истребования все документы на такие закупкист. 161 НК РФ.

Справка

Товар, на который нет и не будет накладных от продавца, можно оприходовать по внутреннему документу, например по акту приемки (возьмите за основу форму ТОРГ-4, убрав из нее подпись поставщика). Акт составляет комиссия, созданная приказом директора, которая должна принять товар по массе/количеству, проверить его сохранность и целостность. Вряд ли это годится для систематического применения, но поможет при разовых проблемах с документами от поставщиков.

Кроме того, если вы приобрели товар без сопроводительных документов за наличные, то подтверждения оплаты у вас не будет.

При проверке ИФНС может решить, что товар вам достался бесплатно, и доначислить налоговый доход по его рыночной ценеподп. 2 п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. В результате получится двойной налог с выручки.

Этот риск нужно учитывать, если ваша фирма/ИП закупает товары за наличку на условиях «без документов».

* * *

Выездные налоговые проверки фирм и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН-доходы, — явление редкое. Их не проводят без веских оснований. И если инспекция назначила выездную проверку либо запрашивает первичку на все расходы в рамках камеральной, то, вероятнее всего, она хочет таким образом проверить какие-то уже имеющиеся подозрения. Так что документы, подтверждающие понесенные расходы, лучше по возможности оформлять по установленным правилам и хранить. А давать ли их налоговикам, решайте каждый раз по обстоятельствам, оценивая обоснованность требования.

О том, кто еще из контролирующих органов может запросить документы на расходы у организации/ИП на «доходной» упрощенке и как эти документы могут пригодиться самому налогоплательщику, читайте здесь.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание