Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2021 г.

Содержание журнала № 19 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Упрощенцы не обязаны выставлять покупателям счета-фактуры. А вот УПД применять можно, в некоторых случаях — даже нужно их выставлять или получать, причем в электронном виде и строго по утвержденному формату.

Использование УПД при УСН: добровольно-принудительное

О том, что такое УПД и как разработать его актуальную форму, мы уже рассказывали:

2021, № 18

Упрощенец выступает в роли продавца

Упрощенцы не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры по сделкам, связанным с реализацией своих товаров, работ или услуг. Поэтому если вы применяете упрощенку, то можно использовать УПД лишь как аналог первичного документа. То есть этот УПД имеет статус «2» и заменяет собой либо накладную, либо акт выполненных работ или оказанных услуг, либо акт о передаче имущественных правприложение № 2 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

При этом в табличной части не надо заполнять графы, где предусмотрено указание ставки НДС и суммы этого налога (либо можно поставить в этих графах прочерки). Если же вы укажете сумму НДС в УПД, то придется уплатить этот налог в бюджет, а кроме того — подать декларацию по НДС в электронном видест. 161, подп. 1 п. 5 ст. 173, пп. 4, 5 ст. 174, ст. 174.1, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ; Письмо Минфина от 21.05.2012 № 03-07-07/53.

Но повторим — применять УПД в большинстве случаев не обязательно. Это можно делать по собственному желанию, если вы как упрощенец реализуете свои:

работы, услуги и/или имущественные права;

товары, не подлежащие прослеживаемости.

Предупреждаем руководителя

Начиная с 08.07.2021 у упрощенцев добавились новые обязанности в связи с тем, что заработала система прослеживаемостип. 2, подп. «г» п. 13 Положения, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108 (далее — Положение).

Но если, применяя УСН, вы продаете или передаете на безвозмездной основе организации или предпринимателю прослеживаемые товары, то надо выставить покупателю электронный УПД по актуальному формату и передать его через оператора ЭДОподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; подп. «г» п. 13 Положения. Причем в этом случае не важно, какой именно режим налогообложения применяет покупатель.

Перечень прослеживаемых товаров утвержден Правительством РФутв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110. В него попали, в частности, холодильники и мониторы, ввезенные в Россию из других стран, в том числе из стран ЕАЭС.

Справка

Упрощенцам (и не только им) необязательно выставлять электронные УПД при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаяхп. 1.1, подп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ:

продажа товаров физлицам для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;

реализация товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход;

экспорт (реэкспорт) товаров с территории РФ;

реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;

сама операция НДС не облагается (освобождена от обложения НДС).

Хотя если вы еще не наладили электронный обмен УПД со своими покупателями, вас пока не оштрафуют за то, что вы выставите УПД в бумажном виде вместо электронного. Ведь до середины следующего года не будут действовать штрафы за ошибки в применении законодательства о национальной системе прослеживаемости.

Однако могут быть проблемы с контрагентами. Наверняка многие уже наладили обмен электронными документами.

Как бы там ни было, главное — передать покупателю реквизиты прослеживаемости по проданному ему импортному товаруподп. 16—18 п. 5 ст. 169 НК РФ; приложение № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; подп. «з» п. 13 Положения, Письмо ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@:

РНПТ — регистрационный номер партии товара. Его в большинстве случаев надо получить в ИФНС или от поставщика;

единицу измерения, используемую в целях прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения и приводится в соответствии с правительственным Перечнемутв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110;

количество товара в указанных единицах.

Внимание

В УПД реквизиты прослеживаемости отражаются в графах 11—13. При этом в графах 2 и 2а УПД (где указываются код и условное обозначение единицы измерения) могут быть отражены любые единицы измерения. Необязательно, чтобы они совпадали с теми, которые указаны в правительственном Перечне и в графах 12 и 12а того же УПДПисьмо ФНС от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ (п. 6).

Учтите, что прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения и цену, отражаются в одной строке УПД. К ней заполняются подстроки граф 11—13 по каждому регистрационному номеру партии товарап. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Впоследствии данные из электронных УПД по прослеживаемым товарам надо будет отразить в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Его форма и формат уже утверждены налоговой службойПриказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Такой отчет надо передать налоговикам по ТКС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталомп. 2.3 ст. 23 НК РФ; разд. IX Положения.

