Как будут облагаться НДФЛ проценты по вкладам в 2021 году

Формула для расчета «процентного» НДФЛ

С 1 января 2021 г. НДФЛ будет облагаться общая годовая сумма процентов, начисленных по банковским вкладам (остаткам на счетах), за минусом необлагаемого процентного доходап. 1 ст. 214.2 НК РФ. Его сумма равна 42 500 руб.: 1 млн руб. х 4,25% (ключевая ставка ЦБ на 01.01.2021).

При этом банковские проценты вполне могут облагаться по ставке 15%, если общая сумма доходов за 2021 г. в виде зарплаты, других трудовых доходов, дивидендов и некоторых иных доходов (за минусом предусмотренных НК налоговых вычетов) превысит 5 млн руб.

В итоге формула для расчета НДФЛ с банковских процентов, начисленных человеку (как налоговому резиденту, так и нерезиденту) в течение 2021 г., выглядит такпп. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ:

К примеру, за 2021 г. Михаил Иванов получил проценты по пяти разным вкладам в общей сумме 90 000 руб. Облагаемая НДФЛ сумма банковских процентов составит 47 500 руб. (90 000 руб. – 42 500 руб.).

Предположим, что его доходы за 2021 г. вместе с облагаемыми банковскими процентами в общей сумме не превысят 5 млн руб. (при этом учитываются зарплата и другие доходы, уменьшенные на налоговые вычеты). В таком случае сумма НДФЛ с процентов будет равна 6175 руб. (47 500 руб. х 13%).

Если же зарплата и остальные доходы Михаила Иванова, с которых может быть удержан «прогрессивный» НДФЛ, за минусом вычетов превысят 5 млн руб., то сумма процентов будет облагаться по ставке 15%. В итоге сумма НДФЛ составит 7125 руб. (47 500 руб. х 15%).

Особенности уплаты НДФЛ с процентов по вкладам

1. Проценты по рублевым вкладам суммируются с процентами по валютным вкладам, пересчитанными в рубли на дату их выплаты. При этом, как разъяснила ФНС на своем сайте, изменение рублевой суммы валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете НДФЛ не учитываетсясайт ФНС.

2. Для целей НДФЛ не имеет значения, открыты все вклады в одном банке или в нескольких.

3. Для целей НДФЛ важна только дата выплаты процентов либо на отдельный счет, либо путем присоединения к телу вкладаПисьмо Минфина от 20.11.2020 № 03-04-07/101287. Дата заключения договора на открытие вклада, а также частота выплаты по нему процентов абсолютно не важны.

Это означает, что, когда выплата процентов по вкладу произошла после 1 января 2021 г. (пусть даже это проценты за весь 2020 г.), эти проценты облагаются НДФЛ, если их сумма вместе с другими процентами 2021 г. окажется больше необлагаемого минимума. Так что попасть под налогообложение могут, в частности, проценты по долгосрочным вкладам, открытым задолго до 2021 г., если срок действия таких вкладов заканчивается в этом году и по условиям вклада выплата процентов предусмотрена в конце срока.

4. Банки не будут удерживать НДФЛ с процентов по вкладам. Они всего лишь передадут сведения о выплаченных процентах в налоговую службу. Инспекция сама рассчитает сумму НДФЛ, подлежащую уплате по окончании года, и направит соответствующее уведомление человеку. Перечислить налог в бюджет надо будет не позднее 01.12.2022. При этом как-то декларировать процентный доход не нужно.

* * *

Отметим, что так будут облагаться НДФЛ только проценты по настоящим банковским вкладам и счетам физлиц. Если же гражданин оформил в банке какой-либо другой продукт, к примеру страховой или инвестиционный, то это уже совсем другая история. Такие вложения не подпадают ни под государственное страхование вкладов, ни под приведенный порядок НДФЛ-обложения.