Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.

Содержание журнала № 17 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО УСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Не заботиться о тщательном оформлении входящих документов, а порой даже и об их наличии — один из частых мотивов выбора УСН с объектом «доходы». Но, похоже, представление о том, что первичка на расходы таким налогоплательщикам не нужна, остается в прошлом. Налоговики все чаще запрашивают ее в ходе проверок. Свой интерес у других контролеров. Да и вам самим документы, подтверждающие расходы, наверняка рано или поздно пригодятся.

Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нужен

Упомянутый в статье Порядок заполнения КУДиР можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Налоговики вправе запрашивать только документы, связанные с исчислением налога

В ходе выездной либо камеральной проверки ИФНС вправе требовать у налогоплательщиков и налоговых агентов документы, которыеподп. 6 п. 1 ст. 23, подп. 4 п. 3 ст. 24, подп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 93 НК РФ:

служат основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов;

подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

Такие документы налогоплательщики и налоговые агенты обязаны хранить 5 летподп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ.

Справка

За непредставление документов по требованию инспекции предусмотрены штрафыпп. 1, 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Для организации это 200 руб. за каждый документ, если запрос сделан в рамках камеральной либо выездной проверки, а также в рамках встречной проверки, проводимой по п. 2 ст. 93.1 НК РФ, и 10 000 руб. независимо от количества документов, если запрос был по встречной проверке, проводимой на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Штраф для директора составляет от 300 до 500 руб. независимо от количества документов и вида проверки.

На «доходной» УСН расходы в исчислении налога не участвуют, в КУДиР их записывать необязательноп. 1 ст. 346.18, п. 3 ст. 346.21 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок заполнения КУДиР).

Обычно из этого делают вывод, что у таких налогоплательщиков инспекция вправе требовать только те документы, которыми оформляются выручка и внереализационные доходы. Однако это не совсем так. Документы на расходы тоже могут быть связаны с исчислением налога при «доходной» УСН, и, следовательно, ИФНС вправе их запросить, а вы обязаны представить.

Документы на расходы, которые явно связаны с налогом при «доходной» УСН

Во-первых, это подтверждение уплаты сумм, на которые уменьшен налогпп. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ:

взносов и пособий по больничным у фирм и ИП с работниками;

взносов за себя у ИП;

платежей по добровольному личному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности для оплаты первых 3 дней по болезни либо травме;

торгового сбора в Москве.

Изучать правильность исчисления взносов и истребовать документы в рамках проверки налога по УСН инспекция не вправеПостановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07. Это должна быть отдельная проверка со своим предметом.

Во-вторых, это расходы за счет выплат, полученных на содействие самозанятости, и субсидий по развитию малого предпринимательства. Они учитываются в КУДиР и уменьшают доходп. 2.5 Порядка заполнения КУДиР; Письма Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14751; ФНС от 30.09.2011 № ЕД-3-3/3235@, от 20.03.2015 № ГД-3-3/1078@, от 03.09.2014 № ГД-4-3/17634@.

В-третьих, подтверждение соблюдения УСН-лимитов по бухгалтерской остаточной стоимости ОС и средней численности работников. От величины обоих этих показателей зависит право на применение упрощенки, а от средней численности — еще и ставка налога. Значит, должны быть учет ОС и первичка на них, подтверждающая формирование и изменение стоимости, начисление амортизации и остаточную стоимость, документы на выбытие.

В среднюю численность входят не только работники по трудовым договорам, но и физлица, привлеченные по ГПД. Последние учитываются в численности за каждый день действия ГПД. Следовательно, нужно хранить и эти ГПД, и первичку по ним, например акты выполненных работ, так как по их датам может определяться срок действия договорап. 3 ст. 425 ГК РФ.

Внимание

Первичка по ОС пригодится ИП:

при продаже объекта. С дохода ИП платит «упрощенный» налог по ставке 6% либо более низкой, действующей в его регионе. ИФНС в случае проверки захочет убедиться, что объект использовался в предпринимательской деятельности и не должен облагаться личным НДФЛп. 17.1 ст. 217 НК РФ;

для освобождения от налога на имущество физлиц. Оно распространяется на используемые в бизнесе объекты, налог с которых рассчитывается не от кадастровой стоимостист. 401 НК РФ; Письмо ФНС от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@.

Доказательствами такого использования могут быть как документы на приобретение ОС, так и любая первичка, связанная с его эксплуатацией (например, путевые листы, если это грузовой автомобиль), составленные от лица индивидуального предпринимателя.

Конец ознакомительного фрагмента статьи
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар Елиной Л.Спецакция _продолжение НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
декабрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное
Содержание