Покупатель заполнит свою часть УПД и вернет вам его по ТКСподп. «ж» п. 13 Положения.

Упрощенец покупает товары, работы или услуги

В таком случае УПД, полученный от продавца, подтверждает ваши затратып. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987@. Помните, что УПД со статусом «1» заменяет и накладную/акт, и счет-фактуру. А УПД со статусом «2» — только накладную либо акт выполненных работ/оказанных услуг.

До июля следующего года бизнес не будут штрафовать за ошибки в применении норм о национальной системе прослеживаемости

До июля следующего года бизнес не будут штрафовать за ошибки в применении норм о национальной системе прослеживаемости

Если ваш продавец — плательщик НДС, то он может выставить вам как УПД, так и накладную/акт и счет-фактуру (он нужен, только если приобретенные ценности, работы или услуги облагаются этим налогом). В большинстве случаев эти документы продавец передает в бумажном виде. Вы как покупатель заполняете данные о приемке в УПД, накладной или акте. Один экземпляр оставляете себе, другой возвращаете продавцу.

Однако если вы приобретаете прослеживаемый импортный товар, то придется получать УПД или счет-фактуру по системе электронного документооборотап. 1.2 ст. 169 НК РФ. Для этого надо наладить ЭДО. И следите за тем, чтобы продавец указал в таком документе (счете-фактуре или УПД) реквизиты прослеживаемости на каждую партию прослеживаемого товараподп. «з» п. 13 Положения; Письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@.

Указанный поставщиком РНПТ можно проверить с помощью специального сервиса на сайте ФНСПроверка идентификатора прослеживаемости товаров.

Полученный электронный УПД надо заполнить — в той части, которая предназначена для покупателя. В ней отражается итог приемки товара. Далее заполненный УПД надо отправить в электронной форме продавцу по ТКСподп. «ж» п. 13 Положения.

* * *

Есть и особые ситуации, когда упрощенцу придется заполнять УПД в электронной форме и передавать их по ЭДО. К примеру, при участии в комиссионной торговле прослеживаемыми товарами или в рамках других посреднических договоровподп. «д»—«е» п. 13 Положения. Этот вопрос мы уже освещали в статье «Прослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями» (, 2021, № 17).

Учтите, что налоговая служба рекомендовала для посредников, которые от своего имени совершают операции с прослеживаемыми товарами, доработанный формат УПДПисьмо ФНС от 28.05.2021 № ЕА-4-15/7407.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Документооборот / Первичные документы / ЭДО
Прослеживаемость товаров
УСН - расчет / уплата
Документооборот / Первичные документы / ЭДО

2024 г.

2023 г.

№ 24
Документальное подтверждение расходов: подводные камни оформления
№ 23
Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
№ 22
Как хранить документы на бумаге и в электронном виде по новым правилам
№ 20
Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
№ 17
В Закон об электронной подписи внесены изменения
№ 16
Про УКЭП и МЧД: 8 ответов на 8 вопросов наших читателейЧему уделить внимание при организации ЭДО
№ 13
Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 10
Ответы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциям
№ 8
Как заполнять транспортную накладную, если груз отправляет экспедитор
№ 7
Оформляем, подписываем и храним электронные документы
№ 4
Требования к оформлению путевого листа в 2023 годуФормирование акта об оказании услуг: внимание на «опасные» реквизиты
№ 2
Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
№ 1
Где, когда и как получить новую УКЭП

2022 г.

№ 23
Главбухам-аутсорсерам для подписи электронной отчетности клиентов нужна лицензия ФСБ
№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 17
Как удаленно подписывать документы организации электронной подписьюОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариуса
№ 14
Как еще экономят на бумаге при оформлении документовМожет ли у директора быть две подписи?Можно ли печатать первичку и другие документы на черновиках
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 9
Оформляем объединение отдельных объектов ОС в один
№ 8
Новая форма транспортной накладной, ее электронная версия и не только
№ 7
Можно ли скопировать ключ ЭП организации с токена?
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНС
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагентуСколько электронных подписей можно записать на одном токене
№ 2
Как подписать электронный документ представителю юрлица или предпринимателя в 2022 годуТранспортные накладные переводят в электронный вид
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание