1  читатель оценил статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2021 г.

Добавить в «Нужное»
АКТУАЛЬНО УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Упрощенцы не обязаны выставлять покупателям счета-фактуры. А вот УПД применять можно, в некоторых случаях — даже нужно их выставлять или получать, причем в электронном виде и строго по утвержденному формату.

Использование УПД при УСН: добровольно-принудительное

О том, что такое УПД и как разработать его актуальную форму, мы уже рассказывали:

2021, № 18

Упрощенец выступает в роли продавца

Упрощенцы не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры по сделкам, связанным с реализацией своих товаров, работ или услуг. Поэтому если вы применяете упрощенку, то можно использовать УПД лишь как аналог первичного документа. То есть этот УПД имеет статус «2» и заменяет собой либо накладную, либо акт выполненных работ или оказанных услуг, либо акт о передаче имущественных правприложение № 2 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

При этом в табличной части не надо заполнять графы, где предусмотрено указание ставки НДС и суммы этого налога (либо можно поставить в этих графах прочерки). Если же вы укажете сумму НДС в УПД, то придется уплатить этот налог в бюджет, а кроме того — подать декларацию по НДС в электронном видест. 161, подп. 1 п. 5 ст. 173, пп. 4, 5 ст. 174, ст. 174.1, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ; Письмо Минфина от 21.05.2012 № 03-07-07/53.

Но повторим — применять УПД в большинстве случаев не обязательно. Это можно делать по собственному желанию, если вы как упрощенец реализуете свои:

работы, услуги и/или имущественные права;

товары, не подлежащие прослеживаемости.

Предупреждаем руководителя

Начиная с 08.07.2021 у упрощенцев добавились новые обязанности в связи с тем, что заработала система прослеживаемостип. 2, подп. «г» п. 13 Положения, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108 (далее — Положение).

Но если, применяя УСН, вы продаете или передаете на безвозмездной основе организации или предпринимателю прослеживаемые товары, то надо выставить покупателю электронный УПД по актуальному формату и передать его через оператора ЭДОподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; подп. «г» п. 13 Положения. Причем в этом случае не важно, какой именно режим налогообложения применяет покупатель.

Перечень прослеживаемых товаров утвержден Правительством РФутв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110. В него попали, в частности, холодильники и мониторы, ввезенные в Россию из других стран, в том числе из стран ЕАЭС.

Справка

Упрощенцам (и не только им) необязательно выставлять электронные УПД при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаяхп. 1.1, подп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ:

продажа товаров физлицам для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;

реализация товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход;

экспорт (реэкспорт) товаров с территории РФ;

реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;

сама операция НДС не облагается (освобождена от обложения НДС).

Хотя если вы еще не наладили электронный обмен УПД со своими покупателями, вас пока не оштрафуют за то, что вы выставите УПД в бумажном виде вместо электронного. Ведь до середины следующего года не будут действовать штрафы за ошибки в применении законодательства о национальной системе прослеживаемости.

Однако могут быть проблемы с контрагентами. Наверняка многие уже наладили обмен электронными документами.

Как бы там ни было, главное — передать покупателю реквизиты прослеживаемости по проданному ему импортному товаруподп. 16—18 п. 5 ст. 169 НК РФ; приложение № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; подп. «з» п. 13 Положения, Письмо ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@:

РНПТ — регистрационный номер партии товара. Его в большинстве случаев надо получить в ИФНС или от поставщика;

единицу измерения, используемую в целях прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения и приводится в соответствии с правительственным Перечнемутв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110;

количество товара в указанных единицах.

Внимание

В УПД реквизиты прослеживаемости отражаются в графах 11—13. При этом в графах 2 и 2а УПД (где указываются код и условное обозначение единицы измерения) могут быть отражены любые единицы измерения. Необязательно, чтобы они совпадали с теми, которые указаны в правительственном Перечне и в графах 12 и 12а того же УПДПисьмо ФНС от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ (п. 6).

Учтите, что прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения и цену, отражаются в одной строке УПД. К ней заполняются подстроки граф 11—13 по каждому регистрационному номеру партии товарап. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Впоследствии данные из электронных УПД по прослеживаемым товарам надо будет отразить в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Его форма и формат уже утверждены налоговой службойПриказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Такой отчет надо передать налоговикам по ТКС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталомп. 2.3 ст. 23 НК РФ; разд. IX Положения.

Покупатель заполнит свою часть УПД и вернет вам его по ТКСподп. «ж» п. 13 Положения.

