Использование УПД при УСН: добровольно-принудительное

Упрощенец выступает в роли продавца

Упрощенцы не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры по сделкам, связанным с реализацией своих товаров, работ или услуг. Поэтому если вы применяете упрощенку, то можно использовать УПД лишь как аналог первичного документа. То есть этот УПД имеет статус «2» и заменяет собой либо накладную, либо акт выполненных работ или оказанных услуг, либо акт о передаче имущественных правприложение № 2 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

При этом в табличной части не надо заполнять графы, где предусмотрено указание ставки НДС и суммы этого налога (либо можно поставить в этих графах прочерки). Если же вы укажете сумму НДС в УПД, то придется уплатить этот налог в бюджет, а кроме того — подать декларацию по НДС в электронном видест. 161, подп. 1 п. 5 ст. 173, пп. 4, 5 ст. 174, ст. 174.1, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ; Письмо Минфина от 21.05.2012 № 03-07-07/53.

Но повторим — применять УПД в большинстве случаев не обязательно. Это можно делать по собственному желанию, если вы как упрощенец реализуете свои:

•работы, услуги и/или имущественные права;

•товары, не подлежащие прослеживаемости.

Но если, применяя УСН, вы продаете или передаете на безвозмездной основе организации или предпринимателю прослеживаемые товары, то надо выставить покупателю электронный УПД по актуальному формату и передать его через оператора ЭДОподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; подп. «г» п. 13 Положения. Причем в этом случае не важно, какой именно режим налогообложения применяет покупатель.

Перечень прослеживаемых товаров утвержден Правительством РФутв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110. В него попали, в частности, холодильники и мониторы, ввезенные в Россию из других стран, в том числе из стран ЕАЭС.

Хотя если вы еще не наладили электронный обмен УПД со своими покупателями, вас пока не оштрафуют за то, что вы выставите УПД в бумажном виде вместо электронного. Ведь до середины следующего года не будут действовать штрафы за ошибки в применении законодательства о национальной системе прослеживаемости.

Однако могут быть проблемы с контрагентами. Наверняка многие уже наладили обмен электронными документами.

Как бы там ни было, главное — передать покупателю реквизиты прослеживаемости по проданному ему импортному товаруподп. 16—18 п. 5 ст. 169 НК РФ; приложение № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; подп. «з» п. 13 Положения, Письмо ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@:

•РНПТ — регистрационный номер партии товара. Его в большинстве случаев надо получить в ИФНС или от поставщика;

•единицу измерения, используемую в целях прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения и приводится в соответствии с правительственным Перечнемутв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110;

•количество товара в указанных единицах.

Учтите, что прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения и цену, отражаются в одной строке УПД. К ней заполняются подстроки граф 11—13 по каждому регистрационному номеру партии товарап. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Впоследствии данные из электронных УПД по прослеживаемым товарам надо будет отразить в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Его форма и формат уже утверждены налоговой службойПриказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Такой отчет надо передать налоговикам по ТКС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталомп. 2.3 ст. 23 НК РФ; разд. IX Положения.

Покупатель заполнит свою часть УПД и вернет вам его по ТКСподп. «ж» п. 13 Положения.

Упрощенец покупает товары, работы или услуги

В таком случае УПД, полученный от продавца, подтверждает ваши затратып. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987@. Помните, что УПД со статусом «1» заменяет и накладную/акт, и счет-фактуру. А УПД со статусом «2» — только накладную либо акт выполненных работ/оказанных услуг.

Если ваш продавец — плательщик НДС, то он может выставить вам как УПД, так и накладную/акт и счет-фактуру (он нужен, только если приобретенные ценности, работы или услуги облагаются этим налогом). В большинстве случаев эти документы продавец передает в бумажном виде. Вы как покупатель заполняете данные о приемке в УПД, накладной или акте. Один экземпляр оставляете себе, другой возвращаете продавцу.

Однако если вы приобретаете прослеживаемый импортный товар, то придется получать УПД или счет-фактуру по системе электронного документооборотап. 1.2 ст. 169 НК РФ. Для этого надо наладить ЭДО. И следите за тем, чтобы продавец указал в таком документе (счете-фактуре или УПД) реквизиты прослеживаемости на каждую партию прослеживаемого товараподп. «з» п. 13 Положения; Письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@.

Указанный поставщиком РНПТ можно проверить с помощью специального сервиса на сайте ФНСПроверка идентификатора прослеживаемости товаров.

Полученный электронный УПД надо заполнить — в той части, которая предназначена для покупателя. В ней отражается итог приемки товара. Далее заполненный УПД надо отправить в электронной форме продавцу по ТКСподп. «ж» п. 13 Положения.

* * *

Есть и особые ситуации, когда упрощенцу придется заполнять УПД в электронной форме и передавать их по ЭДО. К примеру, при участии в комиссионной торговле прослеживаемыми товарами или в рамках других посреднических договоровподп. «д»—«е» п. 13 Положения. Этот вопрос мы уже освещали в статье «Прослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями» (, 2021, № 17).

Учтите, что налоговая служба рекомендовала для посредников, которые от своего имени совершают операции с прослеживаемыми товарами, доработанный формат УПДПисьмо ФНС от 28.05.2021 № ЕА-4-15/7407.