Упрощенец покупает товары, работы или услуги

В таком случае УПД, полученный от продавца, подтверждает ваши затратып. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987@. Помните, что УПД со статусом «1» заменяет и накладную/акт, и счет-фактуру. А УПД со статусом «2» — только накладную либо акт выполненных работ/оказанных услуг.

До июля следующего года бизнес не будут штрафовать за ошибки в применении норм о национальной системе прослеживаемости

До июля следующего года бизнес не будут штрафовать за ошибки в применении норм о национальной системе прослеживаемости

Если ваш продавец — плательщик НДС, то он может выставить вам как УПД, так и накладную/акт и счет-фактуру (он нужен, только если приобретенные ценности, работы или услуги облагаются этим налогом). В большинстве случаев эти документы продавец передает в бумажном виде. Вы как покупатель заполняете данные о приемке в УПД, накладной или акте. Один экземпляр оставляете себе, другой возвращаете продавцу.

Однако если вы приобретаете прослеживаемый импортный товар, то придется получать УПД или счет-фактуру по системе электронного документооборотап. 1.2 ст. 169 НК РФ. Для этого надо наладить ЭДО. И следите за тем, чтобы продавец указал в таком документе (счете-фактуре или УПД) реквизиты прослеживаемости на каждую партию прослеживаемого товараподп. «з» п. 13 Положения; Письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@.

Указанный поставщиком РНПТ можно проверить с помощью специального сервиса на сайте ФНСПроверка идентификатора прослеживаемости товаров.

Полученный электронный УПД надо заполнить — в той части, которая предназначена для покупателя. В ней отражается итог приемки товара. Далее заполненный УПД надо отправить в электронной форме продавцу по ТКСподп. «ж» п. 13 Положения.

* * *

Есть и особые ситуации, когда упрощенцу придется заполнять УПД в электронной форме и передавать их по ЭДО. К примеру, при участии в комиссионной торговле прослеживаемыми товарами или в рамках других посреднических договоровподп. «д»—«е» п. 13 Положения. Этот вопрос мы уже освещали в статье «Прослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями» (, 2021, № 17).

Учтите, что налоговая служба рекомендовала для посредников, которые от своего имени совершают операции с прослеживаемыми товарами, доработанный формат УПДПисьмо ФНС от 28.05.2021 № ЕА-4-15/7407.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
Документооборот / Первичные документы / ЭДО
Прослеживаемость товаров
УСН - расчет / уплата

2025 г.

№ 7
Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
№ 5
Участник вышел и забрал свою долю имуществом: расчет дохода у ООО на УСН
№ 4
Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налогаИсправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритм
№ 3
Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСНДолг по земельному налогу можно учесть в УСН-расходахКак при УСН сторонам сделки купли-продажи учесть стоимость сгоревших товаров поставщикаКвартет вопросов от будущих упрощенцевПереход «ОСН → упрощенка-2025»: что с НДС и не толькоЧто ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году

2024 г.

№ 24
Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердитьКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 23
«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыВалютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСНДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУправляющие компании на УСН + НДС-2025Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП
Документооборот / Первичные документы / ЭДО

2025 г.

2024 г.

№ 22
Тонкости при работе с документами: как оформить и подписатьУПД: секрет хорошей формы
№ 20
Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органах
№ 19
Как дисциплинировать нерадивых подотчетников: три способаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательна
№ 18
Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковКорпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Работа с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходыТопливные карты: какие нужны документы для работы с ними
№ 13
Служебный автомобиль попал в ДТП: что предпринять и как оформитьТест: исправляем ошибки в заявлениях работников
№ 11
Заменит ли бумажный документ составленную с ошибками электронную первичку
№ 10
Памятка бухгалтеру по приему-передаче дел
№ 7
Доверенность на представителя юрлица (ИП) при подписании ЭД УКЭП
№ 2
Правила работы с электронной первичкой: как оформить, подписать и исправить

2023 г.

№ 24
Документальное подтверждение расходов: подводные камни оформления
№ 23
Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
№ 22
Как хранить документы на бумаге и в электронном виде по новым правилам
№ 20
Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
№ 17
В Закон об электронной подписи внесены изменения
№ 16
Про УКЭП и МЧД: 8 ответов на 8 вопросов наших читателейЧему уделить внимание при организации ЭДО
№ 13
Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 10
Ответы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциям
№ 8
Как заполнять транспортную накладную, если груз отправляет экспедитор
№ 7
Оформляем, подписываем и храним электронные документы
№ 4
Требования к оформлению путевого листа в 2023 годуФормирование акта об оказании услуг: внимание на «опасные» реквизиты
№ 2
Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
№ 1
Где, когда и как получить новую УКЭП
Опрос
Сталкивались ли вы с неправильно оформленной первичкой?

Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности

20 мая 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное